山東萊蕪市鋼城區(qū)審計局打造“精細(xì)化審計”理論精品
近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，社會各界對審計的期望越來越高，為適應(yīng)新形勢的變化，劉家義審計長審時度勢，適時地提出了發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”功能，不斷打造審計“精品”，提煉審計“高端產(chǎn)品”，以實現(xiàn)審計成果最大化為目標(biāo)，保障國家經(jīng)濟(jì)社會安全健康運(yùn)行，有效履行審計監(jiān)督職責(zé)的要求。山東省萊蕪市鋼城區(qū)審計局將這一要求作為創(chuàng)新原理，積極實踐、大膽探索，以科學(xué)的審計理念，創(chuàng)新的審計思維，充分發(fā)揮全局人員的主觀能動性和工作積極性，創(chuàng)造性地提出并完成了“精細(xì)化審計”理論項目，在審計實務(wù)和理論研究方面取得了豐碩成果。這一研究，體現(xiàn)了基層審計部門在審計領(lǐng)域中不斷開拓創(chuàng)新，勇攀理論高峰的精神和勇氣，為新形勢下審計理論的提升與發(fā)展開創(chuàng)了一片新天地。
“精細(xì)化審計”理論是在分析當(dāng)前審計工作面臨的突出問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)實工作實際，創(chuàng)造性地逐步發(fā)展完善起來的審計模式。該理論以科學(xué)發(fā)展觀和審計署《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》為指導(dǎo)思想，圍繞經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局和黨委政府工作中心，突出審計精品、成果精品兩個課題，從財政審計、投資審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，專項資金審計、政策落實審計、中心工作審計等六個領(lǐng)域進(jìn)行探索和實踐，是提升審計監(jiān)督與服務(wù)水平，充分發(fā)揮審計職能作用，促進(jìn)審計成果最大化，提高審計“免疫功能”的創(chuàng)新型理念，體現(xiàn)了創(chuàng)新審計思路、改進(jìn)審計方式和審計管理科學(xué)化、審計成果多元化等方面的研究成果。
“精細(xì)化審計”組織模式由十二個體系構(gòu)成，其主線是圍繞提高“免疫”功能開展審計工作。十二個體系相互依賴、相互融合形成三大功能：一是保障功能，由組織領(lǐng)導(dǎo)體系、人才機(jī)制體系、制度建設(shè)體系、廉政懲防體系組成；二是管理功能，由審計文化體系、創(chuàng)新機(jī)制體系、創(chuàng)一流管理體系組成；三是控制功能，由信息管理控制體系、質(zhì)量管理控制體系、效益評價控制體系、成果轉(zhuǎn)化控制體系、“免疫”機(jī)制體系組成。其核心理念是“精細(xì)、精品、創(chuàng)新、一流”，其管理運(yùn)作模式以“流程精細(xì)化、運(yùn)行規(guī)范化、項目精品化、成果最大化、效益科學(xué)化、預(yù)防常規(guī)化、業(yè)績一流化”為主要內(nèi)容，進(jìn)行科學(xué)管理?！熬?xì)化審計”模式具有哲學(xué)性、本質(zhì)性、創(chuàng)新性、目標(biāo)性、價值性、文化性、系統(tǒng)性等特點，對打造審計精品，提煉高端產(chǎn)品具有獨特的優(yōu)勢。
鋼城區(qū)審計局自實施精細(xì)化審計以來，審計監(jiān)督與服務(wù)的職能作用進(jìn)一步加強(qiáng)，審計工作成效明顯提高。一是在審計項目計劃安排上，更加側(cè)重于服務(wù)社會發(fā)展，關(guān)注社會民生，突出揭露和糾正體制機(jī)制方面存在的問題，保障各項惠民政策落到實處，促進(jìn)各項資金發(fā)揮最大效益。