為落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及配套文件精神要求，試點(diǎn)探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物管理改革，落實(shí)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的質(zhì)量監(jiān)督要求，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的分級(jí)監(jiān)督職責(zé)，提高對(duì)全省審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的管控，近日，浙江省審計(jì)廳制定印發(fā)了《加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目分級(jí)質(zhì)量控制的意見(jiàn)》。該《意見(jiàn)》以審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量為核心，以針對(duì)性、規(guī)范性和可操作性為原則，著力通過(guò)理念意識(shí)的改變、目標(biāo)要求的明確、控制內(nèi)容的劃分、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控、責(zé)任主體的界定、相關(guān)制度的完善、審計(jì)整改的倒逼推進(jìn)分級(jí)質(zhì)量控制，以規(guī)范操作規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效率提升效果。
《意見(jiàn)》明確了分級(jí)質(zhì)量控制的主要內(nèi)容。分級(jí)質(zhì)量控制包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的質(zhì)量控制和審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的質(zhì)量控制。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的質(zhì)量控制內(nèi)容主要包括審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃統(tǒng)籌，同步項(xiàng)目、組織實(shí)施項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、委托項(xiàng)目的質(zhì)量管理，重大事項(xiàng)報(bào)告管理，審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查等。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部分級(jí)質(zhì)量控制覆蓋至調(diào)查了解、方案制訂、審計(jì)實(shí)施、結(jié)果文書(shū)出具、審計(jì)整改督查等審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程以及所有參與人員。
《意見(jiàn)》界定了分級(jí)質(zhì)量控制的責(zé)任主體。上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間一般按照實(shí)施主體、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部一般按照崗位職責(zé)確定分級(jí)質(zhì)量控制的責(zé)任。自行立項(xiàng)并實(shí)施項(xiàng)目、全省同步實(shí)施項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、委托項(xiàng)目，其項(xiàng)目組織方式、項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目管理模式不同，責(zé)任主體不同責(zé)任大小不一。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，負(fù)責(zé)實(shí)施的審計(jì)組成員分工不同，責(zé)任不同；負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理的部門(mén)負(fù)責(zé)人和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人，崗位職責(zé)不同，責(zé)任大小也不同。
《意見(jiàn)》規(guī)定了不同崗位在分級(jí)質(zhì)量控制中的職責(zé)要求。審計(jì)人員是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的第一責(zé)任人。審計(jì)組組長(zhǎng)是審計(jì)組審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的第一責(zé)任人。業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人是審計(jì)報(bào)告代擬稿質(zhì)量的第一責(zé)任人。審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審定簽發(fā)的審計(jì)結(jié)果文書(shū)負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人重點(diǎn)關(guān)注報(bào)告反映的內(nèi)容是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、國(guó)家方針政策和當(dāng)前中央精神要求，審慎研判發(fā)展創(chuàng)新過(guò)程中出現(xiàn)的具體問(wèn)題的定性和處理，按照“依法審計(jì)、實(shí)事求是”的原則客觀審定審計(jì)結(jié)論。
《意見(jiàn)》強(qiáng)化了審計(jì)方案對(duì)分級(jí)質(zhì)量控制的指導(dǎo)控制作用。組織同步項(xiàng)目實(shí)施的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在先行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上編制審計(jì)工作方案，并要求將審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和要求等通過(guò)表格形式予以數(shù)據(jù)化，便于情況、數(shù)據(jù)匯總。審計(jì)實(shí)施方案要準(zhǔn)確定位審計(jì)目標(biāo)，分析確定對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，明確審計(jì)對(duì)象范圍、時(shí)間范圍、業(yè)務(wù)范圍，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)和措施方法，并要求用“任務(wù)清單、問(wèn)題清單、問(wèn)題線索清單”管理和控制審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)。
《意見(jiàn)》強(qiáng)化了相關(guān)制度對(duì)分級(jí)質(zhì)量控制的推進(jìn)作用。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要健全完善審計(jì)業(yè)務(wù)檢查制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)審計(jì)結(jié)果文書(shū)的審核把關(guān)、依法履職和“雙報(bào)告”制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要建立完善審理委員會(huì)會(huì)議和審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度，制訂或修改完善會(huì)議相關(guān)操作辦法，對(duì)會(huì)議的范圍、程序、參會(huì)人員、會(huì)議材料準(zhǔn)備等作出具體規(guī)定。市縣審計(jì)機(jī)關(guān)要全面推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目審理工作，不得以審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核、公文核稿代替審理。要配強(qiáng)配齊審理人員，并對(duì)審理范圍、方式、程序、內(nèi)容、重點(diǎn)、審理結(jié)果運(yùn)用等作出明確規(guī)定。
《意見(jiàn)》強(qiáng)化了整改督查對(duì)分級(jí)質(zhì)量控制中的倒逼作用。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)把審計(jì)整改作為審計(jì)質(zhì)量控制及其價(jià)值提升的落腳點(diǎn)和助推器，通過(guò)全面落實(shí)整改事項(xiàng)全覆蓋掛銷號(hào)制度、強(qiáng)化跟蹤檢查等有效措施，積極改變對(duì)整改情況了解不全面等影響整改落實(shí)效果的現(xiàn)狀，積極主動(dòng)落實(shí)審計(jì)查出問(wèn)題的整改，提高審計(jì)項(xiàng)目成效。同時(shí)，通過(guò)整改督查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理控制方面存在的不足，倒逼審計(jì)質(zhì)量的提高。（竺雙喜）
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