黑龍江齊齊哈爾審計局開拓創(chuàng)新穩(wěn)步推進計算機審計
近幾年，黑龍江省齊齊哈爾市審計局計算機審計工作經(jīng)過“夯實基礎(chǔ)、創(chuàng)新探索、推廣應(yīng)用”三個階段，向前邁進了三大步：完善了審計硬件系統(tǒng)、審計應(yīng)用系統(tǒng)和審計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)，計算機審計取得了重要突破。在本級預(yù)算執(zhí)行、固定資產(chǎn)投資等133個審計項目中，應(yīng)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)或AO等審計軟件開展計算機審計，創(chuàng)新計算機審計案例、計算機審計專家經(jīng)驗25項，榮獲審計署、省審計廳表彰和獎勵38項次。其中：2007年計算機工作案例15項，榮獲審計署獎勵5項，榮獲省廳獎勵10項。
一、統(tǒng)一思想認識，為開展計算機審計營造良好環(huán)境
該局堅持以現(xiàn)代的審計理念，有效的組織管理，積極推進傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型。
（一）轉(zhuǎn)變觀念樹立現(xiàn)代審計意識。面對信息化浪潮給傳統(tǒng)審計帶來的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，該局正確認識新形勢、新任務(wù)，不斷增強緊迫感、責(zé)任感，堅持用科學(xué)發(fā)展的觀點認識和看待審計信息化工作。在審計理念上，堅持樹立“現(xiàn)代審計意識，科技強審意識，探索創(chuàng)新意識；審計視角由認識表面局部現(xiàn)象轉(zhuǎn)變?yōu)榘盐湛傮w認識本質(zhì)，審計思維由查賬中找線索轉(zhuǎn)變?yōu)閷徢昂Y選帶著線索進點；審計重點由過去查賬向查財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合轉(zhuǎn)變；審計方式由事后審計向事后、事中、事前審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，由靜態(tài)審計向靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，由單一現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與遠程聯(lián)網(wǎng)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。從而為計算機審計工作的順利開展奠定了思想基礎(chǔ)。
（二）建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分工負責(zé)的工作格局。該局把推進審計信息化建設(shè)作為 “一把手”工程， 明確信息化工作思路和目標(biāo)，制定推進措施，下大氣力認真抓實抓好。成立了由局長任組長的審計信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，指派一名業(yè)務(wù)強的副局長具體負責(zé)協(xié)調(diào)、組織和推進工作，并親自帶課題深入審計一線進行研究，對計算機與審計業(yè)務(wù)的融合及案例經(jīng)驗的推廣普及等重點工作實施突破。同時在經(jīng)費、人員上為計算機審計提供優(yōu)先支持，強化了對計算機審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立了推動審計信息化工作的組織協(xié)調(diào)機制。
（三）成立專職機構(gòu)加快計算機技術(shù)應(yīng)用步伐。該局將原屬事業(yè)單位的計算機中心調(diào)整為機關(guān)行政編制，成立了計算機審計科。并將局里一名審計經(jīng)驗豐富，開拓進取意識較強的中層干部任命為科長，配備了具有計算機專業(yè)技術(shù)的大學(xué)生和審計業(yè)務(wù)骨干5人，聘用網(wǎng)管人員1人。機構(gòu)成立后，首先選擇兩個單位進行試點，對技術(shù)難題進行探索研究，取得成功經(jīng)驗后，將計算機審計骨干人員充實到有關(guān)業(yè)務(wù)處科進行指導(dǎo)，發(fā)揮了以點帶面和骨干示范作用，有力的推進了全局計算機審計工作的有效開展。
