湖北武漢市審計(jì)局積極探索地稅聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)成效明顯
近年來，隨著地稅信息化水平不斷提高，原有計(jì)算機(jī)審計(jì)手段已難以滿足地稅審計(jì)新要求。針對新形勢、新變化，湖北省武漢市審計(jì)局敏銳抓住“金審工程”二期建設(shè)契機(jī)，及時改進(jìn)完善信息化審計(jì)技術(shù)手段，結(jié)合近兩年地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)踐，積極探索聯(lián)網(wǎng)條件下全模塊化審計(jì)新路子，初步構(gòu)建了“以智能化為目標(biāo)、三網(wǎng)融合為通道、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)為平臺、數(shù)據(jù)模塊為核心、流程規(guī)范為保障”的地稅聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)新模式，實(shí)現(xiàn)了地稅審計(jì)新突破，審計(jì)的智能化程度明顯提高，審計(jì)的效率明顯提升，審計(jì)的宏觀效應(yīng)明顯放大。
一、實(shí)現(xiàn)三網(wǎng)融合，構(gòu)建地稅聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)應(yīng)用中心。以湖北省審計(jì)廳實(shí)現(xiàn)對地稅聯(lián)網(wǎng)為契機(jī)，充分運(yùn)用國家審計(jì)交換中心湖北分中心和OA與AO系統(tǒng)平臺，積極構(gòu)建武漢地稅聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)應(yīng)用中心，為聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)提供環(huán)境支撐。一是打造數(shù)據(jù)處理平臺，投資建成“武漢市地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)”。通過該系統(tǒng)，市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)可實(shí)現(xiàn)對稅收征管數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程訪問，實(shí)現(xiàn)對稅收征管數(shù)據(jù)的共享、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化，并運(yùn)用系統(tǒng)自帶模塊和審計(jì)人員自編模塊實(shí)施全模塊化審計(jì)。二是搭建三網(wǎng)連通體系。以“武漢市地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)”為中心，上連“湖北省動態(tài)審計(jì)監(jiān)測系統(tǒng)”，并通過其與省地稅局“湖北省地方稅費(fèi)征管核心系統(tǒng)”（省市區(qū)三級共用）相連，下連客戶端并通過客戶端登錄獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，從而形成一個跨越地稅和審計(jì)兩個系統(tǒng)、貫通省市區(qū)三層網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)體系。三是開放數(shù)據(jù)交互通道。將OA與AO交互系統(tǒng)，對接到地稅數(shù)據(jù)處理平臺上，并充分利用OA與AO交互功能，加強(qiáng)對全模塊化審計(jì)的指導(dǎo)管理、信息交流、情況反饋，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)管理一體化、協(xié)同合作整體化、審計(jì)信息系統(tǒng)化。
二、開發(fā)三類模塊，推動地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)智能核查全模塊化。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)需求，結(jié)合地稅征管業(yè)務(wù)特點(diǎn)，利用計(jì)算機(jī)語言，著力開發(fā)編寫三類審計(jì)應(yīng)用模塊，貫穿應(yīng)用到地稅審計(jì)各方面，從而實(shí)現(xiàn)地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)智能核查全模塊化。一是開發(fā)數(shù)據(jù)比對核查模塊?？梢宰詣臃值赜?、分稅種、分年度查詢武漢市稅收入庫總量、各區(qū)稅收入庫總量、各稅種的入庫總額，并與市地稅局年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比對，從而核實(shí)獲取的數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確，是否存在差異，差異是否可接受。二是開發(fā)審計(jì)疑點(diǎn)篩查模塊?？梢宰詣訉⒂嘘P(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析、統(tǒng)計(jì)分析，從而篩查出疑點(diǎn)問題或異動情況。目前，結(jié)合地稅審計(jì)實(shí)踐和個性化審計(jì)需求，攻關(guān)創(chuàng)建了少征未征稅類、稅源戶管理類、稅收秩序類、代征社?