江蘇南京高淳：探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式
為提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)成本、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，日前，江蘇省南京市高淳區(qū)審計(jì)局在制定2014年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃及整體工作方案時(shí)，綜合考慮現(xiàn)行社會(huì)環(huán)境、被審計(jì)單位實(shí)際情況以及審計(jì)資源等，從3個(gè)方面探索實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新模式。
“一套流程”。以對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對為核心，該局?jǐn)M在傳統(tǒng)審計(jì)流程的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)因素融入各個(gè)審計(jì)階段，實(shí)現(xiàn)一套完整的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新流程。第一步，系統(tǒng)分析審計(jì)對象；第二步，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；第三步，由整體推向部分進(jìn)行審計(jì)；第四步，重點(diǎn)分析領(lǐng)導(dǎo)干部的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
“三個(gè)類別”。以對風(fēng)險(xiǎn)的層級(jí)進(jìn)行分類為核心，該局?jǐn)M在全區(qū)范圍內(nèi)試行實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理辦法，按照A、B、C分類管理的方法有重點(diǎn)地開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。該《辦法》堅(jiān)持“全面監(jiān)督、突出重點(diǎn)、講求效率”的原則，將計(jì)劃管理與分類管理相結(jié)合，任中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合，針對不同的審計(jì)對象，采用不同的審計(jì)頻率和不同的審計(jì)方式。在對審計(jì)對象進(jìn)行分類時(shí)，創(chuàng)新采用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法和模糊綜合評(píng)價(jià)法對區(qū)委組織部下達(dá)的年度計(jì)劃被審計(jì)對象進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類。
“五種要素”。以COSO報(bào)告五要素框架為核心，該局?jǐn)M重新定義五要素（即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息的溝通與交流、對環(huán)境的監(jiān)控），將其完善并運(yùn)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新環(huán)境中，以新視角評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況。（顧玉婷）
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