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重慶長(zhǎng)壽:審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制實(shí)行全程紀(jì)實(shí)制
【發(fā)布時(shí)間:2011年03月01日】
【來(lái)源:重慶市長(zhǎng)壽區(qū)審計(jì)局】
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    為了提高審計(jì)質(zhì)量,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。今年,重慶市長(zhǎng)壽區(qū)審計(jì)局結(jié)合新《審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,創(chuàng)新審計(jì)理念,對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制實(shí)行全程紀(jì)實(shí)制。主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面的要求:
    一是要求把審計(jì)思路用圖型結(jié)構(gòu)的形式表現(xiàn)出來(lái)。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施都要有一個(gè)總體思路,要把審前調(diào)查中需要回答的問(wèn)題一個(gè)個(gè)羅列出來(lái),把需要深入了解的問(wèn)題一個(gè)個(gè)整理出來(lái),構(gòu)成一個(gè)完整的審前調(diào)查思路流程體系,并用圖型結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出來(lái),在正式實(shí)施審計(jì)時(shí),運(yùn)用審計(jì)證據(jù)逐一進(jìn)行解答,這是質(zhì)量控制的重要準(zhǔn)備階段。
    二是要求把審計(jì)操作步驟用紀(jì)實(shí)的方式記錄下來(lái)。從實(shí)施審計(jì)開(kāi)始,按照審計(jì)方案的要求,對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的流程要有一個(gè)清晰操作方向,并對(duì)每個(gè)操作環(huán)節(jié)、操作步驟都清晰透明地體現(xiàn)出來(lái)。如計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)采集數(shù)據(jù)的過(guò)程、針對(duì)審計(jì)目標(biāo)而建立的審計(jì)結(jié)構(gòu)圖,都要求邏輯關(guān)系緊密,而且對(duì)每步流程的標(biāo)識(shí)要清楚,對(duì)查詢結(jié)果的核實(shí)過(guò)程要有詳細(xì)說(shuō)明,不但便于審計(jì)復(fù)核,而且還有利于經(jīng)驗(yàn)成果的提練。
    三是要求把審計(jì)疑點(diǎn)用排除的方法逐一清理出來(lái)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)疑點(diǎn)都要作認(rèn)真記錄,并在AO疑點(diǎn)表中進(jìn)行登記,對(duì)已落實(shí)的疑點(diǎn)要擁有足夠的審計(jì)證據(jù),對(duì)未落實(shí)的疑點(diǎn)要加以分析說(shuō)明,并確定是否進(jìn)行延伸審計(jì),特別是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)查詢的每一個(gè)環(huán)節(jié),都要做到真實(shí)、完整和準(zhǔn)確,最大限度地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    四是要求把項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)控制度緊密強(qiáng)化起來(lái)。審計(jì)全過(guò)程實(shí)行責(zé)任化管理,按審計(jì)方案的人員分工責(zé)任、審計(jì)文書資料傳送流程、審計(jì)組長(zhǎng)及科室負(fù)責(zé)人的復(fù)核、法制機(jī)構(gòu)及審理會(huì)的復(fù)核、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體把關(guān)、以及項(xiàng)目歸檔管理等過(guò)程,都要進(jìn)行分工仔細(xì),責(zé)任到人、處處形成審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。
    通過(guò)實(shí)行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制全程紀(jì)實(shí)制,使審計(jì)的每一個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn)得到了進(jìn)一步明確,有利于促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提高,同時(shí),環(huán)環(huán)有人把關(guān),加大了對(duì)每一個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn)的監(jiān)督。(黃洪凱)
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