二、創(chuàng)新工作措施，推進計算機審計工作邁上新臺階
為加快審計信息化建設(shè)進程，該局堅持強基礎(chǔ)，促應(yīng)用，建保障，努力開創(chuàng)計算機審計工作的新局面。
（一）加大投入，夯實審計信息化基礎(chǔ)建設(shè)。該局在軟、硬件建設(shè)方面不斷加大資金投入力度，在為全局審計人員配備了臺式電腦，為一線人員配有筆記本電腦，為每個審計小組配置數(shù)碼相機的基礎(chǔ)上，按照審計信息化建設(shè)要求， 2007年又投入了200多萬元，在市本級及9縣7區(qū)共17個單位部署應(yīng)用審計署金審工程――《審計管理系統(tǒng)》，用“一拖N”技術(shù)搭建了全市審計機關(guān)資源共享平臺，實現(xiàn)了審計項目網(wǎng)上控制、政務(wù)網(wǎng)上管理、信息資源網(wǎng)上共享，《審計管理系統(tǒng)》 和《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》交互應(yīng)用，為計算機審計的開展打下了堅實基礎(chǔ)，標(biāo)志著該市審計信息化整體水平邁上了新臺階。
（二）加強管理，將計算機審計納入計劃力促應(yīng)用。該局在制定年度審計項目計劃時，將計算機審計作為年度重點突破計劃，一并下達各縣區(qū)審計局和市局各處科。要求市局各業(yè)務(wù)處科計算機審計項目必須達到50％以上，在計劃中要消滅死角和空白點，同時還進一步強調(diào)凡是能利用計算機軟件審計的，都要利用計算機軟件進行審計，不具備條件的審計項目也要運用計算機輔助手段開展審計，并對各業(yè)務(wù)處、科下達了計算機審計經(jīng)驗、審計案例計劃，促進計算機審計經(jīng)驗的總結(jié)和案例成果的開發(fā)利用，以此強力推進計算機審計在實踐中的應(yīng)用。
（三）建立機制，以目標(biāo)考評獎懲推動深入開展。該局將計算機審計作為一項重要考核內(nèi)容納入年度工作目標(biāo)考核中，對運用計算機審計發(fā)現(xiàn)的大要案線索、獲得優(yōu)秀項目、形成的審計案例、專家經(jīng)驗等，與政績掛鉤并給予相應(yīng)獎勵。同時為促進審計人員掌握和使用現(xiàn)代技術(shù)的積極性和首創(chuàng)性，在選拔任用干部時，將參加中級培訓(xùn)做為一項重要條件，對中級培訓(xùn)合格人員，優(yōu)先考慮提拔，優(yōu)先更換計算機設(shè)備。通過年度目標(biāo)考核獎懲和激勵機制，倡導(dǎo)爭先精神，營造向上氛圍,調(diào)動了審計人員學(xué)習(xí)計算機知識，掌握計算機技能的熱情和積極性。
（四）加強培訓(xùn)，提高審計人員計算機審計應(yīng)用能力。該局將普及培訓(xùn)與中級培訓(xùn)相結(jié)合，采取分層次培訓(xùn)、分類培養(yǎng)等方式，不斷加大計算機培訓(xùn)工作力度。一是強化計算機新知識和應(yīng)用技能的學(xué)習(xí)，注重全員培訓(xùn)。該局先后舉辦計算機基礎(chǔ)知識、辦公自動化軟件、各類審計軟件應(yīng)用等培訓(xùn)10余期，參加培訓(xùn)審計干部1 000多人次；今年3月，又利用近一個月時間對市本級及16個縣（市）區(qū)審計機關(guān)的局領(lǐng)導(dǎo)和審計干部舉辦了七期0A系統(tǒng)全員培訓(xùn)，共計達366人次，培訓(xùn)面100%。二是加大對高技術(shù)人才和專家型人才培養(yǎng)，注重骨干培訓(xùn)。積極選送審計骨干參加審計署、省審計廳舉辦的計算機審計中級培訓(xùn)。目前，該局參加中級培訓(xùn)人員21人，占全局總?cè)藬?shù)的22％，其中：審計署11人，省審計廳10人,培訓(xùn)人員中局領(lǐng)導(dǎo)一名。下半年該局還將有一名局領(lǐng)導(dǎo)和部分同志參加省廳舉辦的中級培訓(xùn)，這些同志經(jīng)過培訓(xùn)，能夠應(yīng)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)開展難度較大的計算機審計項目，成為該局計算機審計的中堅力量。