武漢市審計(jì)局積極探索非常規(guī)審計(jì)監(jiān)督方式方法
去年以來(lái)，湖北省武漢市審計(jì)局先后完成的抗震救災(zāi)、中央新增投資、國(guó)際金融危機(jī)影響調(diào)查等突發(fā)審計(jì)事項(xiàng)、宏觀政策落實(shí)事項(xiàng)、領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦審計(jì)事項(xiàng)占年度審計(jì)工作總量的55%。為了圓滿完成這些急難險(xiǎn)重審計(jì)任務(wù)，該局大膽創(chuàng)新，打破常規(guī)，以目標(biāo)定思路，以效能定方式，以質(zhì)量定方法，積極探索非常規(guī)審計(jì)監(jiān)督方式方法，著力抓好“四個(gè)結(jié)合”，邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，較好地發(fā)揮了審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。
結(jié)合審計(jì)實(shí)際及時(shí)制定非常規(guī)審計(jì)管理辦法。非常規(guī)審計(jì)管理辦法，以具有突發(fā)性、指令性、特定性和時(shí)效性為特征的非常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目為對(duì)象，以審計(jì)項(xiàng)目管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量管理和過(guò)程管理為重要內(nèi)容，以創(chuàng)新一事一方式、 一項(xiàng)一方法等個(gè)性化審計(jì)為手段，規(guī)范非常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)決策、組織和指導(dǎo)管理方式、操作流程。其核心就是以實(shí)現(xiàn)預(yù)期審計(jì)目標(biāo)為目的，打破常規(guī)審計(jì)模式，找尋最佳切入點(diǎn)，以最快速度、最恰當(dāng)方式和最有效方法高質(zhì)量地完成目標(biāo)審計(jì)任務(wù)。今年以來(lái)，該局邊審計(jì)邊摸索，先后研究制定了《武漢市對(duì)口援建項(xiàng)目建設(shè)資金跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》、《關(guān)于應(yīng)急突發(fā)審計(jì)事項(xiàng)的指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）》等暫行辦法，規(guī)范了審計(jì)內(nèi)部操作和管理程序，為迅速展開非常規(guī)審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。
結(jié)合項(xiàng)目目標(biāo)、特點(diǎn)明確審計(jì)工作思路和重點(diǎn)。根據(jù)受托指令，按照非常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目管理要求，結(jié)合項(xiàng)目自身特點(diǎn)，認(rèn)真研究確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，并將目標(biāo)分解細(xì)化到具體審計(jì)措施之中?？傮w思路是：堅(jiān)持“審、幫、促”原則，圍繞資金的安全性、效益性和管理的合規(guī)性、內(nèi)控機(jī)制的有效性，將審計(jì)關(guān)口前移，全程跟蹤，透明操作，著力發(fā)揮審計(jì)揭示性作用，及時(shí)揭露重大違法違規(guī)問(wèn)題；著力發(fā)揮審計(jì)預(yù)警性作用，及時(shí)反映重大風(fēng)險(xiǎn)、隱患，提醒政府決策者重視，及時(shí)反映帶普遍性、傾向性的問(wèn)題，督促有關(guān)部門和單位糾偏；著力發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用，認(rèn)真查找規(guī)定制度、管理體制、監(jiān)督機(jī)制、操作執(zhí)行等方面存在的缺失和薄弱環(huán)節(jié)，用辯證的思維、發(fā)展的眼光研究、分析并提出合理化的建議和意見(jiàn)，推動(dòng)完善機(jī)制、健全制度，促進(jìn)提高效益。
結(jié)合審計(jì)效能和跟蹤審計(jì)要求優(yōu)化資源靈活組織。加大向績(jī)效和管理拓展的力度，按照跟蹤審計(jì)需要和高效、高質(zhì)、低耗要求，靈活組織實(shí)施非常規(guī)審計(jì)。在審計(jì)人力資源的整合上，按照知識(shí)結(jié)構(gòu)互補(bǔ)、經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰侠泶钆涞囊?，打破處室、業(yè)務(wù)和地區(qū)界限，優(yōu)化組合、統(tǒng)籌安排，盡力實(shí)現(xiàn)人與事無(wú)縫對(duì)接。在審計(jì)介入時(shí)機(jī)上，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)跟蹤和資金動(dòng)態(tài)跟蹤，按照事前介入、事中跟進(jìn)、事后監(jiān)督的要求擇機(jī)跟蹤監(jiān)督。事前介入，以發(fā)現(xiàn)隱患、預(yù)防抵御為主；事中跟進(jìn)，側(cè)重揭示問(wèn)題，以堵漏完善為主；事后監(jiān)督，側(cè)重揭露違法違規(guī)，以糾錯(cuò)整改為主。今年以來(lái)，該局在組織實(shí)施中央新增投資、援建工程、廉租住房、糧食直補(bǔ)、教育經(jīng)費(fèi)、政府債券、交通違章罰款等專項(xiàng)審計(jì)和國(guó)際金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)的影響調(diào)查中，結(jié)合事前、事中、事后全程跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析和研究產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出了50多條審計(jì)建議和意見(jiàn)，這些建議和意見(jiàn)被市、區(qū)政府及各部門吸收和采納，促進(jìn)了相關(guān)問(wèn)題的解決，提高了審計(jì)效能。
結(jié)合運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)手段強(qiáng)化質(zhì)量審深查透。打破傳統(tǒng)模式，突破思維定勢(shì)，樹立圍繞全局搞審計(jì)、跳出審計(jì)看全局的意識(shí)，從管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)的角度全面考察審計(jì)對(duì)象存在的問(wèn)題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從審計(jì)細(xì)節(jié)上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、把握審計(jì)質(zhì)量。在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)上，突破傳統(tǒng)審計(jì)程序，逆向思維，避免按照事先了解或預(yù)見(jiàn)的程序開展審計(jì)，防止人為設(shè)置障礙干擾正常審計(jì)工作；突破單純財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍，將財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)結(jié)合起來(lái)，全方位考察政府資金管理使用情況；突破傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容，從內(nèi)部控制審計(jì)入手，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，將內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的完善程度及執(zhí)行是否到位納入審計(jì)范疇，注重真實(shí)合規(guī)與績(jī)效評(píng)價(jià)相協(xié)調(diào)，揭露問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相統(tǒng)一，批判制約與建議完善相一致；突破傳統(tǒng)審計(jì)方法，以賬面審計(jì)和實(shí)物查證為基礎(chǔ)，深化AO審計(jì)，加強(qiáng)AO與OA的交互管理，加強(qiáng)前方審計(jì)人員與后方管理人員的分工協(xié)作，大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)；突破傳統(tǒng)審計(jì)處置做法，及時(shí)向相關(guān)單位“問(wèn)責(zé)”，向資金使用結(jié)果“問(wèn)效”，向體制、機(jī)制和制度“問(wèn)因”，向宏觀政策和措施“問(wèn)果”，向加強(qiáng)和規(guī)范管理“問(wèn)計(jì)”。（張年德）
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