民營企業(yè)內(nèi)部審計的華麗轉(zhuǎn)身——浙江新昌萬豐奧特控股集團(tuán)實行真正意義上的管理審計
全國內(nèi)部審計先進(jìn)單位——浙江新昌萬豐奧特控股集團(tuán)公司，十年來孜孜不倦地追求內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級，至今已走出傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，走上了真正意義上的企業(yè)管理審計，實現(xiàn)了民營企業(yè)內(nèi)部審計的華麗轉(zhuǎn)身。
萬豐奧特控股集團(tuán)自2000年10月開始在總裁辦下設(shè)一個審計科，探索的財務(wù)收支為主的企業(yè)內(nèi)部審計，到2002年，單獨設(shè)立審計辦，隸屬于控股集團(tuán)監(jiān)事會，在控股集團(tuán)董事局主席和監(jiān)事會主席雙重領(lǐng)導(dǎo)下獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。到2005年，公司董事長陳愛蓮女士從科學(xué)管理的理念出發(fā)，充分認(rèn)識到：集團(tuán)公司內(nèi)部各部門和下屬子公司在決策管理失誤和缺失上所造成的損失甚于財務(wù)運行不規(guī)范所帶來的損失，從某種意義上說，企業(yè)內(nèi)部實行管理審計比實行財務(wù)收支審計更為重要，此后，公司內(nèi)部開始嘗試管理審計，逐步將財務(wù)收支審計全部委托給會計師事務(wù)所，同時，調(diào)整了人員結(jié)構(gòu)，配備了國際注冊內(nèi)部審計師、高級會計師、高級經(jīng)濟(jì)師、注冊稅務(wù)師、注冊統(tǒng)計師、注冊造價工程師、注冊風(fēng)險師等具有不同執(zhí)業(yè)資格的技術(shù)人員。從2009年開始，該集團(tuán)公司的內(nèi)部審計，完全走出了傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，實現(xiàn)了全新的真正意義上的管理審計模式，先后被浙江省審計廳評為“2009——2010年度省級內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型示范跟蹤單位”、“1012——2013年度省內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)新單位”。
萬豐奧特控股集團(tuán)審計辦隸屬于控股集團(tuán)監(jiān)事會，在監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下獨立開展工作，按照控股集團(tuán)年度經(jīng)營計劃和公司管理制度及IT手冊，確定年度審計工作重點，擬定年度工作計劃，報控股集團(tuán)董事局主席批準(zhǔn)后實施。他們立足于完善企業(yè)內(nèi)部治理，提高企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)化，最終提高企業(yè)經(jīng)營效益和管理層次，根據(jù)不同的審計內(nèi)容和對象，分別實行定期審計、必須審計和按需要審計，其中經(jīng)營績效審計每年一次，內(nèi)部控制審計每年一次以上，對各子公司總經(jīng)理的任期經(jīng)營管理責(zé)任實行三年內(nèi)至少輪審一次和離任必審。審計內(nèi)容有十一大類，主要是控股集團(tuán)和各控股子公司的預(yù)算執(zhí)行情況；資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃執(zhí)行和績效情況；經(jīng)營管理中的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；資產(chǎn)、資金、人力資源、信息等管理制度的執(zhí)行情況；投資項目的預(yù)算執(zhí)行、決算以及績效和管理情況；信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程的管理情況；各子公司主要負(fù)責(zé)人和控股集團(tuán)其他高級管理人員在任職期間對本單位（部門、崗位）應(yīng)負(fù)經(jīng)營管理責(zé)任的履行情況；經(jīng)營管理活動中的特定事項等。
審計組主要通過查閱資料、核對數(shù)據(jù)、察看現(xiàn)場、談話了解等方式，審查企業(yè)管理的“五性”：企業(yè)運行的績效性，計劃執(zhí)行的高密性，制度體系的完整性，內(nèi)部控制的有效性，行政管理的科學(xué)性。審計方法是“四看”：一看經(jīng)營計劃完成的百分率，尋找缺口產(chǎn)生的原因。分析主觀原因和客觀原因。比如，某子公司一年生產(chǎn)成本明顯上漲了，如果排除物資價格上漲之類的客觀原因，而是應(yīng)收賬款收不回、追賬不及時、業(yè)務(wù)私下外流等主觀方面造成的原因，那么應(yīng)當(dāng)追究公司總經(jīng)理的責(zé)任。二看問題發(fā)生造成何種后果。比如某子公司因環(huán)保問題被查、被罰款，或出現(xiàn)工傷事故導(dǎo)致人員傷亡和賠償，那么，總經(jīng)理就要承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。三看風(fēng)險控制情況。審計部門根據(jù)該企業(yè)不同的業(yè)務(wù)流程，確定了產(chǎn)、供、銷、開發(fā)、人、財、物、信息、法律、戰(zhàn)略十個方面共487個風(fēng)險點。比如“供”的方面，在“生產(chǎn)資料采購”這一項上，就要查采購計劃的編制和審批、采購價格的確定和管理、供應(yīng)商的選擇和管理、合同的簽訂、合同的執(zhí)行、合同檔案的管理等十三個方面57個風(fēng)險點，看每個風(fēng)險點上是否出問題，出了什么性質(zhì)和何種程度的問題，然后再來分析界定主要負(fù)責(zé)人的管理責(zé)任。四看民意，即員工對總經(jīng)理的評價情況。如果一個子公司的總經(jīng)理，在內(nèi)部民意測評中普遍不好，或者有不良反應(yīng)，審計部門就要尋找問題的苗頭，并將其列為審計對象。
