陜西省商南縣審計(jì)局嚴(yán)把“七關(guān)”加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制
今年以來(lái)，陜西省商南縣審計(jì)局針對(duì)在審計(jì)質(zhì)量控制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》（審計(jì)署6號(hào)令）及《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，梳理明確了相關(guān)崗位人員在審計(jì)質(zhì)量控制各個(gè)環(huán)節(jié)中的各自責(zé)任，制定印發(fā)了《商南縣審計(jì)局業(yè)務(wù)程序暫行辦法》、《商南縣審計(jì)局業(yè)務(wù)程序流程圖》和《商南縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核辦法》，嚴(yán)把“七關(guān)”加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。
一是嚴(yán)把審前調(diào)查關(guān)。審計(jì)組在開(kāi)展審前調(diào)查時(shí)，除了要制定審前調(diào)查提綱，設(shè)計(jì)審前調(diào)查表格外，還要走訪(fǎng)被審計(jì)單位及其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位、相關(guān)主管及監(jiān)管部門(mén)，搜集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)和綜合資料；并對(duì)搜集的調(diào)查資料進(jìn)行分析性復(fù)核，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行初步測(cè)評(píng)，確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)要編制審前調(diào)查記錄，重大審計(jì)項(xiàng)目還要撰寫(xiě)審前調(diào)查報(bào)告。
二是嚴(yán)把實(shí)施方案關(guān)。審計(jì)組在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，既要充分考慮宏觀調(diào)控政策措施的要求，明確上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、本級(jí)黨委政府以及紀(jì)檢、組織部門(mén)對(duì)審計(jì)工作的要求，又要明確并細(xì)化審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)、審計(jì)步驟與方法、審計(jì)分工與時(shí)間，提高實(shí)施方案對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的指導(dǎo)性、針對(duì)性和可操作性，減少審計(jì)組成員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的隨意性。
三是嚴(yán)把審計(jì)證據(jù)關(guān)。在取證范圍上，突出對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的取證，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，在審計(jì)工作底稿后附有充分的審計(jì)證據(jù)。在取證方法方式上，針對(duì)不同要求，對(duì)不能或不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，可采用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢(xún)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、錄音、錄像等方式，增強(qiáng)審計(jì)取證的多樣性。對(duì)除書(shū)面形式取得的審計(jì)證據(jù)，要盡可能轉(zhuǎn)化成書(shū)面證據(jù)，并取得被審計(jì)單位或相關(guān)單位的簽字或印章。
四是嚴(yán)把日記底稿關(guān)。審計(jì)組堅(jiān)持在每個(gè)審計(jì)日編寫(xiě)審計(jì)日記，遇有特殊情形的，應(yīng)作補(bǔ)記或說(shuō)明原因。審計(jì)日記應(yīng)詳細(xì)載明審計(jì)事項(xiàng)名稱(chēng)、實(shí)施審計(jì)步驟和方法、查閱資料名稱(chēng)和數(shù)量、審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷和查證結(jié)果等審計(jì)情況。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)將組織、管理和協(xié)調(diào)工作記入審計(jì)日記，并對(duì)審計(jì)組成員的審計(jì)日記定期進(jìn)行檢查。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，在編寫(xiě)審計(jì)日記、搜集審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，并注明與審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
五是嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告關(guān)。審計(jì)組嚴(yán)格按照審計(jì)署6號(hào)令的規(guī)定和要求，如實(shí)反映審計(jì)情況和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，起草審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)簽批后，以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，然后由審計(jì)組核實(shí)和修改，并做出書(shū)面說(shuō)明。在此基礎(chǔ)上，送交法制股復(fù)核和審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定，并形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要。此后，審計(jì)組根據(jù)會(huì)議紀(jì)要代擬審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告。
六是嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)。嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)、法制股、分管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)會(huì)、辦公室、局長(zhǎng)五級(jí)復(fù)核制。審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿及相關(guān)附件進(jìn)行復(fù)核。法制股對(duì)審計(jì)事實(shí)表述是否清楚、適用法律法規(guī)是否準(zhǔn)確、審計(jì)定性處理是否恰當(dāng)、審計(jì)程序是否合規(guī)等事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。分管局長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等進(jìn)行審定后提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。辦公室負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等的文字表述、標(biāo)點(diǎn)符號(hào)及公文格式進(jìn)行審定把關(guān)，并及時(shí)提交局長(zhǎng)簽發(fā)。
七是嚴(yán)把審計(jì)成果關(guān)。審計(jì)組在送達(dá)審計(jì)結(jié)果文書(shū)后，在三個(gè)月內(nèi)回訪(fǎng)被審計(jì)單位，了解審計(jì)意見(jiàn)和建議采納以及審計(jì)決定的落實(shí)情況；凡有重大違法違規(guī)問(wèn)題或經(jīng)濟(jì)犯罪案件線(xiàn)索移交處理的，定期跟蹤了解主管或監(jiān)管部門(mén)追究責(zé)任情況、公檢法機(jī)關(guān)立案查處情況；注意搜集本級(jí)人大、政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)采用與批示、政策措施修訂等情況。審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人應(yīng)及時(shí)辦理立卷工作，審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目歸檔立卷情況審查驗(yàn)收并簽署意見(jiàn)。對(duì)此，該局還修訂完善了優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目考核評(píng)比實(shí)施辦法，組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比和年度審計(jì)項(xiàng)目過(guò)堂檢查。（成 江）
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