今年來(lái)，湖北省武漢市江漢區(qū)審計(jì)局在開(kāi)展地稅部門(mén)審計(jì)工作中，針對(duì)審計(jì)人員少、任務(wù)多、時(shí)間緊的情況，積極探索創(chuàng)新審計(jì)組織實(shí)施方式和技術(shù)方法，打好“組合拳”，促使審計(jì)取得較好成效。
注重統(tǒng)籌兼顧，審計(jì)項(xiàng)目巧安排。一是在審計(jì)項(xiàng)目安排上，多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)立項(xiàng)、分步實(shí)施。在開(kāi)展地稅部門(mén)審計(jì)的同時(shí)，兼顧扶持小微企業(yè)發(fā)展政策落實(shí)情況審計(jì)、“營(yíng)改增”政策落實(shí)情況審計(jì)及全市統(tǒng)一安排的殘疾人就業(yè)保障金審計(jì)，做好審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌，提高審計(jì)工作整體效能。二是在開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的同時(shí)，兼顧納稅人有關(guān)稅收入庫(kù)稅票、稅務(wù)登記信息、稅收票據(jù)申報(bào)及領(lǐng)用情況等電子數(shù)據(jù)的積累，做到數(shù)據(jù)采集分門(mén)別類(lèi)，便于其他項(xiàng)目審計(jì)隨時(shí)查詢(xún)相關(guān)企業(yè)稅款繳納、工商、稅務(wù)注冊(cè)、稅收發(fā)票開(kāi)具及真?zhèn)蔚惹闆r。三是在開(kāi)展稅收征管審計(jì)的同時(shí)，整合財(cái)政、稅務(wù)、工商、政府財(cái)稅專(zhuān)班的涉稅信息，推動(dòng)信息共享，促進(jìn)提高稅收征管水平。通過(guò)開(kāi)展國(guó)稅、地稅、工商注冊(cè)等登記情況的差異分析，發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶1460戶，于轄區(qū)工商注冊(cè)但在外區(qū)申報(bào)納稅810戶，國(guó)稅有繳稅記錄、地稅無(wú)登記的企業(yè)22戶，通過(guò)共享這些審計(jì)數(shù)據(jù)，促進(jìn)提高了各方稅收征管及協(xié)稅的水平。
注重轉(zhuǎn)換思路，審計(jì)方法靈活用。一是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)“三步走”：第一步運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)地稅部門(mén)的每一個(gè)模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)分析比對(duì)，初步確定審計(jì)疑點(diǎn)；第二步，根據(jù)篩選出的初步疑點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)，確認(rèn)審計(jì)疑點(diǎn)重點(diǎn)戶；第三步，根據(jù)第二步篩選出的重點(diǎn)戶延伸至企業(yè)，查詢(xún)有關(guān)企業(yè)稅務(wù)清結(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)表、稅收申報(bào)等，看是否存在漏稅等問(wèn)題。二是實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）有機(jī)結(jié)合。通過(guò)遠(yuǎn)程登錄武漢市地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)有關(guān)稅收征管數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、轉(zhuǎn)換和初步分析，將結(jié)果數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)，以此確定AO系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，提高了審計(jì)效率。三是審計(jì)方法注重實(shí)效。由于多個(gè)項(xiàng)目之間在數(shù)據(jù)信息上存在著一定的關(guān)聯(lián)性，審計(jì)在數(shù)據(jù)篩選分析時(shí)注重一次查詢(xún)滿足多方面、多項(xiàng)目需要，避免重復(fù)。如將AO系統(tǒng)與Access、SQL Server相結(jié)合，使審計(jì)結(jié)果、審計(jì)工作底稿在AO現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中導(dǎo)入、生成，審計(jì)查詢(xún)分析在Access、SQL Server進(jìn)行，提高了計(jì)算機(jī)審計(jì)的質(zhì)效。
注重以點(diǎn)帶面，延伸審計(jì)多路徑。一是由單純利用AO系統(tǒng)找疑點(diǎn)向稅收征管系統(tǒng)的真實(shí)性進(jìn)行延伸。在對(duì)稅收入庫(kù)數(shù)據(jù)、稅收分享級(jí)次進(jìn)行符合性測(cè)試中，審計(jì)組利用采集的電子數(shù)據(jù)重新生成報(bào)表，與系統(tǒng)數(shù)據(jù)、會(huì)統(tǒng)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，檢驗(yàn)了會(huì)統(tǒng)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性，揭示了信息系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境方面的問(wèn)題。二是由審查被審單位稅收?qǐng)?bào)表真實(shí)性向?qū)徲?jì)重點(diǎn)稅源、稅種、重點(diǎn)行業(yè)延伸。利用AO系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析功能，對(duì)稅源結(jié)構(gòu)、欠稅分布、漏征漏管、重點(diǎn)稅源等進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)調(diào)閱企業(yè)的稅收征管資料，結(jié)合歷年審計(jì)情況，選擇有代表性的稅源大戶、房地產(chǎn)企業(yè)等作為延伸審計(jì)的重點(diǎn)，督促區(qū)地稅部門(mén)補(bǔ)征稅款1.6億多元。三是由注重稅收入庫(kù)環(huán)節(jié)的審計(jì)向稅收申報(bào)、戶管環(huán)節(jié)進(jìn)行延伸。在摸清稅收征管環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，分析可能存在漏征漏管的薄弱環(huán)節(jié)，做到有的放矢，利用AO系統(tǒng)對(duì)正常申報(bào)與申報(bào)期不同步、稅務(wù)登記與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地不同步、稅務(wù)登記地與申報(bào)納稅地不同步等進(jìn)行延伸分析，查出了稅收申報(bào)不及時(shí)，延遲稅納等問(wèn)題。（張向東）
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