通過開展經(jīng)濟(jì)適用房專項資金審計調(diào)查、住房貨幣化補(bǔ)貼政策執(zhí)行情況，三農(nóng)資金專項審計調(diào)查等，及時根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，形成專題調(diào)查報告，提出整改措施和建議，達(dá)到了預(yù)防控制的目的，進(jìn)一步優(yōu)化了惠民政策環(huán)境，在保障各項資金的安全完整的同時，促進(jìn)了資金效益的有效發(fā)揮。如對新型農(nóng)村合作醫(yī)療資金的審計，通過深入調(diào)查把準(zhǔn)問題存在的脈搏，注重問題存在的根源，促進(jìn)解決了包銷比較低、基金規(guī)模偏大，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)設(shè)施投入不足等問題。為此，鋼城區(qū)委區(qū)政府，重新修訂了《萊蕪市鋼城區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療實施辦法》，下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村衛(wèi)生室的建設(shè)與管理的意見》，改善了群眾就醫(yī)環(huán)境，使參和農(nóng)民享受到了更多的實惠。二是在審計評價方面，結(jié)合當(dāng)前工作實際，在“精細(xì)化審計”理論的指導(dǎo)下，提出了大效益審計評價模式，以促進(jìn)建設(shè)責(zé)任政府、績效政府為目標(biāo)，把大效益審計作為審計工作的發(fā)展方向，大力推進(jìn)大效益審計評價的實踐和探索。如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方面，創(chuàng)造性地提出并實施了“看重顯績、注重潛績、統(tǒng)籌發(fā)展”的審計評價模式，為科學(xué)、客觀、公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部奠定了堅實基礎(chǔ)。三是在審計成果開發(fā)方面，該局以審計成果最大化為目標(biāo)，以提高“免疫”系統(tǒng)功能為核心，對審計結(jié)果進(jìn)行綜合開發(fā)和利用，實現(xiàn)了由微觀結(jié)果向宏觀報告、由個性問題向共性問題、由初級審計產(chǎn)品向高端精品、由服務(wù)微觀實體向指導(dǎo)全局轉(zhuǎn)變。在審計成果轉(zhuǎn)化上，實行以“突出現(xiàn)場利用、深化提煉提升、打造成果最大化”為主要內(nèi)容，重點發(fā)揮“免疫”預(yù)防功能的成果轉(zhuǎn)化新模式，推進(jìn)審計成果轉(zhuǎn)化實現(xiàn)跨越式發(fā)展。同時注重轉(zhuǎn)化渠道的多元化，更加全面地發(fā)揮“免疫”作用，服務(wù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如結(jié)合行政事業(yè)單位特點及當(dāng)前最新的財經(jīng)法規(guī)政策，針對審計工作中較常見的違反財經(jīng)法規(guī)問題，按照政策性、實用性、時效性的原則，編制了《行政事業(yè)常見問題審計定性及處理處罰依據(jù)手冊》，發(fā)給被審計部門，有效地提高了領(lǐng)導(dǎo)干部及財務(wù)人員依法理財水平，促進(jìn)了政務(wù)公開和行政效率的提升，方便了有關(guān)部門和社會各界對政府機(jī)關(guān)依法行政進(jìn)行監(jiān)督，對教育和增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部和財務(wù)人員法制意識、責(zé)任意識起到了很好的作用。四是實現(xiàn)了審計理念的不斷創(chuàng)新，較好地指導(dǎo)了審計實踐。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中創(chuàng)新了領(lǐng)導(dǎo)干部動態(tài)監(jiān)督管理的新模式，積極探索離前審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部實施全方位、全過程、預(yù)防為主、機(jī)制制約的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新模式，變“亡羊補(bǔ)牢”為“筑牢籬笆”。