湖北鄖縣：審計促出臺農(nóng)村集體資金監(jiān)督管理實施辦法
近年來，湖北省鄖縣審計部門注重加強水利、扶貧、以工代賑、通村公路、村級債務(wù)等惠農(nóng)專項資金管理、使用情況審計，同時，配合縣紀委、縣財政局開展村級“小金庫”專項治理工作，促進村級財務(wù)管理，推動農(nóng)民脫貧步伐加快。針對審計查出的問題，審計機關(guān)向縣委、縣政府做了專題報告?？h政府召集紀委、組織部、財政、審計、經(jīng)管等部門研究出臺了《鄖縣農(nóng)村集體資金監(jiān)督管理實施辦法》。
該《辦法》明確了監(jiān)管范圍，即村集體一切資金收入及支出。資金收入包括原有積累、財政轉(zhuǎn)移支付資金、上級部門撥入或返還的各類項目資金、發(fā)包及上交收入、“一事一議”籌集資金、集體統(tǒng)一經(jīng)營收主、租賃收入、投資利潤收入、土地補償款、救災(zāi)救濟款、處置集體資產(chǎn)和資源收入、各種代收和借貸的款項、清收的歷年欠款、社會捐贈款、利息收入以及按規(guī)定應(yīng)統(tǒng)一管理的其他各項資金等。村級支出主要有：村級所有正常支出、經(jīng)營支出和專項資金支出等。
村集體各項資金收主必須全額、及時歸入本鄉(xiāng)村會計委托代理服務(wù)中心“基本賬戶”，不得坐支、截留、挪用或擅自抵頂債務(wù)。
《辦法》規(guī)定，村級集體向上爭取的資金和向農(nóng)戶收取各項資金，必須使用全省統(tǒng)一印制的《湖北省農(nóng)村集體經(jīng)濟組織統(tǒng)一收款收據(jù)》。組級集體向農(nóng)戶收取各項資金，必須使用全縣統(tǒng)一印制的《鄖縣村集體經(jīng)濟組織收款收據(jù)》。各項資金嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理。村集體收入單據(jù)由村報賬員整理成冊報鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計服務(wù)中心辦理票證收入核銷手續(xù)，票款必須相符。組集體收入單據(jù)由組長整理成冊報村報賬員辦理票證收入核銷手續(xù)，票款必須相符。村組集體支出必須取得正式發(fā)票，無法取得正式發(fā)票的零性小額支出必須使用由縣農(nóng)村財政管理局統(tǒng)一印制的《鄖縣農(nóng)村集體經(jīng)濟組織小額支付單》，嚴禁白條入帳。
專項資金用于工程建設(shè)的，必須使用正規(guī)票據(jù)：即外包工程必須使用地稅建筑安裝發(fā)票，自建工程可使用與項目相關(guān)的貨物發(fā)票。以縣級以上主管部門為實施主體的專項資金，即原始票據(jù)在縣級以上主管部門核銷的專項資金，村級負責(zé)按該專項資金管理規(guī)定，會同主管部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、財政所等單位對項目進行概算和現(xiàn)場驗收，填寫相關(guān)表格，將原始票據(jù)等報主管部門審核，主管部門將相關(guān)原始票據(jù)報縣國庫收付局審核無誤后，直接支付到貨物、勞務(wù)、工程提供（施工）方。原始票據(jù)由主管部門進行賬務(wù)處理，原則上村級不再進行賬務(wù)處理，特殊情況需進行賬務(wù)處理的（如工程要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的），會計服務(wù)中心憑原始票據(jù)復(fù)印件進行賬務(wù)處理。以村集體為實施主體的專項資金。即原始票據(jù)在村級核銷的專項資金，項目實施前，村級要列出項目詳細概算報鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和財政所審核。需要招投標的進行招投標，簽訂施工合同。項目竣工后，需向縣級報賬的項目資金，村級負責(zé)按該專項資金管理規(guī)定，會同主管部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、財政所等單位對項目現(xiàn)場驗收，填寫相關(guān)表格，將原始票據(jù)等上報審核。不要求向縣級報賬的項目資金，村級負責(zé)按該專項資金管理規(guī)定，會同鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)和財政所長現(xiàn)場驗收工程和審核工程原始票據(jù)、填寫相關(guān)表格報財政所，財政所憑合同、詳細概算和對工程原始票據(jù)審核后，縣國庫收付局根據(jù)財政所的申請直接支付到貨物、勞務(wù)、工程提供（施工）方。所有原始票據(jù)由會計服務(wù)中心進行賬務(wù)處理。零星勞務(wù)等不能直接支付的專項資金。村級要列出詳細開支預(yù)算報鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和財政所長審核。項目竣工后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)和財政所長現(xiàn)場驗收工程和審核工程原始票據(jù)、填寫相關(guān)表格后，由財政所申請將資金支付到“基本賬戶”。所有原始票據(jù)由會計服務(wù)中心進行賬務(wù)處理。
若當(dāng)年的項目資金與合同數(shù)有差額，憑復(fù)印件記“在建工程”，其差額經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)和財政所長同意，由村向合同施工方打欠條，財政所憑施工合同和欠條登記“債務(wù)備查臺賬”，待下年爭取資金后，先記“在建工程”再結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。
《辦法》要求，會計服務(wù)中心實行賬前審核。記賬會計每季定期到代理記賬的村，參與理財小組對當(dāng)期原始憑證的審核（理財小組成員在每張原始憑證報賬單上蓋章），經(jīng)辦人、財務(wù)審批人和理財小組成員簽章等手續(xù)齊備后，合計收支余額，然后與報賬會計的現(xiàn)金日記賬余額核對，相同后，在日記賬余額上加蓋本人的印章，把原始憑證帶回中心，再對每張原始憑證逐筆細致審核，若認定某筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)不合法，做好登記后，通知報賬會計辦理有關(guān)手續(xù)；若認定某筆原始憑證不規(guī)范，退回報賬會計，交由經(jīng)辦人完善手續(xù)或更換；對于不真實、不合法、不合理、不完整、不正確、不及時和審簽程序不到位的原始憑證，會計服務(wù)中心有權(quán)拒絕，所有遺留問題處理妥當(dāng)，將相應(yīng)記賬憑證粘貼整理后，報總會計終審并加蓋“審訖”章后，填制“撥款通知”送交中心主任審簽后由資金會計撥款，再交電算化會計按規(guī)定進行賬務(wù)處理后，打印“財務(wù)公開公示表”，上報縣農(nóng)村財政管理局，同時，通知報賬會計帶回此表上公示欄公示，記賬會計必須在五日內(nèi)，到村查看公示情況。村民對財務(wù)公開內(nèi)容有異議的，可以通過村民主理財小組提出質(zhì)詢，由記賬會計予以解答，接受群眾監(jiān)督，確保財務(wù)公開工作達到“五規(guī)范一滿意”標準。
《辦法》強調(diào)，財政、審計、紀檢、監(jiān)察等部門要加強對村集體專項資金的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題的，要及時督促整改處理到位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所要認真履行財政監(jiān)督職能，強化對村集體各類資金及財務(wù)的監(jiān)督管理，堅決杜絕不合理開支。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀委要將村級財務(wù)的監(jiān)管作為實施村務(wù)公開、加強農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項重要手段，作為工作的重中之重，嚴格審核把關(guān)，特別是涉及到向村集體收取費用的，要嚴格審查，嚴防違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。
對違反規(guī)定，視情節(jié)限期改正，并由有關(guān)部門依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，按相關(guān)程序追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，給予黨政紀處分和經(jīng)濟處罰。情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任。（王永吉）
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