萬豐奧特控股集團(tuán)公司的管理審計報告內(nèi)容，除了陳述企業(yè)概況外，重點載明企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、企業(yè)管理和改革發(fā)展方向（包括管理評價、改革評價、持續(xù)發(fā)展情況、主要負(fù)責(zé)人的能力）、重大事故處理意見（主要指資產(chǎn)流失及經(jīng)營者違規(guī)違紀(jì)、以前年度揭示而尚未落實的問題、控股集團(tuán)監(jiān)事會認(rèn)為需要揭示的問題）、對子公司或職能部門領(lǐng)導(dǎo)班子的評價和獎懲建議。《審計報告》必須經(jīng)監(jiān)事會主席審定簽發(fā)，報董事局主席和總裁，有需要嘉獎或處理處罰的，必須經(jīng)過董事局討論同意。
該公司不僅高度重視內(nèi)部審計模式的不斷創(chuàng)新，還高度重視審計結(jié)果的運用，審計結(jié)果進(jìn)入監(jiān)事會的監(jiān)督范圍，重要的情況寫入監(jiān)事會的年度監(jiān)督報告，繼而進(jìn)入最高決策層，為董事局的決策提供參考依據(jù)，也為最高經(jīng)營管理層提供管理方面的參考。審計結(jié)果根據(jù)問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，以及制度規(guī)定的處理權(quán)限，分別由子公司、事業(yè)部、集團(tuán)三個層次處理。近十年來，因內(nèi)部審計中查處有重大問題而被降職、免職的子公司總經(jīng)理或?qū)I(yè)部門主要負(fù)責(zé)人有10位；有28位因?qū)徲嫿Y(jié)果表明成績突出而被提拔或者重用到更為重要的領(lǐng)導(dǎo)崗位。
目前，萬豐奧特控股集團(tuán)在進(jìn)一步探索完善管理審計，新制訂的《內(nèi)部審計管理通則》已于今年7月9日起施行。集團(tuán)公司審計辦的審計人員正奔赴吉林、山東等地的子公司，緊鑼密鼓地實施管理審計項目。全國人大代表、董事長陳愛蓮提出了企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展新目標(biāo)：努力樹起全國民營企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)桿。相信明天的萬豐奧特會亮出又一個華麗。（陳傳良 孟明）
萬豐奧特控股集團(tuán)自2000年10月開始在總裁辦下設(shè)一個審計科，探索的財務(wù)收支為主的企業(yè)內(nèi)部審計，到2002年，單獨設(shè)立審計辦，隸屬于控股集團(tuán)監(jiān)事會，在控股集團(tuán)董事局主席和監(jiān)事會主席雙重領(lǐng)導(dǎo)下獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。到2005年，公司董事長陳愛蓮女士從科學(xué)管理的理念出發(fā)，充分認(rèn)識到：集團(tuán)公司內(nèi)部各部門和下屬子公司在決策管理失誤和缺失上所造成的損失甚于財務(wù)運行不規(guī)范所帶來的損失，從某種意義上說，企業(yè)內(nèi)部實行管理審計比實行財務(wù)收支審計更為重要，此后，公司內(nèi)部開始嘗試管理審計，逐步將財務(wù)收支審計全部委托給會計師事務(wù)所，同時，調(diào)整了人員結(jié)構(gòu)，配備了國際注冊內(nèi)部審計師、高級會計師、高級經(jīng)濟(jì)師、注冊稅務(wù)師、注冊統(tǒng)計師、注冊造價工程師、注冊風(fēng)險師等具有不同執(zhí)業(yè)資格的技術(shù)人員。從2009年開始，該集團(tuán)公司的內(nèi)部審計，完全走出了傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，實現(xiàn)了全新的真正意義上的管理審計模式，先后被浙江省審計廳評為“2009——2010年度省級內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型示范跟蹤單位”、“1012——2013年度省內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)新單位”。