；痤惞?種14個審計(jì)疑點(diǎn)篩查模塊。這些模塊涵蓋了地稅業(yè)務(wù)的方方面面，基本滿足了地稅審計(jì)業(yè)務(wù)需求。三是開發(fā)稅收征管分析模塊。以全市歷年審計(jì)報(bào)告中涉及的審計(jì)事項(xiàng)為基礎(chǔ)，向承建開發(fā)“武漢市地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)”的企業(yè)提出審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)思路，重點(diǎn)創(chuàng)建了地稅征收管理審計(jì)分析等5種審計(jì)事項(xiàng)模塊，并將其固化到數(shù)據(jù)處理平臺上。運(yùn)行這些模塊，可以自動對稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行初步審計(jì)分析，從而實(shí)現(xiàn)快速發(fā)現(xiàn)、判斷、甄別審計(jì)對象潛在的問題。
三、強(qiáng)化三項(xiàng)保障，實(shí)行地稅聯(lián)網(wǎng)模塊審計(jì)一體化管理。一是優(yōu)化全模塊化審計(jì)管理流程。針對全市地稅審計(jì)力量不均衡、水平高低不一、不能有效利用聯(lián)網(wǎng)模塊化審計(jì)環(huán)境的實(shí)際情況，以“全程控制、資源整合、信息共享、整體聯(lián)動”為核心，在全市實(shí)行“統(tǒng)一組織、集中分析、分散核查、分級處理、綜合報(bào)告”。二是強(qiáng)化全模塊化審計(jì)質(zhì)量控制。對審計(jì)內(nèi)容實(shí)行“1＋X”管理控制，共性問題在全市范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)施模塊審計(jì)（即“1”），個性問題由各區(qū)自主運(yùn)用模塊審計(jì)（即“X”），還沒有開發(fā)成模塊的審計(jì)內(nèi)容，如減免稅、“三代”手續(xù)費(fèi)等審計(jì)事項(xiàng)，先選擇兩個區(qū)進(jìn)行探索，條件成熟后編寫成模塊向全市推。對審計(jì)方法實(shí)行“四個結(jié)合”，即數(shù)據(jù)處理平臺固定模塊與自編模塊相結(jié)合，不斷擴(kuò)展分析角度；數(shù)據(jù)處理平臺后臺數(shù)據(jù)與區(qū)地稅內(nèi)網(wǎng)數(shù)據(jù)相結(jié)合，不斷擴(kuò)展審計(jì)延伸手段；數(shù)據(jù)處理平臺分析結(jié)果與AO業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果相結(jié)合，互為佐證提高精度；平臺預(yù)處理與遠(yuǎn)程細(xì)分析相結(jié)合，突破地域限制，提高工作效率。三是制定全模塊化審計(jì)操作規(guī)程和質(zhì)量控制辦法。在操作流程、安全保障、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、職責(zé)分工等方面進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，規(guī)避了全模塊化審計(jì)帶來的審計(jì)風(fēng)險，為審計(jì)人員開展聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)提供了規(guī)范和指導(dǎo)。
四、促進(jìn)“三大轉(zhuǎn)變”，地稅聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)效能顯著提升。一是審計(jì)組織由“各自為政”向“整體聯(lián)動”轉(zhuǎn)變，促進(jìn)提高了審計(jì)整體效能。通過聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)統(tǒng)籌功能，將“單一獨(dú)立小現(xiàn)場”連接成為“整體聯(lián)動大現(xiàn)場”，將“資源分散獨(dú)享”轉(zhuǎn)變?yōu)椤百Y源集中共享”，既可以通過各小現(xiàn)場進(jìn)行模塊核查，又可以通過大現(xiàn)場進(jìn)行集中模型分析、遠(yuǎn)程實(shí)時指導(dǎo)，還可以采取“一拖N”形式與部門預(yù)算、財(cái)政決算等審計(jì)業(yè)務(wù)一起進(jìn)行“一道聯(lián)網(wǎng)、多道審查”，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組織、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)處理“五統(tǒng)一”。二是審計(jì)范圍由“抽查審計(jì)”向“全覆蓋審計(jì)”轉(zhuǎn)變，促進(jìn)加大了審計(jì)執(zhí)法力度。過去主要局限于對幾個主要稅種的審計(jì)，并且主要采取抽查納稅大戶的方式，現(xiàn)在不僅能對主要稅種進(jìn)行全面審計(jì)，而且對小稅種也能進(jìn)行全方位的審計(jì)。2012年對全市房地產(chǎn)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時，審計(jì)戶數(shù)是2011年的12.6倍。三是審計(jì)監(jiān)督由“揭示點(diǎn)的問題”向“揭示面的問題”轉(zhuǎn)變，促進(jìn)增強(qiáng)了審計(jì)的建設(shè)性作用。過去，審計(jì)揭示的問題僅僅是反映某個單位、某個區(qū)、某個層面的問題，而現(xiàn)在揭示的問題提升到了全市層面，更加有利于審計(jì)機(jī)關(guān)從宏觀層面提出理順體制、健全機(jī)制、完善制度的改進(jìn)意見和建議。2011年地稅審計(jì)提出審計(jì)意見和建議20余條，促成地稅局出臺《市地稅局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅分類管理的意見》等10余項(xiàng)管理制度和辦法，從更高層次上、更加有效地發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性作用。（張年德）
