武漢三項措施加強國外貸援款項目審計質(zhì)量控制
近年來，為保證國外貸援款項目審計質(zhì)量，防范外資審計風險，湖北省武漢市審計局根據(jù)審計署《審計機關(guān)國外貸援款公證審計項目質(zhì)量控制辦法》和《審計機關(guān)國外貸援款公證審計項目質(zhì)量考核辦法》規(guī)定，結(jié)合武漢外資審計工作實際，以促進發(fā)揮國外貸援款項目的經(jīng)濟效益和社會效益為目標，大力加強對審前調(diào)查、審計過程和審計結(jié)果的質(zhì)量控制，外資審計工作水平不斷提高。
精心謀劃審計方案，加強審前調(diào)查質(zhì)量控制。搞好審前調(diào)查，制定精準的審計方案是保證審計質(zhì)量的重要步驟。為此，該局著重從四方面做好審前調(diào)查質(zhì)量控制工作：一是審前統(tǒng)一思想認識，組織外資審計人員認真學習領(lǐng)會審計署關(guān)于加強國外貸援款項目公證審計質(zhì)量管理的文件精神和當?shù)卣畬ν赓Y審計工作的要求，明確年度外資審計目標和任務(wù)，認清外資審計質(zhì)量對維護國家信譽和樹立審計權(quán)威的重要意義。二是以能力建設(shè)為核心，組織審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，圍繞外資軟件設(shè)定的審計程序和步驟，重點對《世界銀行貸款項目審計指南》、國外貸款項目協(xié)議規(guī)定的國際審計準則等內(nèi)容進行培訓(xùn)，為實施外資審計打好業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。三是主動與相關(guān)部門加強溝通協(xié)調(diào)，組織召開國外貸援款項目座談會，互相通報情況，取得被審計單位的理解和支持。四是深入項目單位全面調(diào)查了解國外貸援款項目執(zhí)行情況及實施中存在的問題和原因，找準審計切入點，科學確定審計目標和審計重點，為周密制定審計實施方案提供詳實材料。
運用多種手段方法，加強審計過程質(zhì)量控制。審計過程控制是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了加強審計過程控制，該局在審計方式上，針對項目具體情況，將審計調(diào)查、公證審計、期中審計和績效審計等多種審計方式結(jié)合起來，從不同角度全面審視外資運用的效率、效果情況；在審計方法上，高度重視重要性水平和風險評估，充分運用內(nèi)控測評技術(shù)對控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序進行測試，促進內(nèi)部控制制度健全、有效；在審計手段上，將計算機審計與經(jīng)驗審計結(jié)合起來，積極推廣應(yīng)用AO外資審計軟件，切實提高審計工作效率和質(zhì)量；在審計范圍、內(nèi)容上，嚴格按照審計署對外資及配套內(nèi)資一并進行審計的要求，不斷拓寬審計覆蓋面和深度，擴大延伸審計和抽查審計的范圍，在查處項目管理和執(zhí)行中違反國家法規(guī)、重大損失浪費和項目協(xié)議等問題的同時，重點關(guān)注項目目標實現(xiàn)情況，特別是經(jīng)濟、社會和環(huán)境效果實現(xiàn)情況。
嚴格把關(guān)審計報告，加強審計結(jié)果質(zhì)量控制。審計報告是體現(xiàn)審計質(zhì)量的最終反映。為了把好審計報告質(zhì)量關(guān)，該局堅持合法、客觀、科學的原則，從宏觀、發(fā)展的角度加強綜合分析研究，嚴格按照有關(guān)規(guī)定撰寫國外貸援款項目審計報告，使其既符合《審計法》、《審計法實施條例》和審計署制定的《審計機關(guān)審計報告編審準則》，也符合國外貸款項目協(xié)議規(guī)定的國際審計準則；堅持“內(nèi)外合一、如實披露”的原則，不搞內(nèi)外有別，對國外貸援款項目審計發(fā)現(xiàn)的會計報表不公允、因被審計事項本身或?qū)徲嫹秶艿较拗频仍斐傻牟淮_定、與國家法規(guī)和項目協(xié)議不一致以及項目管理方面的問題，都在審計報告中如實披露；堅持三級復(fù)核審理的原則，采用實地抽查與調(diào)閱檢查相結(jié)合的方法，對國外貸援款公證審計項目審計實施方案的制定、審計程序的執(zhí)行、審計工作底稿的編制、審計證據(jù)的收集以及審計報告的編制等方面進行檢查，嚴把審計復(fù)核和審理關(guān)口，確保審計證據(jù)準確，嚴格執(zhí)行審計責任追究制度，切實保證依法審計嚴格審計。（張年德 孔小文）
