湖北武漢審計(jì)局積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新思路
今年以來，湖北省武漢市審計(jì)局以科學(xué)審計(jì)的理念來轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)思維，從充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的角度來思考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，增強(qiáng)對(duì)“公權(quán)力”進(jìn)行監(jiān)督的公共責(zé)任意識(shí)，把經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、資金分配權(quán)、政策執(zhí)行權(quán)的“四權(quán)”作為審計(jì)重點(diǎn)，圍繞“審什么，怎么審、怎么評(píng)價(jià)”的課題，大膽實(shí)踐，勇于創(chuàng)新，積極探索新思路、新方法，不斷把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容向縱深拓展，特別是在審計(jì)理念、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容、制度建設(shè)等方面進(jìn)行了有益的嘗試和探索，取得了一定的效果。
樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一體化理念。該局從項(xiàng)目安排到項(xiàng)目執(zhí)行，建立了適合武漢市發(fā)展的一套方法，規(guī)范和完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。項(xiàng)目安排改變過去以處室為審計(jì)主體的審計(jì)模式，實(shí)行全局一盤棋，打破處室界線，整合審計(jì)資源，統(tǒng)籌兼顧，最大限度地發(fā)揮審計(jì)人員的資源優(yōu)勢(shì)。項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一思想、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一處理、統(tǒng)一報(bào)告格式，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)程序；項(xiàng)目實(shí)施階段完成后，由局長(zhǎng)統(tǒng)一主持召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，民主決策，依法處理。今年該局共開展了10個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一體化的要求，項(xiàng)目涉及7個(gè)業(yè)務(wù)處室及計(jì)算機(jī)審計(jì)處等綜合部門，74人（次）審計(jì)干部參與了審計(jì)。多處室一體化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，極大的優(yōu)化配置了審計(jì)力量。
審計(jì)評(píng)價(jià)注重體現(xiàn)“三個(gè)突出”。該局在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行其職責(zé)方面，把目標(biāo)考核與實(shí)際效果相結(jié)合，注重體現(xiàn)“三個(gè)突出”的審計(jì)思路，即突出發(fā)展、突出惠民、突出和諧。突出發(fā)展，就是檢查領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為是否為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造了健康有序的環(huán)境；突出惠民，就是看領(lǐng)導(dǎo)干部是否把政府惠及市民的實(shí)事辦好；突出和諧，就是看領(lǐng)導(dǎo)干部是否營(yíng)造了一種和諧發(fā)展的市場(chǎng)氛圍。在審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過程中，充分貫徹“三個(gè)突出”的思路和方法，突破就賬查賬、就賬論賬、就賬評(píng)賬的局限，開創(chuàng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新途徑、新空間、新方向。
審計(jì)方式實(shí)行“一拖N”審計(jì)模式。該局在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)，對(duì)被審計(jì)人所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、部門預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金管理使用及績(jī)效等項(xiàng)目同時(shí)立項(xiàng)、同步實(shí)施、分別報(bào)告的審計(jì)模式。實(shí)行“一拖N”模式，提高了審計(jì)效率，較好地解決了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任劃分難、評(píng)價(jià)難的問題。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等的結(jié)合，既節(jié)約了審計(jì)資源，又避免了重復(fù)審計(jì)，緩解了審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)人員少的矛盾，達(dá)到了事半功倍的效果。對(duì)與領(lǐng)導(dǎo)干部有相關(guān)責(zé)任的問題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中反映，作出客觀的評(píng)價(jià)；對(duì)與領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)沒有直接關(guān)系的會(huì)計(jì)核算及具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)方面的問題，在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中反映。通過明確不同問題的責(zé)任主體，一方面客觀公正地評(píng)價(jià)了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部，另一方面又及時(shí)查處了財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面的違紀(jì)違法問題，有效堵塞了管理漏洞，為加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，全面客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供了可靠依據(jù)，有力地推動(dòng)了武漢經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康持續(xù)發(fā)展。這一方法受到了武漢市市委、市人大、市政府領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。
審計(jì)數(shù)據(jù)從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)拓展。面對(duì)被審計(jì)單位信息化管理水平的不斷提升，該局沒有將審計(jì)形式僅僅停留在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)上，而是注重站在更高層次上，著眼于被審計(jì)單位的內(nèi)部管理程序，內(nèi)部控制水平，從幫助促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理效益的角度查問題，審計(jì)內(nèi)容注重向更深層次拓展，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)開展了“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的交互審計(jì)”、“被審單位信息系統(tǒng)審計(jì)”的嘗試和探索。面對(duì)2家被審計(jì)單位海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員采取在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)安裝服務(wù)器，搭建小型局域網(wǎng)，利用遠(yuǎn)程桌面連接的方式，直接在服務(wù)器上運(yùn)用審計(jì)軟件來分析處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。通過對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審單位在信息系統(tǒng)管理中存在漏洞，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的監(jiān)督建設(shè)性審計(jì)建議，全面提升審計(jì)質(zhì)量。
制度建設(shè)進(jìn)一步健全和完善。該局為從嚴(yán)治審，從嚴(yán)管理，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)制度化，規(guī)范化建設(shè)，制定了《武漢市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施意見（試行）》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》等規(guī)范性文件，從制度上對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃與分工管理，審前調(diào)查與實(shí)施方案，審計(jì)范圍、內(nèi)容與重點(diǎn)，審計(jì)方法，審計(jì)程序，審計(jì)報(bào)告等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，形成了內(nèi)容涵蓋審前、審中、審后三個(gè)階段的規(guī)范體系，真正做到用制度管權(quán)，按制度辦事，靠制度管理人。目前，該局正在積極探索和制定《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果反饋的暫行辦法》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息統(tǒng)計(jì)管理辦法》等規(guī)章制度，通過制度建設(shè)進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)的權(quán)威。（黃亞平 胡焰）
樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一體化理念。該局從項(xiàng)目安排到項(xiàng)目執(zhí)行，建立了適合武漢市發(fā)展的一套方法，規(guī)范和完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。項(xiàng)目安排改變過去以處室為審計(jì)主體的審計(jì)模式，實(shí)行全局一盤棋，打破處室界線，整合審計(jì)資源，統(tǒng)籌兼顧，最大限度地發(fā)揮審計(jì)人員的資源優(yōu)勢(shì)。項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一思想、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一處理、統(tǒng)一報(bào)告格式，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)程序；項(xiàng)目實(shí)施階段完成后，由局長(zhǎng)統(tǒng)一主持召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，民主決策，依法處理。今年該局共開展了10個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一體化的要求，項(xiàng)目涉及7個(gè)業(yè)務(wù)處室及計(jì)算機(jī)審計(jì)處等綜合部門，74人（次）審計(jì)干部參與了審計(jì)。多處室一體化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，極大的優(yōu)化配置了審計(jì)力量。
審計(jì)評(píng)價(jià)注重體現(xiàn)“三個(gè)突出”。該局在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行其職責(zé)方面，把目標(biāo)考核與實(shí)際效果相結(jié)合，注重體現(xiàn)“三個(gè)突出”的審計(jì)思路，即突出發(fā)展、突出惠民、突出和諧。突出發(fā)展，就是檢查領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為是否為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造了健康有序的環(huán)境；突出惠民，就是看領(lǐng)導(dǎo)干部是否把政府惠及市民的實(shí)事辦好；突出和諧，就是看領(lǐng)導(dǎo)干部是否營(yíng)造了一種和諧發(fā)展的市場(chǎng)氛圍。在審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過程中，充分貫徹“三個(gè)突出”的思路和方法，突破就賬查賬、就賬論賬、就賬評(píng)賬的局限，開創(chuàng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新途徑、新空間、新方向。
審計(jì)方式實(shí)行“一拖N”審計(jì)模式。該局在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)，對(duì)被審計(jì)人所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、部門預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金管理使用及績(jī)效等項(xiàng)目同時(shí)立項(xiàng)、同步實(shí)施、分別報(bào)告的審計(jì)模式。實(shí)行“一拖N”模式，提高了審計(jì)效率，較好地解決了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任劃分難、評(píng)價(jià)難的問題。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等的結(jié)合，既節(jié)約了審計(jì)資源，又避免了重復(fù)審計(jì)，緩解了審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)人員少的矛盾，達(dá)到了事半功倍的效果。對(duì)與領(lǐng)導(dǎo)干部有相關(guān)責(zé)任的問題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中反映，作出客觀的評(píng)價(jià)；對(duì)與領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)沒有直接關(guān)系的會(huì)計(jì)核算及具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)方面的問題，在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中反映。通過明確不同問題的責(zé)任主體，一方面客觀公正地評(píng)價(jià)了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部，另一方面又及時(shí)查處了財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面的違紀(jì)違法問題，有效堵塞了管理漏洞，為加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，全面客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供了可靠依據(jù)，有力地推動(dòng)了武漢經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康持續(xù)發(fā)展。這一方法受到了武漢市市委、市人大、市政府領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。
審計(jì)數(shù)據(jù)從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)拓展。面對(duì)被審計(jì)單位信息化管理水平的不斷提升，該局沒有將審計(jì)形式僅僅停留在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)上，而是注重站在更高層次上，著眼于被審計(jì)單位的內(nèi)部管理程序，內(nèi)部控制水平，從幫助促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理效益的角度查問題，審計(jì)內(nèi)容注重向更深層次拓展，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)開展了“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的交互審計(jì)”、“被審單位信息系統(tǒng)審計(jì)”的嘗試和探索。面對(duì)2家被審計(jì)單位海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員采取在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)安裝服務(wù)器，搭建小型局域網(wǎng)，利用遠(yuǎn)程桌面連接的方式，直接在服務(wù)器上運(yùn)用審計(jì)軟件來分析處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。通過對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審單位在信息系統(tǒng)管理中存在漏洞，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的監(jiān)督建設(shè)性審計(jì)建議，全面提升審計(jì)質(zhì)量。
制度建設(shè)進(jìn)一步健全和完善。該局為從嚴(yán)治審，從嚴(yán)管理，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)制度化，規(guī)范化建設(shè)，制定了《武漢市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施意見（試行）》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》等規(guī)范性文件，從制度上對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃與分工管理，審前調(diào)查與實(shí)施方案，審計(jì)范圍、內(nèi)容與重點(diǎn)，審計(jì)方法，審計(jì)程序，審計(jì)報(bào)告等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，形成了內(nèi)容涵蓋審前、審中、審后三個(gè)階段的規(guī)范體系，真正做到用制度管權(quán)，按制度辦事，靠制度管理人。目前，該局正在積極探索和制定《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果反饋的暫行辦法》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息統(tǒng)計(jì)管理辦法》等規(guī)章制度，通過制度建設(shè)進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)的權(quán)威。（黃亞平 胡焰）
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