山東青島：四措施提高審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量
近來(lái)，為提高審計(jì)質(zhì)量和水平，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，山東省青島市審計(jì)局立足發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能和建設(shè)性作用，采取四項(xiàng)措施，不斷提高審計(jì)實(shí)施方案的編制質(zhì)量，較好地發(fā)揮了實(shí)施方案對(duì)指導(dǎo)審計(jì)工作、規(guī)范審計(jì)實(shí)施、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的促進(jìn)作用。
一是運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)方法，提高實(shí)施方案的可操作性。該局在審計(jì)實(shí)施方案具體編制過(guò)程中，注重運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)方法，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和采取的審計(jì)方法。如在運(yùn)用抽樣審計(jì)方法對(duì)規(guī)模大、組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜的某大型企業(yè)審計(jì)時(shí)，為切實(shí)保證審計(jì)質(zhì)量，以分析性復(fù)核為關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行了重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為確定審計(jì)重點(diǎn)及有效開展項(xiàng)目審計(jì)提供了科學(xué)的依據(jù)。
二是全程跟蹤檢查方案的實(shí)施，發(fā)揮指導(dǎo)性作用。突出 “三個(gè)環(huán)節(jié)”的重點(diǎn)檢查，即：方案編制前調(diào)查準(zhǔn)備工作檢查、編制內(nèi)容逐項(xiàng)審查、全程跟蹤實(shí)施核查。重點(diǎn)關(guān)注是否充分開展了審前調(diào)查，審計(jì)目標(biāo)是否明確具體并有針對(duì)性，重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否合理，審計(jì)內(nèi)容是否具體，審計(jì)重點(diǎn)是否突出，審計(jì)的步驟與方法是否明確，審計(jì)分工是否合理并責(zé)任到人。
三是規(guī)范實(shí)施方案審核程序，納入業(yè)務(wù)會(huì)議審定。該局出臺(tái)了《審計(jì)實(shí)施方案管理辦法》，規(guī)定凡是區(qū)（市）長(zhǎng)經(jīng)責(zé)、大型企業(yè)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目等重要審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)施方案必須經(jīng)局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究審定。如業(yè)務(wù)會(huì)議審定的區(qū)（市）委書記、市長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、大型企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案，充分運(yùn)用了審前調(diào)查所掌握的基礎(chǔ)資料和基本情況，對(duì)被審計(jì)單位基本情況的描述有事實(shí)有數(shù)據(jù)，有定量有定性，有判斷有分析，有重點(diǎn)有疑點(diǎn)，實(shí)施方案質(zhì)量大大提高。
四是以查處重大違法違規(guī)問(wèn)題為主線，做好實(shí)施方案調(diào)整。充分發(fā)揮審計(jì)實(shí)施方案突出審計(jì)重點(diǎn)、指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐的作用，實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，持續(xù)關(guān)注原方案作出的重要性判斷和存在重要問(wèn)題可能性評(píng)估的恰當(dāng)性，對(duì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案以外的重大問(wèn)題線索，按程序及時(shí)調(diào)整審計(jì)范圍和重點(diǎn)，進(jìn)一步擴(kuò)大了審計(jì)成果。如在實(shí)施某調(diào)查項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某單位重大違規(guī)問(wèn)題線索，及時(shí)調(diào)整了方案，組織專人針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，查出案件線索及時(shí)移送有關(guān)部門處理。（袁瑛芳）
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