2014年以來(lái)，湖北省武漢市審計(jì)局改變以往僅以單個(gè)部門(mén)為主體，零散、孤立地反映問(wèn)題的現(xiàn)狀，將市直一級(jí)預(yù)算單位作為一個(gè)審計(jì)整體，通過(guò)對(duì)31家市直部門(mén)預(yù)算單位的預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整、決算草簽、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)全覆蓋，明顯提高了部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的層次和水平。
運(yùn)用部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)管理系統(tǒng)突破審計(jì)瓶頸。2014年，該局首次利用與科研單位聯(lián)合開(kāi)發(fā)的以部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)開(kāi)展部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。在組織方式上，從全局10個(gè)業(yè)務(wù)處室抽調(diào)既熟悉業(yè)務(wù)又精通計(jì)算機(jī)的骨干成立審前調(diào)研組、數(shù)據(jù)攻關(guān)組、審計(jì)核查組。在審計(jì)方法上，堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)先行的理念，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，積極探索“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的審計(jì)模式。審計(jì)人員將財(cái)政數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、財(cái)政預(yù)決算批復(fù)、審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)趨勢(shì)及其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維分析，待發(fā)現(xiàn)規(guī)律和線索后再重點(diǎn)延伸核查。該局多向挖掘數(shù)據(jù)需求，采集了覆蓋31家一級(jí)預(yù)算單位的財(cái)政、會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)。此外，還采集了市編辦核定的人員編制、市財(cái)政局核定的公車(chē)及辦公用房信息數(shù)據(jù)，初步實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的多個(gè)關(guān)聯(lián)與融合。通過(guò)將財(cái)政數(shù)據(jù)與預(yù)算單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)縱向關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)從財(cái)政預(yù)算編制、資金下達(dá)到預(yù)算單位的實(shí)際執(zhí)行、從數(shù)據(jù)源頭到末端的縱向貫通；通過(guò)將財(cái)政數(shù)據(jù)與市編辦、市財(cái)政局核定數(shù)據(jù)的橫向關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)多個(gè)部門(mén)間的數(shù)據(jù)資源整合，提升了數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量。
在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度、多層次分析，首次建立部門(mén)預(yù)算違規(guī)行為和審計(jì)整改情況等數(shù)據(jù)庫(kù)。這些數(shù)據(jù)庫(kù)收集整理了武漢市歷年來(lái)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中常見(jiàn)的違規(guī)問(wèn)題和案例，并進(jìn)行了系統(tǒng)的歸納梳理。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題的研究分析，建立了多種審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型。這些模型保證在數(shù)據(jù)化審計(jì)平臺(tái)下能對(duì)常見(jiàn)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行精確的“掃描”和“挖掘”，從而提高了審計(jì)效率，為部門(mén)預(yù)算審計(jì)全覆蓋提供了技術(shù)支撐。
著力推進(jìn)市直部門(mén)單位預(yù)決算及“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)決算信息的公開(kāi)透明。在審計(jì)重點(diǎn)上，該局緊緊圍繞預(yù)決算及“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)決算公開(kāi)透明的要求，從部門(mén)預(yù)算的編制執(zhí)行、財(cái)政資金的使用績(jī)效，以及“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的管理入手，加強(qiáng)對(duì)市直部門(mén)預(yù)算單位的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)建設(shè)陽(yáng)光政府、責(zé)任政府、服務(wù)政府。
一是關(guān)注部門(mén)預(yù)算的編制及預(yù)算管理、控制方式。審計(jì)人員將部門(mén)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的編制是否科學(xué)合理、均衡公平作為審計(jì)重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)31個(gè)一級(jí)預(yù)算單位預(yù)算編制的數(shù)據(jù)核查發(fā)現(xiàn)，部分單位未將上年結(jié)轉(zhuǎn)資金、往來(lái)可用資金等編入年初預(yù)算，少數(shù)單位預(yù)算編制過(guò)大和項(xiàng)目不細(xì)化，一些部門(mén)存在基本支出擠占項(xiàng)目支出、超預(yù)算、無(wú)預(yù)算支出、非稅收入未上繳財(cái)政、銀行賬戶管理不規(guī)范等問(wèn)題。
二是關(guān)注部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行及資金使用水平、績(jī)效。審計(jì)人員將預(yù)算執(zhí)行是否符合預(yù)算、用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度、有關(guān)合同和規(guī)定程序，以及政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)是否規(guī)范、合理有效作為審計(jì)重點(diǎn)，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，政府向社會(huì)力量購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的資金在使用管理上存在薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)為：有的購(gòu)買(mǎi)服務(wù)事項(xiàng)未通過(guò)公開(kāi)擇優(yōu)方式選擇服務(wù)供應(yīng)商，有的未簽訂合同，有的合同簽訂后無(wú)履約驗(yàn)收即支付款項(xiàng)。
三是關(guān)注“三公經(jīng)費(fèi)”的管理及行政運(yùn)行成本的控制。審計(jì)人員對(duì)31個(gè)一級(jí)預(yù)算單位“三公經(jīng)費(fèi)”的使用管理情況進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和重點(diǎn)核查,揭示了“三公經(jīng)費(fèi)”管理中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問(wèn)題，如“三公經(jīng)費(fèi)”總體下降但少數(shù)單位未減反增，個(gè)別單位公務(wù)接待費(fèi)轉(zhuǎn)移到食堂或下沉，項(xiàng)目支出中接待費(fèi)控制不嚴(yán)，年初缺少預(yù)算控制。
立足全面規(guī)范強(qiáng)化審計(jì)整改落實(shí)。該局在2014年部門(mén)預(yù)算審計(jì)中，積極創(chuàng)新審計(jì)整改方式，多管齊下，促進(jìn)預(yù)算管理“全面規(guī)范”，為推動(dòng)預(yù)算公開(kāi)透明奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)務(wù)院《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》，結(jié)合本市具體實(shí)際，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出具有操作性的審計(jì)建議。針對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)在使用管理上存在的問(wèn)題，建議財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一預(yù)決算編制范圍和口徑；各預(yù)算單位從嚴(yán)控制項(xiàng)目資金中日常公用經(jīng)費(fèi)，特別是“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)支出，市財(cái)政部門(mén)重視審計(jì)建議，從制度性建設(shè)層面逐條落實(shí)審計(jì)整改。針對(duì)“從嚴(yán)控制三公經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)”的建議，武漢市財(cái)政局在2015年預(yù)算編審文件中首次明確，項(xiàng)目支出預(yù)算要細(xì)化“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的編制，并及時(shí)制定《武漢市黨政機(jī)關(guān)公務(wù)用車(chē)編制管理實(shí)施辦法》、《武漢市因公臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《武漢市市級(jí)黨政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》、《武漢市市級(jí)黨政機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》、《武漢市市級(jí)黨政機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》等一系列制度。（吳震雄）
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