黑龍江哈爾濱審計局績效審計取得新突破
2010年，黑龍江省哈爾濱市審計局在總結(jié)“獨(dú)立型”績效審計調(diào)查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大績效審計的探索和實(shí)踐力度，豐富績效審計內(nèi)容，成功開展了江海證券有限公司績效審計項(xiàng)目。
一是運(yùn)用模型分析，探索新的審計模式。江海證券有限公司績效審計采取了“自上而下”的審計方法，即在對財務(wù)報表真實(shí)性進(jìn)行復(fù)核的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，研究確定具體的、細(xì)化的、可衡量的績效審計評價指標(biāo)，編制績效評價模型，運(yùn)用模型計算了解被審計單位整體績效情況，再根據(jù)模型設(shè)置的計算指標(biāo)，圍繞經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等基本績效指標(biāo)，逐層細(xì)分找出影響績效水平的因素，找出被審計單位管理和經(jīng)營中存在的薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地開展審計，提出意見和建議，突破了傳統(tǒng)財務(wù)審計“自下而上”的審計模式。
二是科學(xué)運(yùn)用先進(jìn)審計手段，提高審計工作效率和質(zhì)量。本次績效審計充分發(fā)揮了計算機(jī)數(shù)據(jù)分析、處理的優(yōu)勢，編制了江海證券有限公司績效評價模型，從整體上把握要素之間的相互聯(lián)系，并通過對比分析，尋找和揭示問題產(chǎn)生的內(nèi)在規(guī)律，為績效評價奠定基礎(chǔ)；同時從宏觀著眼，從微觀入手，利用審計調(diào)查具有程序簡便、靈活機(jī)動、目的性明確等特點(diǎn)，對同類企業(yè)績效情況進(jìn)行了調(diào)查分析，針對江海證券有限公司存在的問題，剖析其產(chǎn)生的原因，提出審計建議，更好地發(fā)揮了審計的建設(shè)性作用。
三是選用恰當(dāng)?shù)脑u價方法和標(biāo)準(zhǔn)，提高審計結(jié)果的客觀性和公正性。審計組依據(jù)財政部2009年頒布的金融類企業(yè)績效評價辦法和2010年行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，編制了《江海證券有限公司績效審計分析模型》，并對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整，在此基礎(chǔ)上評價江海證券有限公司績效情況，取得了被審計單位的認(rèn)可，提高了審計結(jié)果的權(quán)威性。
四是優(yōu)化審計程序，合理控制審計風(fēng)險。在傳統(tǒng)審計程序的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計了績效審計程序，在制定審計實(shí)施方案等多處增加了征求被審計單位意見的環(huán)節(jié)，向被審計單位介紹審計目標(biāo)，與被審計單位充分溝通計劃使用的績效審計方法和評價標(biāo)準(zhǔn)，取得被審計單位的全面配合，降低了審計風(fēng)險，確保了績效審計工作順利進(jìn)行。（齊偉）
一是運(yùn)用模型分析，探索新的審計模式。江海證券有限公司績效審計采取了“自上而下”的審計方法，即在對財務(wù)報表真實(shí)性進(jìn)行復(fù)核的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，研究確定具體的、細(xì)化的、可衡量的績效審計評價指標(biāo)，編制績效評價模型，運(yùn)用模型計算了解被審計單位整體績效情況，再根據(jù)模型設(shè)置的計算指標(biāo)，圍繞經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等基本績效指標(biāo)，逐層細(xì)分找出影響績效水平的因素，找出被審計單位管理和經(jīng)營中存在的薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地開展審計，提出意見和建議，突破了傳統(tǒng)財務(wù)審計“自下而上”的審計模式。
二是科學(xué)運(yùn)用先進(jìn)審計手段，提高審計工作效率和質(zhì)量。本次績效審計充分發(fā)揮了計算機(jī)數(shù)據(jù)分析、處理的優(yōu)勢，編制了江海證券有限公司績效評價模型，從整體上把握要素之間的相互聯(lián)系，并通過對比分析，尋找和揭示問題產(chǎn)生的內(nèi)在規(guī)律，為績效評價奠定基礎(chǔ)；同時從宏觀著眼，從微觀入手，利用審計調(diào)查具有程序簡便、靈活機(jī)動、目的性明確等特點(diǎn)，對同類企業(yè)績效情況進(jìn)行了調(diào)查分析，針對江海證券有限公司存在的問題，剖析其產(chǎn)生的原因，提出審計建議，更好地發(fā)揮了審計的建設(shè)性作用。
三是選用恰當(dāng)?shù)脑u價方法和標(biāo)準(zhǔn)，提高審計結(jié)果的客觀性和公正性。審計組依據(jù)財政部2009年頒布的金融類企業(yè)績效評價辦法和2010年行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，編制了《江海證券有限公司績效審計分析模型》，并對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整，在此基礎(chǔ)上評價江海證券有限公司績效情況，取得了被審計單位的認(rèn)可，提高了審計結(jié)果的權(quán)威性。
四是優(yōu)化審計程序，合理控制審計風(fēng)險。在傳統(tǒng)審計程序的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計了績效審計程序，在制定審計實(shí)施方案等多處增加了征求被審計單位意見的環(huán)節(jié)，向被審計單位介紹審計目標(biāo)，與被審計單位充分溝通計劃使用的績效審計方法和評價標(biāo)準(zhǔn)，取得被審計單位的全面配合，降低了審計風(fēng)險，確保了績效審計工作順利進(jìn)行。（齊偉）
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