萬豐奧特控股集團(tuán)審計辦隸屬于控股集團(tuán)監(jiān)事會，在監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下獨立開展工作，按照控股集團(tuán)年度經(jīng)營計劃和公司管理制度及IT手冊，確定年度審計工作重點，擬定年度工作計劃，報控股集團(tuán)董事局主席批準(zhǔn)后實施。他們立足于完善企業(yè)內(nèi)部治理，提高企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)化，最終提高企業(yè)經(jīng)營效益和管理層次，根據(jù)不同的審計內(nèi)容和對象，分別實行定期審計、必須審計和按需要審計，其中經(jīng)營績效審計每年一次，內(nèi)部控制審計每年一次以上，對各子公司總經(jīng)理的任期經(jīng)營管理責(zé)任實行三年內(nèi)至少輪審一次和離任必審。審計內(nèi)容有十一大類，主要是控股集團(tuán)和各控股子公司的預(yù)算執(zhí)行情況；資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃執(zhí)行和績效情況；經(jīng)營管理中的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；資產(chǎn)、資金、人力資源、信息等管理制度的執(zhí)行情況；投資項目的預(yù)算執(zhí)行、決算以及績效和管理情況；信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程的管理情況；各子公司主要負(fù)責(zé)人和控股集團(tuán)其他高級管理人員在任職期間對本單位（部門、崗位）應(yīng)負(fù)經(jīng)營管理責(zé)任的履行情況；經(jīng)營管理活動中的特定事項等。
審計組主要通過查閱資料、核對數(shù)據(jù)、察看現(xiàn)場、談話了解等方式，審查企業(yè)管理的“五性”：企業(yè)運行的績效性，計劃執(zhí)行的高密性，制度體系的完整性，內(nèi)部控制的有效性，行政管理的科學(xué)性。審計方法是“四看”：一看經(jīng)營計劃完成的百分率，尋找缺口產(chǎn)生的原因。分析主觀原因和客觀原因。比如，某子公司一年生產(chǎn)成本明顯上漲了，如果排除物資價格上漲之類的客觀原因，而是應(yīng)收賬款收不回、追賬不及時、業(yè)務(wù)私下外流等主觀方面造成的原因，那么應(yīng)當(dāng)追究公司總經(jīng)理的責(zé)任。二看問題發(fā)生造成何種后果。比如某子公司因環(huán)保問題被查、被罰款，或出現(xiàn)工傷事故導(dǎo)致人員傷亡和賠償，那么，總經(jīng)理就要承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。三看風(fēng)險控制情況。審計部門根據(jù)該企業(yè)不同的業(yè)務(wù)流程，確定了產(chǎn)、供、銷、開發(fā)、人、財、物、信息、法律、戰(zhàn)略十個方面共487個風(fēng)險點。比如“供”的方面，在“生產(chǎn)資料采購”這一項上，就要查采購計劃的編制和審批、采購價格的確定和管理、供應(yīng)商的選擇和管理、合同的簽訂、合同的執(zhí)行、合同檔案的管理等十三個方面57個風(fēng)險點，看每個風(fēng)險點上是否出問題，出了什么性質(zhì)和何種程度的問題，然后再來分析界定主要負(fù)責(zé)人的管理責(zé)任。四看民意，即員工對總經(jīng)理的評價情況。如果一個子公司的總經(jīng)理，在內(nèi)部民意測評中普遍不好，或者有不良反應(yīng)，審計部門就要尋找問題的苗頭，并將其列為審計對象。
萬豐奧特控股集團(tuán)公司的管理審計報告內(nèi)容，除了陳述企業(yè)概況外，重點載明企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、企業(yè)管理和改革發(fā)展方向（包括管理評價、改革評價、持續(xù)發(fā)展情況、主要負(fù)責(zé)人的能力）、重大事故處理意見（主要指資產(chǎn)流失及經(jīng)營者違規(guī)違紀(jì)、以前年度揭示而尚未落實的問題、控股集團(tuán)監(jiān)事會認(rèn)為需要揭示的問題）、對子公司或職能部門領(lǐng)導(dǎo)班子的評價和獎懲建議。《審計報告》必須經(jīng)監(jiān)事會主席審定簽發(fā)，報董事局主席和總裁，有需要嘉獎或處理處罰的，必須經(jīng)過董事局討論同意。
該公司不僅高度重視內(nèi)部審計模式的不斷創(chuàng)新，還高度重視審計結(jié)果的運用，審計結(jié)果進(jìn)入監(jiān)事會的監(jiān)督范圍，重要的情況寫入監(jiān)事會的年度監(jiān)督報告，繼而進(jìn)入最高決策層，為董事局的決策提供參考依據(jù)，也為最高經(jīng)營管理層提供管理方面的參考。審計結(jié)果根據(jù)問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，以及制度規(guī)定的處理權(quán)限，分別由子公司、事業(yè)部、集團(tuán)三個層次處理。近十年來，因內(nèi)部審計中查處有重大問題而被降職、免職的子公司總經(jīng)理或?qū)I(yè)部門主要負(fù)責(zé)人有10位；有28位因?qū)徲嫿Y(jié)果表明成績突出而被提拔或者重用到更為重要的領(lǐng)導(dǎo)崗位。
目前，萬豐奧特控股集團(tuán)在進(jìn)一步探索完善管理審計，新制訂的《內(nèi)部審計管理通則》已于今年7月9日起施行。集團(tuán)公司審計辦的審計人員正奔赴吉林、山東等地的子公司，緊鑼密鼓地實施管理審計項目。全國人大代表、董事長陳愛蓮提出了企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展新目標(biāo)：努力樹起全國民營企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)桿。相信明天的萬豐奧特會亮出又一個華麗。（陳傳良 孟明）
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