目前該局每個業(yè)務(wù)處科都配有1－2名這樣的同志，發(fā)揮著骨干和帶頭作用。三是對計算機審計成果經(jīng)驗進行總結(jié)交流，注重案例培訓(xùn)。為促進審計人員相互學(xué)習(xí)，共同提高，該局每年利用冬訓(xùn)和審計業(yè)務(wù)會議，將各專業(yè)處科和縣區(qū)局好的計算機審計工作經(jīng)驗、案例和成果進行交流，指導(dǎo)大家學(xué)習(xí)和借鑒，使大家少走彎路，達到了學(xué)習(xí)和提高的目的。通過實踐案例講解和專家經(jīng)驗展示，總結(jié)了成績，交流了做法，增強了信心，同時也檢驗了計算機學(xué)習(xí)培訓(xùn)的效果，進一步推進了計算機審計的深入開展。
（五）完善制度，為計算機審計有序開展提供保障。一是強化硬件設(shè)備管理。通過采取建立設(shè)備管理臺賬、定期安全檢查、指定IP地址防范病毒入侵OA系統(tǒng)等有效措施，確保系統(tǒng)運行安全。二是加強制度建設(shè)。本著從制度上杜絕管理漏洞，從技術(shù)上防范事故發(fā)生的原則，建立和完善了各項規(guī)章制度。制定了《計算機信息設(shè)備管理使用辦法》、《計算機信息系統(tǒng)安全管理辦法》、《審計管理系統(tǒng)操作規(guī)程》、《齊齊哈爾市審計局機房管理制度》、《齊齊哈爾市審計局機房保密制度》、《齊齊哈爾市審計局機房消防管理制度》、《齊齊哈爾市審計局網(wǎng)絡(luò)管理員工作職責(zé)》和《齊齊哈爾市審計局系統(tǒng)管理員工作職責(zé)》等項規(guī)章制度，保障了計算機審計依法有序開展。
三、加大應(yīng)用力度，實現(xiàn)計算機技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的有效融合
開展計算機審計，是提升審計科技含量，推動審計技術(shù)進步，促進審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵關(guān)節(jié)。對此，該局不斷研究和加大推進計算機在審計實踐中運用的力度。
（一）建立多維分析，突出審計重點，完善審計手段。 為解決社會反應(yīng)強烈而手工審計難以揭示的醫(yī)療行業(yè)亂收費問題，該局組成了由審計人員和計算機技術(shù)人員參加的攻關(guān)小組，對市第一醫(yī)院、市中醫(yī)院、公安醫(yī)院和五官醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)收費、藥品收費開展了計算機審計。審計中，根據(jù)法律法規(guī)、業(yè)務(wù)處理邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系建立多個審計分析模型，編寫查詢語句，總體分析抓住審計重點，成功地揭開了老百姓關(guān)心、政府關(guān)注、醫(yī)院怕披露的亂收費問題，彌補了因手段落后和業(yè)務(wù)量大而不能審、審不了的缺陷，提高了該局在信息化環(huán)境下更好履行審計監(jiān)督的能力。這次審計，提交專家經(jīng)驗4篇，并全部入選審計署專家經(jīng)驗庫?！袄脭?shù)據(jù)庫技術(shù)開展醫(yī)療行業(yè)審計”榮獲該市市直機關(guān)三型機關(guān)建設(shè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新成果獎。
