山東青島嶗山區(qū)：創(chuàng)新工作程序和機(jī)制 破解投資審計(jì)工作難題
近年來，山東省青島市嶗山區(qū)審計(jì)局不斷創(chuàng)新投資審計(jì)工作程序和機(jī)制，破解工作中實(shí)際存在的難題，為開展投資審計(jì)工作提供了程序和機(jī)制保障，對(duì)提高財(cái)政資金效益，規(guī)范政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理水平發(fā)揮了重要作用。
創(chuàng)新審計(jì)程序，建立健全審計(jì)爭(zhēng)議解決機(jī)制。投資審計(jì)結(jié)果直接關(guān)系相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)利益，審計(jì)初審?fù)瓿烧髑笠庖姇r(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)建設(shè)單位、施工單位對(duì)審減數(shù)額、審減原因持不同意見的情況，由于缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，爭(zhēng)議問題難以得到有效解決，個(gè)別項(xiàng)目歷時(shí)數(shù)年而久拖不決。為確保審計(jì)結(jié)果客觀、公正，嶗山區(qū)審計(jì)局通過創(chuàng)新三個(gè)程序，建立層層升級(jí)的爭(zhēng)議解決機(jī)制。一是“征求意見反饋”程序。建設(shè)單位與區(qū)審計(jì)局對(duì)審計(jì)事項(xiàng)意見不一致時(shí)，通過反饋審計(jì)征求意見程序提出具體意見及證據(jù)，區(qū)審計(jì)局對(duì)意見合理、證據(jù)確鑿的予以采納。二是“智庫(kù)評(píng)審認(rèn)定”程序。引入“智庫(kù)評(píng)審”程序?qū)Α罢髑笠庖姺答仭背绦蛉匀唤鉀Q不了的爭(zhēng)議問題進(jìn)行研究、評(píng)審并確定最終意見。三是“強(qiáng)制執(zhí)行”程序。針對(duì)建設(shè)單位對(duì)征求意見不反饋或拒不確認(rèn)又無(wú)有效證據(jù)的情況，區(qū)審計(jì)局可借助相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)的力量“強(qiáng)制執(zhí)行”。
創(chuàng)新審計(jì)暫停機(jī)制，明確建設(shè)單位結(jié)算責(zé)任及處理辦法。嶗山區(qū)審計(jì)局一直以來高度重視投資審計(jì)的時(shí)效問題，為加快審計(jì)速度建立了嚴(yán)格的考核制度，確保及時(shí)提出審計(jì)初步結(jié)果并征求建設(shè)單位意見。但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)仍有相當(dāng)一部分項(xiàng)目由于建設(shè)單位在過程中管理不規(guī)范，如前期環(huán)節(jié)勘察、設(shè)計(jì)工作失誤造成項(xiàng)目概算或招標(biāo)工程量清單與實(shí)際不符的情況，招投標(biāo)及合同簽訂環(huán)節(jié)對(duì)招標(biāo)文件及合同條款把關(guān)不嚴(yán)的情況，項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)對(duì)工程量及價(jià)格把關(guān)不嚴(yán)、記錄不詳細(xì)等情況均會(huì)造成審計(jì)依據(jù)不充分，導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施或需要耗費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行調(diào)查落實(shí)。此外，個(gè)別建設(shè)單位對(duì)在審計(jì)工作中的角色定位不正確，不能做好審計(jì)配合工作，造成審計(jì)工作效率難以提高。對(duì)此嶗山區(qū)審計(jì)局明確建設(shè)單位在前期環(huán)節(jié)、招投標(biāo)及合同簽訂環(huán)節(jié)、項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)、結(jié)算審計(jì)環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)把關(guān)的事項(xiàng)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)上述情況的暫停審計(jì)并由建設(shè)單位自行整改，對(duì)于已既成事實(shí)無(wú)法整改的事項(xiàng)明確由相應(yīng)的主管部門提出意見處理后再進(jìn)行審計(jì)，因建設(shè)單位審核把關(guān)不嚴(yán)導(dǎo)致審減率過高的情況進(jìn)行通報(bào)處理。
創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督協(xié)作機(jī)制，明確各部門在審計(jì)環(huán)節(jié)的職責(zé)及辦理時(shí)限。嶗山區(qū)審計(jì)局對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目開展審計(jì)工作時(shí)，需要依據(jù)發(fā)改、監(jiān)察、財(cái)政及建、交通、水利、市政等行業(yè)主管部門的部分審核資料，對(duì)部分特殊審計(jì)事項(xiàng)需相關(guān)職能部門協(xié)助調(diào)查落實(shí)或明確意見。目前，相關(guān)部門對(duì)審計(jì)監(jiān)督協(xié)作認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，職責(zé)不明確。對(duì)此嶗山區(qū)審計(jì)局明確各部門在審計(jì)環(huán)節(jié)的職責(zé)及辦理時(shí)限，共同建立健全審計(jì)監(jiān)督協(xié)作機(jī)制。例如，發(fā)改部門應(yīng)及時(shí)向區(qū)審計(jì)局提供項(xiàng)目投資計(jì)劃及批復(fù)的概算報(bào)告并負(fù)責(zé)解釋，對(duì)工程結(jié)算超投資計(jì)劃的情況及時(shí)提出處理意見，并于15個(gè)工作日內(nèi)將處理意見書面告知區(qū)審計(jì)局。（曹暉）