在財政審計上實現(xiàn)了對預(yù)算執(zhí)行全過程審計監(jiān)督，對預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性以及預(yù)算執(zhí)行的真實、合法、效益等情況實行動態(tài)監(jiān)督，綜合分析審計查出的問題，提出切實可行的審計建議。在固定資產(chǎn)投資審計中構(gòu)建了“立體式跟進(jìn)”的全過程審計體系，突出工程預(yù)算審計，把好事前關(guān)；突出隱蔽工程和設(shè)計變更，把好事中關(guān)；突出竣工決算審計，把好事后關(guān)；突出現(xiàn)場跟蹤審計，把好質(zhì)量關(guān)；突出資金管理審計，把好資金安全關(guān)；突出建設(shè)項目綜合評估，把好效益關(guān)。五是進(jìn)一步促進(jìn)了審計工作的規(guī)范化。結(jié)合審計業(yè)務(wù)實際制定了17項審計操作規(guī)程，并以流程的形式加以細(xì)化和分解，使之更加直觀，更具操作性；建立了以構(gòu)建人才建設(shè)、廉政建設(shè)、查出問題、成果轉(zhuǎn)化、免疫機(jī)制為主要內(nèi)容的大質(zhì)量審計管理體系；出臺了《審計精品評選辦法》，對審計“精品、高端產(chǎn)品”進(jìn)行了明確定義和指標(biāo)量化，為評選審計精品、高端產(chǎn)品提供了完整、系統(tǒng)的依據(jù)。
“精細(xì)化審計”理論的提出和實施，對于促進(jìn)審計工作持續(xù)、健康、科學(xué)發(fā)展具有重要意義，為指導(dǎo)鋼城區(qū)審計局各項工作科學(xué)發(fā)展，打造全省一流審計機(jī)關(guān)，提供了發(fā)展平臺和理論保障。
日前，為使”精細(xì)化審計”理論更加規(guī)范、準(zhǔn)確、合理、完善，該局舉辦了專題研討會，來自審計署、省審計系統(tǒng)及有關(guān)單位的領(lǐng)導(dǎo)和諸多專家、學(xué)者應(yīng)邀齊聚一堂，對這一理論研究成果進(jìn)行了研討和交流。與會領(lǐng)導(dǎo)和專家對這一成果給予了充分肯定和高度評價，并紛紛提出了對其進(jìn)一步豐富和完善的補(bǔ)充和建議。該局表示，一定會認(rèn)真聽取專家、學(xué)者和領(lǐng)導(dǎo)們的意見和建議，對這一理論成果進(jìn)行再加工、再完善，使其理論體系更趨成熟，相應(yīng)程序更加規(guī)整，實際操作更加方便，為新形勢下審計理論的不斷創(chuàng)新與發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。（呂勝杰、安楠）
“精細(xì)化審計”理論是在分析當(dāng)前審計工作面臨的突出問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)實工作實際，創(chuàng)造性地逐步發(fā)展完善起來的審計模式。該理論以科學(xué)發(fā)展觀和審計署《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》為指導(dǎo)思想，圍繞經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局和黨委政府工作中心，突出審計精品、成果精品兩個課題，從財政審計、投資審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，專項資金審計、政策落實審計、中心工作審計等六個領(lǐng)域進(jìn)行探索和實踐，是提升審計監(jiān)督與服務(wù)水平，充分發(fā)揮審計職能作用，促進(jìn)審計成果最大化，提高審計“免疫功能”的創(chuàng)新型理念，體現(xiàn)了創(chuàng)新審計思路、改進(jìn)審計方式和審計管理科學(xué)化、審計成果多元化等方面的研究成果。