一、實(shí)現(xiàn)三網(wǎng)融合，構(gòu)建地稅聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)應(yīng)用中心。以湖北省審計(jì)廳實(shí)現(xiàn)對地稅聯(lián)網(wǎng)為契機(jī)，充分運(yùn)用國家審計(jì)交換中心湖北分中心和OA與AO系統(tǒng)平臺，積極構(gòu)建武漢地稅聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)應(yīng)用中心，為聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)提供環(huán)境支撐。一是打造數(shù)據(jù)處理平臺，投資建成“武漢市地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)”。通過該系統(tǒng)，市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)可實(shí)現(xiàn)對稅收征管數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程訪問，實(shí)現(xiàn)對稅收征管數(shù)據(jù)的共享、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化，并運(yùn)用系統(tǒng)自帶模塊和審計(jì)人員自編模塊實(shí)施全模塊化審計(jì)。二是搭建三網(wǎng)連通體系。以“武漢市地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)”為中心，上連“湖北省動態(tài)審計(jì)監(jiān)測系統(tǒng)”，并通過其與省地稅局“湖北省地方稅費(fèi)征管核心系統(tǒng)”（省市區(qū)三級共用）相連，下連客戶端并通過客戶端登錄獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，從而形成一個跨越地稅和審計(jì)兩個系統(tǒng)、貫通省市區(qū)三層網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)體系。三是開放數(shù)據(jù)交互通道。將OA與AO交互系統(tǒng)，對接到地稅數(shù)據(jù)處理平臺上，并充分利用OA與AO交互功能，加強(qiáng)對全模塊化審計(jì)的指導(dǎo)管理、信息交流、情況反饋，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)管理一體化、協(xié)同合作整體化、審計(jì)信息系統(tǒng)化。
二、開發(fā)三類模塊，推動地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)智能核查全模塊化。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)需求，結(jié)合地稅征管業(yè)務(wù)特點(diǎn)，利用計(jì)算機(jī)語言，著力開發(fā)編寫三類審計(jì)應(yīng)用模塊，貫穿應(yīng)用到地稅審計(jì)各方面，從而實(shí)現(xiàn)地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)智能核查全模塊化。一是開發(fā)數(shù)據(jù)比對核查模塊?？梢宰詣臃值赜?、分稅種、分年度查詢武漢市稅收入庫總量、各區(qū)稅收入庫總量、各稅種的入庫總額，并與市地稅局年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比對，從而核實(shí)獲取的數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確，是否存在差異，差異是否可接受。二是開發(fā)審計(jì)疑點(diǎn)篩查模塊?？梢宰詣訉⒂嘘P(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析、統(tǒng)計(jì)分析，從而篩查出疑點(diǎn)問題或異動情況。目前，結(jié)合地稅審計(jì)實(shí)踐和個性化審計(jì)需求，攻關(guān)創(chuàng)建了少征未征稅類、稅源戶管理類、稅收秩序類、代征社?；痤惞?種14個審計(jì)疑點(diǎn)篩查模塊。這些模塊涵蓋了地稅業(yè)務(wù)的方方面面，基本滿足了地稅審計(jì)業(yè)務(wù)需求。三是開發(fā)稅收征管分析模塊。以全市歷年審計(jì)報(bào)告中涉及的審計(jì)事項(xiàng)為基礎(chǔ)，向承建開發(fā)“武漢市地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)”的企業(yè)提出審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)思路，重點(diǎn)創(chuàng)建了地稅征收管理審計(jì)分析等5種審計(jì)事項(xiàng)模塊，并將其固化到數(shù)據(jù)處理平臺上。運(yùn)行這些模塊，可以自動對稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行初步審計(jì)分析，從而實(shí)現(xiàn)快速發(fā)現(xiàn)、判斷、甄別審計(jì)對象潛在的問題。