精心謀劃審計方案，加強審前調(diào)查質(zhì)量控制。搞好審前調(diào)查，制定精準的審計方案是保證審計質(zhì)量的重要步驟。為此，該局著重從四方面做好審前調(diào)查質(zhì)量控制工作：一是審前統(tǒng)一思想認識，組織外資審計人員認真學習領(lǐng)會審計署關(guān)于加強國外貸援款項目公證審計質(zhì)量管理的文件精神和當?shù)卣畬ν赓Y審計工作的要求，明確年度外資審計目標和任務(wù)，認清外資審計質(zhì)量對維護國家信譽和樹立審計權(quán)威的重要意義。二是以能力建設(shè)為核心，組織審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，圍繞外資軟件設(shè)定的審計程序和步驟，重點對《世界銀行貸款項目審計指南》、國外貸款項目協(xié)議規(guī)定的國際審計準則等內(nèi)容進行培訓(xùn)，為實施外資審計打好業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。三是主動與相關(guān)部門加強溝通協(xié)調(diào)，組織召開國外貸援款項目座談會，互相通報情況，取得被審計單位的理解和支持。四是深入項目單位全面調(diào)查了解國外貸援款項目執(zhí)行情況及實施中存在的問題和原因，找準審計切入點，科學確定審計目標和審計重點，為周密制定審計實施方案提供詳實材料。
運用多種手段方法，加強審計過程質(zhì)量控制。審計過程控制是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了加強審計過程控制，該局在審計方式上，針對項目具體情況，將審計調(diào)查、公證審計、期中審計和績效審計等多種審計方式結(jié)合起來，從不同角度全面審視外資運用的效率、效果情況；在審計方法上，高度重視重要性水平和風險評估，充分運用內(nèi)控測評技術(shù)對控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序進行測試，促進內(nèi)部控制制度健全、有效；在審計手段上，將計算機審計與經(jīng)驗審計結(jié)合起來，積極推廣應(yīng)用AO外資審計軟件，切實提高審計工作效率和質(zhì)量；在審計范圍、內(nèi)容上，嚴格按照審計署對外資及配套內(nèi)資一并進行審計的要求，不斷拓寬審計覆蓋面和深度，擴大延伸審計和抽查審計的范圍，在查處項目管理和執(zhí)行中違反國家法規(guī)、重大損失浪費和項目協(xié)議等問題的同時，重點關(guān)注項目目標實現(xiàn)情況，特別是經(jīng)濟、社會和環(huán)境效果實現(xiàn)情況。
嚴格把關(guān)審計報告，加強審計結(jié)果質(zhì)量控制。審計報告是體現(xiàn)審計質(zhì)量的最終反映。為了把好審計報告質(zhì)量關(guān)，該局堅持合法、客觀、科學的原則，從宏觀、發(fā)展的角度加強綜合分析研究，嚴格按照有關(guān)規(guī)定撰寫國外貸援款項目審計報告，使其既符合《審計法》、《審計法實施條例》和審計署制定的《審計機關(guān)審計報告編審準則》，也符合國外貸款項目協(xié)議規(guī)定的國際審計準則；堅持“內(nèi)外合一、如實披露”的原則，不搞內(nèi)外有別，對國外貸援款項目審計發(fā)現(xiàn)的會計報表不公允、因被審計事項本身或?qū)徲嫹秶艿较拗频仍斐傻牟淮_定、與國家法規(guī)和項目協(xié)議不一致以及項目管理方面的問題，都在審計報告中如實披露；堅持三級復(fù)核審理的原則，采用實地抽查與調(diào)閱檢查相結(jié)合的方法，對國外貸援款公證審計項目審計實施方案的制定、審計程序的執(zhí)行、審計工作底稿的編制、審計證據(jù)的收集以及審計報告的編制等方面進行檢查，嚴把審計復(fù)核和審理關(guān)口，確保審計證據(jù)準確，嚴格執(zhí)行審計責任追究制度，切實保證依法審計嚴格審計。（張年德 孔小文）
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