“審計(jì)工作人少活重，審計(jì)質(zhì)量不高導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，怎么辦？” 四川省成都市審計(jì)局局長曾軍的思路是，“要找規(guī)律，破難題、有實(shí)效。換言之，要找到真正能解決問題的具體辦法。不是為創(chuàng)新而創(chuàng)新。”
成都市375個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街）（以下簡稱鄉(xiāng)鎮(zhèn)）,即使按5年任期輪審一次，每年也要完成150多個(gè)。但事實(shí)上卻是離任審計(jì)比輪審多得多，所以每個(gè)區(qū)（市）縣每年完成的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目都不會(huì)少于20個(gè)，而每個(gè)區(qū)（市）縣的經(jīng)責(zé)審計(jì)工作人員就區(qū)區(qū)3、4人，工作壓力相當(dāng)大，質(zhì)量也難以保證。如何破解？成都市審計(jì)局根據(jù)經(jīng)責(zé)審計(jì)具有同質(zhì)化的特點(diǎn)，結(jié)合長期積累的經(jīng)驗(yàn)，提出了以業(yè)務(wù)“標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化”破解難題的思路，前不久，組織編寫完成了《成都市鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》，很好地解決了這個(gè)難題，促進(jìn)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范、科學(xué)和高效。
這個(gè)操作指南如何，審計(jì)干部高興且驕傲：“一圖看懂。”
找準(zhǔn)給三個(gè)方面問題
為對(duì)癥下藥，成都市審計(jì)局組織開展了前期調(diào)研，摸準(zhǔn)當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的三方面主要問題。
審計(jì)內(nèi)容統(tǒng)一性不夠、系統(tǒng)性不足。客觀上鄉(xiāng)鎮(zhèn)因所處地域不同，發(fā)展階段不同、管理體制不同、自然條件及地方特色不同，導(dǎo)致其職責(zé)任務(wù)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)差異大。由于缺乏統(tǒng)一、明確、細(xì)化的規(guī)定，加之地域差異，各地對(duì)審計(jì)內(nèi)容的關(guān)注存在較強(qiáng)的主觀性和隨意性，影響了審計(jì)的全面性、科學(xué)性。
經(jīng)責(zé)審計(jì)特征不明顯、重點(diǎn)不突出。仍習(xí)慣于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)如何圍繞權(quán)力運(yùn)行、突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督把握不準(zhǔn)。重財(cái)經(jīng)法規(guī)檢查，輕履職盡責(zé)審查，而忽視了圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部遵守其他法規(guī)和盡責(zé)情況。往往只盯住是否存在經(jīng)濟(jì)問題而對(duì)全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、推動(dòng)科學(xué)發(fā)展的情況核實(shí)不夠。
審計(jì)方法的針對(duì)性不強(qiáng)、效率性不高。審計(jì)步驟方法操作較隨意，更多是按審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)開展，受個(gè)人素質(zhì)、能力影響較大。審計(jì)資料收集不完整、不系統(tǒng)，難以一次性向被審計(jì)單位提供審計(jì)所需的資料清單，邊實(shí)施審計(jì)，邊提取資料，影響工作效率，在送達(dá)審計(jì)中表現(xiàn)尤為突出。鄉(xiāng)鎮(zhèn)職責(zé)涉及面廣，各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相互交織，審計(jì)部門對(duì)相關(guān)法律法規(guī)缺乏系統(tǒng)規(guī)范的收集和整理，審計(jì)人員對(duì)標(biāo)準(zhǔn)掌握程度不一。
厘清七方面24項(xiàng)重點(diǎn)和58項(xiàng)詳細(xì)內(nèi)容
曾軍的設(shè)想是：系統(tǒng)化、規(guī)范化地解決“審什么、怎么審”的問題。
回歸到對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的理解和中央、省上文件關(guān)于經(jīng)責(zé)審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定，立足全面性，梳理出七大方面的審計(jì)內(nèi)容框架。
結(jié)合中央和省上文件規(guī)定內(nèi)容、基層實(shí)際審計(jì)內(nèi)容、鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)實(shí)職能設(shè)置情況，進(jìn)行發(fā)散性分析、回歸性合并、完整性補(bǔ)充，確定了24項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，按一定邏輯關(guān)系，歸并到七大類框架下，形成相對(duì)嚴(yán)密的體系。
對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步分解，并針對(duì)實(shí)際工作中容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，細(xì)化梳理出58項(xiàng)審計(jì)關(guān)注內(nèi)容。
操作流程制作“七幅圖表”
主要內(nèi)容包括，審計(jì)統(tǒng)籌推動(dòng)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況，貫徹執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)和決策部署，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行，財(cái)政財(cái)務(wù)收支及國有資產(chǎn)管理，內(nèi)部管理及對(duì)下屬單位及村社區(qū)的監(jiān)督，履行黨風(fēng)廉政責(zé)任制及廉潔從政及其他情況，七個(gè)方面、“七幅圖表”。
成都市審計(jì)局展示了“七幅圖表”，就是他們的操作流程，每一個(gè)圖表將“審計(jì)重點(diǎn)”都羅列得非常清楚。