三、強(qiáng)化三項(xiàng)保障，實(shí)行地稅聯(lián)網(wǎng)模塊審計(jì)一體化管理。一是優(yōu)化全模塊化審計(jì)管理流程。針對全市地稅審計(jì)力量不均衡、水平高低不一、不能有效利用聯(lián)網(wǎng)模塊化審計(jì)環(huán)境的實(shí)際情況，以“全程控制、資源整合、信息共享、整體聯(lián)動”為核心，在全市實(shí)行“統(tǒng)一組織、集中分析、分散核查、分級處理、綜合報(bào)告”。二是強(qiáng)化全模塊化審計(jì)質(zhì)量控制。對審計(jì)內(nèi)容實(shí)行“1＋X”管理控制，共性問題在全市范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)施模塊審計(jì)（即“1”），個性問題由各區(qū)自主運(yùn)用模塊審計(jì)（即“X”），還沒有開發(fā)成模塊的審計(jì)內(nèi)容，如減免稅、“三代”手續(xù)費(fèi)等審計(jì)事項(xiàng)，先選擇兩個區(qū)進(jìn)行探索，條件成熟后編寫成模塊向全市推。對審計(jì)方法實(shí)行“四個結(jié)合”，即數(shù)據(jù)處理平臺固定模塊與自編模塊相結(jié)合，不斷擴(kuò)展分析角度；數(shù)據(jù)處理平臺后臺數(shù)據(jù)與區(qū)地稅內(nèi)網(wǎng)數(shù)據(jù)相結(jié)合，不斷擴(kuò)展審計(jì)延伸手段；數(shù)據(jù)處理平臺分析結(jié)果與AO業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果相結(jié)合，互為佐證提高精度；平臺預(yù)處理與遠(yuǎn)程細(xì)分析相結(jié)合，突破地域限制，提高工作效率。三是制定全模塊化審計(jì)操作規(guī)程和質(zhì)量控制辦法。在操作流程、安全保障、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、職責(zé)分工等方面進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，規(guī)避了全模塊化審計(jì)帶來的審計(jì)風(fēng)險，為審計(jì)人員開展聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)提供了規(guī)范和指導(dǎo)。
四、促進(jìn)“三大轉(zhuǎn)變”，地稅聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)效能顯著提升。一是審計(jì)組織由“各自為政”向“整體聯(lián)動”轉(zhuǎn)變，促進(jìn)提高了審計(jì)整體效能。通過聯(lián)網(wǎng)全模塊化審計(jì)統(tǒng)籌功能，將“單一獨(dú)立小現(xiàn)場”連接成為“整體聯(lián)動大現(xiàn)場”，將“資源分散獨(dú)享”轉(zhuǎn)變?yōu)椤百Y源集中共享”，既可以通過各小現(xiàn)場進(jìn)行模塊核查，又可以通過大現(xiàn)場進(jìn)行集中模型分析、遠(yuǎn)程實(shí)時指導(dǎo)，還可以采取“一拖N”形式與部門預(yù)算、財(cái)政決算等審計(jì)業(yè)務(wù)一起進(jìn)行“一道聯(lián)網(wǎng)、多道審查”，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組織、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)處理“五統(tǒng)一”。二是審計(jì)范圍由“抽查審計(jì)”向“全覆蓋審計(jì)”轉(zhuǎn)變，促進(jìn)加大了審計(jì)執(zhí)法力度。過去主要局限于對幾個主要稅種的審計(jì)，并且主要采取抽查納稅大戶的方式，現(xiàn)在不僅能對主要稅種進(jìn)行全面審計(jì)，而且對小稅種也能進(jìn)行全方位的審計(jì)。2012年對全市房地產(chǎn)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時，審計(jì)戶數(shù)是2011年的12.6倍。三是審計(jì)監(jiān)督由“揭示點(diǎn)的問題”向“揭示面的問題”轉(zhuǎn)變，促進(jìn)增強(qiáng)了審計(jì)的建設(shè)性作用。過去，審計(jì)揭示的問題僅僅是反映某個單位、某個區(qū)、某個層面的問題，而現(xiàn)在揭示的問題提升到了全市層面，更加有利于審計(jì)機(jī)關(guān)從宏觀層面提出理順體制、健全機(jī)制、完善制度的改進(jìn)意見和建議。2011年地稅審計(jì)提出審計(jì)意見和建議20余條，促成地稅局出臺《市地稅局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅分類管理的意見》等10余項(xiàng)管理制度和辦法，從更高層次上、更加有效地發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性作用。（張年德）
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