“精細(xì)化審計”組織模式由十二個體系構(gòu)成，其主線是圍繞提高“免疫”功能開展審計工作。十二個體系相互依賴、相互融合形成三大功能：一是保障功能，由組織領(lǐng)導(dǎo)體系、人才機(jī)制體系、制度建設(shè)體系、廉政懲防體系組成；二是管理功能，由審計文化體系、創(chuàng)新機(jī)制體系、創(chuàng)一流管理體系組成；三是控制功能，由信息管理控制體系、質(zhì)量管理控制體系、效益評價控制體系、成果轉(zhuǎn)化控制體系、“免疫”機(jī)制體系組成。其核心理念是“精細(xì)、精品、創(chuàng)新、一流”，其管理運(yùn)作模式以“流程精細(xì)化、運(yùn)行規(guī)范化、項目精品化、成果最大化、效益科學(xué)化、預(yù)防常規(guī)化、業(yè)績一流化”為主要內(nèi)容，進(jìn)行科學(xué)管理?！熬?xì)化審計”模式具有哲學(xué)性、本質(zhì)性、創(chuàng)新性、目標(biāo)性、價值性、文化性、系統(tǒng)性等特點，對打造審計精品，提煉高端產(chǎn)品具有獨特的優(yōu)勢。
鋼城區(qū)審計局自實施精細(xì)化審計以來，審計監(jiān)督與服務(wù)的職能作用進(jìn)一步加強(qiáng)，審計工作成效明顯提高。一是在審計項目計劃安排上，更加側(cè)重于服務(wù)社會發(fā)展，關(guān)注社會民生，突出揭露和糾正體制機(jī)制方面存在的問題，保障各項惠民政策落到實處，促進(jìn)各項資金發(fā)揮最大效益。通過開展經(jīng)濟(jì)適用房專項資金審計調(diào)查、住房貨幣化補(bǔ)貼政策執(zhí)行情況，三農(nóng)資金專項審計調(diào)查等，及時根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，形成專題調(diào)查報告，提出整改措施和建議，達(dá)到了預(yù)防控制的目的，進(jìn)一步優(yōu)化了惠民政策環(huán)境，在保障各項資金的安全完整的同時，促進(jìn)了資金效益的有效發(fā)揮。如對新型農(nóng)村合作醫(yī)療資金的審計，通過深入調(diào)查把準(zhǔn)問題存在的脈搏，注重問題存在的根源，促進(jìn)解決了包銷比較低、基金規(guī)模偏大，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)設(shè)施投入不足等問題。為此，鋼城區(qū)委區(qū)政府，重新修訂了《萊蕪市鋼城區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療實施辦法》，下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村衛(wèi)生室的建設(shè)與管理的意見》，改善了群眾就醫(yī)環(huán)境，使參和農(nóng)民享受到了更多的實惠。二是在審計評價方面，結(jié)合當(dāng)前工作實際，在“精細(xì)化審計”理論的指導(dǎo)下，提出了大效益審計評價模式，以促進(jìn)建設(shè)責(zé)任政府、績效政府為目標(biāo)，把大效益審計作為審計工作的發(fā)展方向，大力推進(jìn)大效益審計評價的實踐和探索。如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方面，創(chuàng)造性地提出并實施了“看重顯績、注重潛績、統(tǒng)籌發(fā)展”的審計評價模式，為科學(xué)、客觀、公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部奠定了堅實基礎(chǔ)。三是在審計成果開發(fā)方面，該局以審計成果最大化為目標(biāo)，以提高“免疫”系統(tǒng)功能為核心，對審計結(jié)果進(jìn)行綜合開發(fā)和利用，實現(xiàn)了由微觀結(jié)果向宏觀報告、由個性問題向共性問題、由初級審計產(chǎn)品向高端精品、由服務(wù)微觀實體向指導(dǎo)全局轉(zhuǎn)變。在審計成果轉(zhuǎn)化上，實行以“突出現(xiàn)場利用、深化提煉提升、打造成果最大化”為主要內(nèi)容，重點發(fā)揮“免疫”預(yù)防功能的成果轉(zhuǎn)化新模式，推進(jìn)審計成果轉(zhuǎn)化實現(xiàn)跨越式發(fā)展。