（二）構(gòu)建資源平臺，深化審計內(nèi)容，改進審計方式。該局把被審計單位會計電算化轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲媰?yōu)勢，充分利用數(shù)據(jù)管理的現(xiàn)代化手段，實現(xiàn)審計工作中的數(shù)據(jù)交換和資源共享。如在財政審計中，同時將幾個縣區(qū)的財政、稅收電子數(shù)據(jù)，經(jīng)過轉(zhuǎn)換處理，構(gòu)建數(shù)據(jù)資源平臺，實現(xiàn)了在一臺電腦中對財政預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外電子賬，地稅部門數(shù)據(jù)以及在會計核算中心管理的預(yù)算單位的電子賬的瀏覽、查詢分析和數(shù)字核對。首次通過會計核算中心系統(tǒng)、預(yù)算外資金管理系統(tǒng)足不出戶地完成財政資金延伸審計，實現(xiàn)了對資金動態(tài)過程的監(jiān)督。財政決算審計取得技術(shù)創(chuàng)新工作成果5項，獲得審計署《AO審計軟件》最佳應(yīng)用獎、省審計廳審計案例一等獎等表彰獎勵。在對該市66戶行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計時，利用數(shù)據(jù)庫儲存的被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)資料，通過《AO審計軟件》財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模板，快速生成被審計單位電子賬，提前進入了查賬階段，確保了項目的按時保質(zhì)完成。解決了財政、行政審計涉及部門多，資金量大，傳統(tǒng)手工審計存在時間長，內(nèi)容輻射面窄，審計過程連續(xù)性差的問題。
（三）創(chuàng)新數(shù)據(jù)采集，拓展審計空間，擴大審計覆蓋面。近兩年該局在不同行業(yè)開展計算機審計中，經(jīng)常會遇到各類難題。如醫(yī)保系統(tǒng)和金融系統(tǒng)的大型數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)采集，就是當(dāng)時審計人員面臨的一道難關(guān)。面對醫(yī)保系統(tǒng)總數(shù)據(jù)量30G，數(shù)據(jù)表1400多張，一張數(shù)據(jù)表多達上千萬條數(shù)據(jù)，以及沒有專業(yè)設(shè)備和以往經(jīng)驗的情況下，為解決難題，醫(yī)保系統(tǒng)審計組經(jīng)過反復(fù)研究，多次測試，最終攻克了難度較大的數(shù)據(jù)采集課題，形成了醫(yī)保系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集的經(jīng)驗和方法。審計中還利用數(shù)據(jù)表，編寫查詢語句，通過對50多條疑點的排查，查出了身份證重號、違規(guī)領(lǐng)取傷殘補助金等違紀(jì)違規(guī)問題。在對市商業(yè)銀行的審計中，審計人員和計算機技術(shù)人員在充分研究和分析市商業(yè)銀行“核心開發(fā)系統(tǒng)”數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，找到了用于會計核算的憑證表、科目余額表、科目代碼表三張數(shù)據(jù)表，通過必要的數(shù)據(jù)處理后，將銀行財務(wù)賬轉(zhuǎn)換到《AO審計軟件》，將部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以文本形式轉(zhuǎn)換導(dǎo)入到《通審軟件》中，成功地破解了對海量數(shù)據(jù)的采集難題。
（四）運用專業(yè)軟件，提高審計效率，降低審計成本。該局大膽嘗試和創(chuàng)新先進的工程決算審計方法，將計算工程量、套算材料定額、計算材料差價等大量的計算、核對工作，通過《神機妙算造價軟件》和《廣聯(lián)達工程造價軟件》的“工程量圖形計算、套價、取費、審計審核”等5個模塊來完成，快速得出工程決算的審計結(jié)果。如對總投資23 750萬元的聯(lián)通大道審計，僅用20天時間，就完成工程量計算、套定額等項工作，核減工程造價2 465萬元，與傳統(tǒng)手工審計相比，可以提高1/3的工作效率，同時還保證了計算的準(zhǔn)確性。幾年來，該局在全省同行業(yè)率先應(yīng)用“神機妙算”和“廣聯(lián)達”審計軟件開展工程決算審計，摸索出了一套比較完整的審計方法，在實際工作中收到了較好實效。（李甦艷）
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