創(chuàng)新審計(jì)程序，建立健全審計(jì)爭(zhēng)議解決機(jī)制。投資審計(jì)結(jié)果直接關(guān)系相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)利益，審計(jì)初審?fù)瓿烧髑笠庖姇r(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)建設(shè)單位、施工單位對(duì)審減數(shù)額、審減原因持不同意見的情況，由于缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，爭(zhēng)議問題難以得到有效解決，個(gè)別項(xiàng)目歷時(shí)數(shù)年而久拖不決。為確保審計(jì)結(jié)果客觀、公正，嶗山區(qū)審計(jì)局通過創(chuàng)新三個(gè)程序，建立層層升級(jí)的爭(zhēng)議解決機(jī)制。一是“征求意見反饋”程序。建設(shè)單位與區(qū)審計(jì)局對(duì)審計(jì)事項(xiàng)意見不一致時(shí)，通過反饋審計(jì)征求意見程序提出具體意見及證據(jù)，區(qū)審計(jì)局對(duì)意見合理、證據(jù)確鑿的予以采納。二是“智庫(kù)評(píng)審認(rèn)定”程序。引入“智庫(kù)評(píng)審”程序?qū)Α罢髑笠庖姺答仭背绦蛉匀唤鉀Q不了的爭(zhēng)議問題進(jìn)行研究、評(píng)審并確定最終意見。三是“強(qiáng)制執(zhí)行”程序。針對(duì)建設(shè)單位對(duì)征求意見不反饋或拒不確認(rèn)又無(wú)有效證據(jù)的情況，區(qū)審計(jì)局可借助相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)的力量“強(qiáng)制執(zhí)行”。
創(chuàng)新審計(jì)暫停機(jī)制，明確建設(shè)單位結(jié)算責(zé)任及處理辦法。嶗山區(qū)審計(jì)局一直以來高度重視投資審計(jì)的時(shí)效問題，為加快審計(jì)速度建立了嚴(yán)格的考核制度，確保及時(shí)提出審計(jì)初步結(jié)果并征求建設(shè)單位意見。但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)仍有相當(dāng)一部分項(xiàng)目由于建設(shè)單位在過程中管理不規(guī)范，如前期環(huán)節(jié)勘察、設(shè)計(jì)工作失誤造成項(xiàng)目概算或招標(biāo)工程量清單與實(shí)際不符的情況，招投標(biāo)及合同簽訂環(huán)節(jié)對(duì)招標(biāo)文件及合同條款把關(guān)不嚴(yán)的情況，項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)對(duì)工程量及價(jià)格把關(guān)不嚴(yán)、記錄不詳細(xì)等情況均會(huì)造成審計(jì)依據(jù)不充分，導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施或需要耗費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行調(diào)查落實(shí)。此外，個(gè)別建設(shè)單位對(duì)在審計(jì)工作中的角色定位不正確，不能做好審計(jì)配合工作，造成審計(jì)工作效率難以提高。對(duì)此嶗山區(qū)審計(jì)局明確建設(shè)單位在前期環(huán)節(jié)、招投標(biāo)及合同簽訂環(huán)節(jié)、項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)、結(jié)算審計(jì)環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)把關(guān)的事項(xiàng)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)上述情況的暫停審計(jì)并由建設(shè)單位自行整改，對(duì)于已既成事實(shí)無(wú)法整改的事項(xiàng)明確由相應(yīng)的主管部門提出意見處理后再進(jìn)行審計(jì)，因建設(shè)單位審核把關(guān)不嚴(yán)導(dǎo)致審減率過高的情況進(jìn)行通報(bào)處理。
創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督協(xié)作機(jī)制，明確各部門在審計(jì)環(huán)節(jié)的職責(zé)及辦理時(shí)限。嶗山區(qū)審計(jì)局對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目開展審計(jì)工作時(shí)，需要依據(jù)發(fā)改、監(jiān)察、財(cái)政及建、交通、水利、市政等行業(yè)主管部門的部分審核資料，對(duì)部分特殊審計(jì)事項(xiàng)需相關(guān)職能部門協(xié)助調(diào)查落實(shí)或明確意見。目前，相關(guān)部門對(duì)審計(jì)監(jiān)督協(xié)作認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，職責(zé)不明確。對(duì)此嶗山區(qū)審計(jì)局明確各部門在審計(jì)環(huán)節(jié)的職責(zé)及辦理時(shí)限，共同建立健全審計(jì)監(jiān)督協(xié)作機(jī)制。例如，發(fā)改部門應(yīng)及時(shí)向區(qū)審計(jì)局提供項(xiàng)目投資計(jì)劃及批復(fù)的概算報(bào)告并負(fù)責(zé)解釋，對(duì)工程結(jié)算超投資計(jì)劃的情況及時(shí)提出處理意見，并于15個(gè)工作日內(nèi)將處理意見書面告知區(qū)審計(jì)局。（曹暉）
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