同時注重轉(zhuǎn)化渠道的多元化，更加全面地發(fā)揮“免疫”作用，服務(wù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如結(jié)合行政事業(yè)單位特點及當(dāng)前最新的財經(jīng)法規(guī)政策，針對審計工作中較常見的違反財經(jīng)法規(guī)問題，按照政策性、實用性、時效性的原則，編制了《行政事業(yè)常見問題審計定性及處理處罰依據(jù)手冊》，發(fā)給被審計部門，有效地提高了領(lǐng)導(dǎo)干部及財務(wù)人員依法理財水平，促進(jìn)了政務(wù)公開和行政效率的提升，方便了有關(guān)部門和社會各界對政府機(jī)關(guān)依法行政進(jìn)行監(jiān)督，對教育和增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部和財務(wù)人員法制意識、責(zé)任意識起到了很好的作用。四是實現(xiàn)了審計理念的不斷創(chuàng)新，較好地指導(dǎo)了審計實踐。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中創(chuàng)新了領(lǐng)導(dǎo)干部動態(tài)監(jiān)督管理的新模式，積極探索離前審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部實施全方位、全過程、預(yù)防為主、機(jī)制制約的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新模式，變“亡羊補(bǔ)牢”為“筑牢籬笆”。在財政審計上實現(xiàn)了對預(yù)算執(zhí)行全過程審計監(jiān)督，對預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性以及預(yù)算執(zhí)行的真實、合法、效益等情況實行動態(tài)監(jiān)督，綜合分析審計查出的問題，提出切實可行的審計建議。在固定資產(chǎn)投資審計中構(gòu)建了“立體式跟進(jìn)”的全過程審計體系，突出工程預(yù)算審計，把好事前關(guān)；突出隱蔽工程和設(shè)計變更，把好事中關(guān)；突出竣工決算審計，把好事后關(guān)；突出現(xiàn)場跟蹤審計，把好質(zhì)量關(guān)；突出資金管理審計，把好資金安全關(guān)；突出建設(shè)項目綜合評估，把好效益關(guān)。五是進(jìn)一步促進(jìn)了審計工作的規(guī)范化。結(jié)合審計業(yè)務(wù)實際制定了17項審計操作規(guī)程，并以流程的形式加以細(xì)化和分解，使之更加直觀，更具操作性；建立了以構(gòu)建人才建設(shè)、廉政建設(shè)、查出問題、成果轉(zhuǎn)化、免疫機(jī)制為主要內(nèi)容的大質(zhì)量審計管理體系；出臺了《審計精品評選辦法》，對審計“精品、高端產(chǎn)品”進(jìn)行了明確定義和指標(biāo)量化，為評選審計精品、高端產(chǎn)品提供了完整、系統(tǒng)的依據(jù)。
“精細(xì)化審計”理論的提出和實施，對于促進(jìn)審計工作持續(xù)、健康、科學(xué)發(fā)展具有重要意義，為指導(dǎo)鋼城區(qū)審計局各項工作科學(xué)發(fā)展，打造全省一流審計機(jī)關(guān)，提供了發(fā)展平臺和理論保障。
日前，為使”精細(xì)化審計”理論更加規(guī)范、準(zhǔn)確、合理、完善，該局舉辦了專題研討會，來自審計署、省審計系統(tǒng)及有關(guān)單位的領(lǐng)導(dǎo)和諸多專家、學(xué)者應(yīng)邀齊聚一堂，對這一理論研究成果進(jìn)行了研討和交流。與會領(lǐng)導(dǎo)和專家對這一成果給予了充分肯定和高度評價，并紛紛提出了對其進(jìn)一步豐富和完善的補(bǔ)充和建議。該局表示，一定會認(rèn)真聽取專家、學(xué)者和領(lǐng)導(dǎo)們的意見和建議，對這一理論成果進(jìn)行再加工、再完善，使其理論體系更趨成熟，相應(yīng)程序更加規(guī)整，實際操作更加方便，為新形勢下審計理論的不斷創(chuàng)新與發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。（呂勝杰、安楠）
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