近些年來(lái)，湖北省鄖西審計(jì)局始終堅(jiān)持把維護(hù)好、發(fā)展好人民群眾利益貫穿于審計(jì)工作的思想方法和思想觀念里，牢固樹(shù)立民本審計(jì)觀，在工作部署上，緊緊圍繞縣域經(jīng)濟(jì)工作的中心和黨委、人大、政府關(guān)心，群眾關(guān)注的問(wèn)題，以核實(shí)財(cái)政收支、核查違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)經(jīng)管理和提高財(cái)政資金使用效益為目的，把揭露和查處財(cái)政財(cái)務(wù)收支中存在的不真實(shí)、不合法、不規(guī)范問(wèn)題作為審計(jì)工作的突破口，改進(jìn)審計(jì)方法，更新審計(jì)手段，整合審計(jì)資源，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，積極開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，在深化行政事業(yè)單位審計(jì)時(shí)有突破。
一是做好對(duì)被審單位的摸底調(diào)查、確保審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的調(diào)查了解，掌握被審單位的基本情況、內(nèi)控制度、職責(zé)范圍及會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行情況及被審計(jì)單位各項(xiàng)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，以確定審計(jì)工作重點(diǎn)，為下一步審計(jì)實(shí)施階段打下良好基礎(chǔ)，同時(shí)在調(diào)查過(guò)程中主動(dòng)與相關(guān)人員進(jìn)行交流，通過(guò)交流，審計(jì)人員做到處處留心、時(shí)時(shí)在意，掌握第一手資料，以便確定審計(jì)實(shí)施方案重點(diǎn)內(nèi)容、范圍、審計(jì)方法和步驟，做到重點(diǎn)突出，少走彎路，達(dá)到事半功倍的目的。
二是對(duì)單位收入的真實(shí)完整、合法性進(jìn)行審查，確保資金效益最大化。大多數(shù)行政事業(yè)單位有執(zhí)收?qǐng)?zhí)法職能。在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)審查收費(fèi)項(xiàng)目審批權(quán)限是否合法，看有無(wú)擅自立項(xiàng)收費(fèi)、有無(wú)已取消的收費(fèi)項(xiàng)目還在繼續(xù)收費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)等行為；審查收費(fèi)是否入庫(kù)及繳庫(kù)級(jí)次是否正確，看有無(wú)混淆預(yù)算內(nèi)外繳庫(kù)渠道問(wèn)題；審查收費(fèi)和基金是否及時(shí)足額繳庫(kù)，看有無(wú)隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移和坐收坐支等問(wèn)題；審查票據(jù)領(lǐng)用及繳銷和庫(kù)存情況，看有無(wú)用自制和購(gòu)買的收費(fèi)票收費(fèi)。
三是對(duì)單位支出的合法、真實(shí)和效益性進(jìn)行審查，確保大要案線索查出。首先要檢查經(jīng)費(fèi)使用是否符合規(guī)定的用途和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擠占挪用，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。特別是對(duì)一些招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車修費(fèi)等費(fèi)用開(kāi)支較大的行政事業(yè)單位，抓住以下幾個(gè)方面作為審計(jì)重點(diǎn)和切入點(diǎn)。一是抓住異常票據(jù)，查處在招待費(fèi)中列支的隱形費(fèi)用。招待費(fèi)科目往往是違紀(jì)違規(guī)費(fèi)用的“防空洞”，對(duì)報(bào)賬異常的招待費(fèi)票據(jù)，通過(guò)深挖細(xì)究，往往能挖掘出其中的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。把不能報(bào)銷的旅游費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)等列入招待費(fèi)；二是抓住白條報(bào)賬，查處在其他費(fèi)用中列支的隱形費(fèi)用。白條中大多隱藏著違紀(jì)違規(guī)行為，審計(jì)人員在審計(jì)中要抓住財(cái)務(wù)支出憑證中白條和煙酒副食發(fā)票多，且數(shù)量較大，特別對(duì)其中無(wú)事由、有經(jīng)手人無(wú)證明人的票據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)核查，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)查就能夠發(fā)現(xiàn)一些單位利用白條或不合規(guī)發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用，為個(gè)人謀私利；三是抓住往來(lái)結(jié)算，查處在往來(lái)賬戶中列支的隱形費(fèi)用。少數(shù)單位常常利用往來(lái)賬戶結(jié)算，違規(guī)套取資金，轉(zhuǎn)作他用的違紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生，這就需要審計(jì)人員注重加強(qiáng)內(nèi)查外調(diào)，認(rèn)真查處往來(lái)賬戶中違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；四是抓好有二級(jí)單位的賬務(wù)，查處轉(zhuǎn)移支出的隱形費(fèi)用。
四是對(duì)單位的資產(chǎn)完整性進(jìn)行審查。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存材料、暫付款等流動(dòng)資產(chǎn)和房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備等固定資產(chǎn)。一是對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性流動(dòng)性資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)?？淬y行存款、現(xiàn)金的領(lǐng)用報(bào)銷手續(xù)是否完善；銀行開(kāi)戶是否合規(guī)，是否存在多頭開(kāi)戶的問(wèn)題；是否存在庫(kù)存現(xiàn)金超限額，坐支現(xiàn)金的問(wèn)題；二是檢查實(shí)物性資產(chǎn)，看財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和使用部門之間責(zé)任是否明確，對(duì)資產(chǎn)的增加、減少、處置、轉(zhuǎn)讓是否符合國(guó)家政策的規(guī)定，看有無(wú)存在購(gòu)建資產(chǎn)作為支出核銷，形成賬外資產(chǎn)的情況；固定資產(chǎn)的配備是否符合國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擅自提高標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；必要時(shí)可根據(jù)需要對(duì)全部或部分實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)。
五是對(duì)單位的外部環(huán)境進(jìn)行審查，確保蛛絲馬跡不放過(guò)。對(duì)一個(gè)內(nèi)部控制制度健全、領(lǐng)導(dǎo)管理有方、財(cái)務(wù)管理規(guī)范的單位，他的內(nèi)部環(huán)境往往表現(xiàn)出有條不紊、秩序井然、精誠(chéng)團(tuán)結(jié)的景象。相反，如果單位存在財(cái)務(wù)舞弊、內(nèi)控制度不健全、領(lǐng)導(dǎo)管理不力、內(nèi)部分配不均衡等行為，他的內(nèi)部環(huán)境往往是雜亂無(wú)章、效能低下、職工怨聲載道、上訪舉報(bào)四起等。因此，審計(jì)人員要把眼睛放亮一點(diǎn)，從四個(gè)方面去查看、去捕捉這些信號(hào)，一是從領(lǐng)導(dǎo)層查看環(huán)境，包括人文環(huán)境和實(shí)體辦公環(huán)境；二是從財(cái)務(wù)上查看環(huán)境，包括票據(jù)管理、現(xiàn)金管理等；三是從下屬及相關(guān)單位查看環(huán)境，包括上下往來(lái)等；四是從外在查看環(huán)境，包括各界的評(píng)價(jià)等。通過(guò)察看將事情的來(lái)龍去脈先搞清楚，心中有個(gè)大致的概念，當(dāng)聽(tīng)取被審單位人員的解釋時(shí)，就能根據(jù)自己的了解辨別對(duì)方所述的真?zhèn)危形鹨晃秲A聽(tīng)。從而得出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論，確保審計(jì)質(zhì)量。（陳永玲）
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