為進(jìn)一步規(guī)范政府投資建設(shè)項目工程結(jié)算審計中的復(fù)審行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，防范審計風(fēng)險，兼顧重要性和效益性的原則,安徽省天長市審計局最近制定并出臺了《天長市審計局工程結(jié)算審計項目復(fù)審操作辦法(試行)》。該辦法主要從復(fù)審組織、復(fù)審實施、質(zhì)量控制和責(zé)任追究四個方面加強(qiáng)對審計機(jī)關(guān)和自身人員的內(nèi)部控制和管理。
一是在復(fù)審組織階段成立審計組，明確分工，落實責(zé)任。規(guī)定項目復(fù)審應(yīng)組成審計組，審計組內(nèi)設(shè)組長、主審和復(fù)核三種崗位，明確成員分工、落實崗位責(zé)任。而且規(guī)定主審和復(fù)核崗位不得由同一人擔(dān)任，實行審、核分離，互相制約、互相監(jiān)督，避免出現(xiàn)既是運(yùn)動員又當(dāng)裁判員的現(xiàn)象。
二是在復(fù)審實施階段明確審、核重點，做到有的放矢，提高審計效率。一方面，對項目主審人員的審計工作提出了明確要求，既列出了開展程序性審核時應(yīng)當(dāng)涵蓋的重點內(nèi)容，又規(guī)定了實質(zhì)性審核應(yīng)當(dāng)以“量大價高項目優(yōu)先”為原則，采取抽樣檢查的方式進(jìn)行，并針對不同項目設(shè)定最低抽查率；另一方面，對項目復(fù)核人員的工作制定明確范圍，規(guī)定組內(nèi)復(fù)核工作應(yīng)針對主審人員審核程序執(zhí)行情況和審核結(jié)果質(zhì)量兩個方面進(jìn)行檢查，強(qiáng)調(diào)對主審工作的內(nèi)容檢查和質(zhì)量評價。
三是注重審計過程中的質(zhì)量控制，要求以過程控制提高審計質(zhì)量。辦法規(guī)定主審人員在審計過程中須填制主審工程量抽查明細(xì)表、主審綜合單價抽查明細(xì)表和專業(yè)指標(biāo)統(tǒng)計對比表，復(fù)核人員須填制復(fù)核抽查內(nèi)容明細(xì)表和主審工作情況評價表，將質(zhì)量控制貫穿于整個項目復(fù)審的全過程。
四是建立責(zé)任追究制度，防范審計風(fēng)險。明確規(guī)定不按程序及要求進(jìn)行復(fù)審導(dǎo)致出現(xiàn)審計質(zhì)量問題、隱瞞重大問題以及因處理措施不當(dāng)導(dǎo)致應(yīng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成不良后果等情形，相關(guān)責(zé)任人將被依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任。
該辦法的施行，明確了審計人員在項目復(fù)審工作中的責(zé)任和風(fēng)險，將進(jìn)一步規(guī)范審計機(jī)關(guān)及審計人員的復(fù)審行為，促進(jìn)審計工作質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。（刁文山）
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