例如自然資源和環(huán)境保護(hù)審計(jì)，要求必須認(rèn)真梳理出地方性特色資源，掌握相關(guān)開發(fā)利用和保護(hù)的政策性要求和具體任務(wù)，要進(jìn)行實(shí)地考察核實(shí)，防止簡單抄襲工作總結(jié)。關(guān)注產(chǎn)業(yè)環(huán)保政策執(zhí)行和重要污染源治理，認(rèn)真核實(shí)淘汰落后產(chǎn)能執(zhí)行效果、新引進(jìn)項(xiàng)目環(huán)保把關(guān)是否履職到位，要注意現(xiàn)場(chǎng)考查項(xiàng)目運(yùn)行，“聽取群眾評(píng)價(jià)，不能簡單采信考核結(jié)果和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。”這樣的要求也明明白白寫進(jìn)了指南。
曾軍還列舉了幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)。
圖表指引，“重大政府投資項(xiàng)目決策及實(shí)施情況”重點(diǎn)抓住五個(gè)容易出現(xiàn)的問題：不按程序決策的問題，建設(shè)手續(xù)不合規(guī)的問題，不按規(guī)定招標(biāo)比選的問題，工程造價(jià)控制不嚴(yán)的問題，套取騙取項(xiàng)目資金的問題。
圖表指引，“招商引資及對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作事項(xiàng)”中主要把握兩點(diǎn)：一是查明鄉(xiāng)鎮(zhèn)在招商引資中的職責(zé)任務(wù)和決策權(quán)限，看在權(quán)限范圍內(nèi)是否有違反政策規(guī)定的決策事項(xiàng)，是否存在利益輸送問題；二是對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作事項(xiàng)中主要看合作協(xié)議是否隱藏著對(duì)政府不利的條款和投資風(fēng)險(xiǎn)，是否造成國有資產(chǎn)流失。
圖表指引，“專項(xiàng)資金管理使用情況”重點(diǎn)在兩個(gè)關(guān)鍵問題上著力：一是關(guān)注民生類、補(bǔ)貼類、建設(shè)扶持類專項(xiàng)資金是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)、截留挪用的問題；二是關(guān)注專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)被侵占挪用或巧立名目套取資金、亂發(fā)補(bǔ)貼的問題。
圖表指引，“拆遷資金管理情況”核心是要揭示出存在的違紀(jì)違法問題，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是注意揭示采取上下串通、虛報(bào)冒領(lǐng)、虛增補(bǔ)償標(biāo)的等手段，騙取侵占拆遷資金的問題；二是注意揭示擠占挪用拆遷資金，違規(guī)報(bào)銷費(fèi)用和大規(guī)模發(fā)放拆遷獎(jiǎng)金補(bǔ)貼的問題。
圖表指引，“賬戶、存款、現(xiàn)金、票據(jù)及資產(chǎn)管理情況”注意常見的幾個(gè)問題：一是在現(xiàn)金管理中，采取存在公款私存、坐收坐支、白條抵庫甚至貪污挪用等問題；二是收支管理中采取變?cè)炱睋?jù)憑證、虛構(gòu)支出事項(xiàng)、以白條等違規(guī)票據(jù)或未經(jīng)審批列支等方式，套取、侵占財(cái)政資金或私設(shè)“小金庫”的問題；三是在票據(jù)管理中采取銷毀、隱匿收費(fèi)票據(jù)、收入不帳等方式貪污挪用財(cái)政資金的問題；四是在資產(chǎn)管理中不按規(guī)定程序處置國有資產(chǎn)，處置價(jià)格偏低，造成國有資產(chǎn)流失的問題。
實(shí)際作用已經(jīng)顯現(xiàn)
《操作指南》畢竟是文字上的，會(huì)不會(huì)淪為“紙上談兵”，這也是大家都關(guān)心的問題。
成都市今年全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)85個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)全面鋪開，71個(gè)已經(jīng)完成，查出各類問題金額2.03億元。據(jù)試點(diǎn)的區(qū)（市）縣審計(jì)機(jī)關(guān)傳回來的消息，歸納起來好處主要有兩點(diǎn)：一是規(guī)范化的業(yè)務(wù)《指南》方便更多的審計(jì)人員學(xué)習(xí)，可促進(jìn)審計(jì)人員素質(zhì)得到快速拓展和提升；二是有了可資借鑒的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，避免了因?qū)徲?jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊而造成執(zhí)法尺度不一的情況，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是既有利于審計(jì)組快速地發(fā)現(xiàn)問題并完成審計(jì)項(xiàng)目，也方便對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量考核，確保了審計(jì)提高工作效率和質(zhì)量。
為求實(shí)證，筆者來到正在開展的溫江區(qū)永寧鎮(zhèn)黨政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，繁忙中，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人張文英抬起頭來說：“以前，我們開玩笑說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)太難把握了，感覺是盲人摸象，無從著手，無從評(píng)價(jià)?，F(xiàn)在好了，手中有尺度了”。“明白清晰，但絕不簡單”。曾軍說，“嚴(yán)格按照指南操作下來，就可以很好地解決經(jīng)責(zé)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，對(duì)審計(jì)結(jié)果的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題，并且質(zhì)量和效率也都將有一個(gè)大的提升”。
但曾軍的目標(biāo)遠(yuǎn)不只是對(duì)“鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的改革創(chuàng)新。“今年我們已進(jìn)一步總結(jié)提煉出了區(qū)（市）縣長經(jīng)責(zé)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、模塊化審計(jì)的方法，并在全市進(jìn)行推廣。今后甚至還要積極探索在財(cái)政審計(jì)、企業(yè)審計(jì)等更多領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)踐。”曾軍說。
成都審計(jì)，創(chuàng)新改革的步伐將越來越快，我們也期待更多的精彩。（曾真 夏明）
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