江蘇常熟經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重制度測(cè)試評(píng)價(jià)
近年來(lái)，江蘇省常熟市審計(jì)局在深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，抓住審計(jì)評(píng)價(jià)這一難點(diǎn)和重點(diǎn)，以被審計(jì)單位制度建設(shè)為突破口，把制度內(nèi)容的完整性、建制的時(shí)效性、執(zhí)行的有效性作為衡量領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要指標(biāo)。在具體做法上把握審計(jì)三個(gè)階段：
審前調(diào)查階段—分析排查。針對(duì)被審計(jì)單位管理狀況及主要職能，與現(xiàn)有制度相比較，分析內(nèi)部控制關(guān)節(jié)點(diǎn)，尋找制度建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)。如在對(duì)某政府窗口部門(mén)進(jìn)行審前調(diào)查過(guò)程中，了解到該單位年電費(fèi)支出占經(jīng)費(fèi)支出比重較大，審計(jì)組便決定將能耗情況與節(jié)能制度建設(shè)作為審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。
審計(jì)實(shí)施階段—測(cè)試評(píng)估。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料的審查，評(píng)價(jià)現(xiàn)有制度對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具有約束力，查找制度未涵蓋方面存在的管理漏洞。如在對(duì)某服務(wù)性部門(mén)的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組對(duì)該部門(mén)用于慰問(wèn)的保健品采購(gòu)業(yè)務(wù)流程重點(diǎn)審查，發(fā)現(xiàn)在未制定物品采購(gòu)保管制度的情況下，保健品審批、詢(xún)價(jià)、采購(gòu)、收發(fā)等階段存在脫節(jié)，財(cái)務(wù)核算不夠明晰。
審計(jì)結(jié)果階段—評(píng)析整改。以交換意見(jiàn)的形式，建議被審計(jì)單位形成新制度或完善原有制度，同時(shí)將制度建設(shè)狀況寫(xiě)入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的專(zhuān)門(mén)章節(jié)，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的能力與管理水平。如在某領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中將未建立單位特崗津貼使用制度作為存在的問(wèn)題予以指出。又如將車(chē)輛管理制度需及時(shí)修改作為審計(jì)建議，在該單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況一章中反映。對(duì)此，市政府也高度重視被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控制度建設(shè)，市政府辦公室專(zhuān)門(mén)發(fā)文，明確了“一把手”是內(nèi)控制度建設(shè)第一責(zé)任人。（錢(qián)韌）
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