為審慎適當(dāng)使用審計(jì)執(zhí)法自由裁量權(quán)，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，今年以來，甘肅省蘭州市審計(jì)局在完善內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的基礎(chǔ)上，積極實(shí)行“模塊化設(shè)計(jì)審計(jì)思路、審計(jì)實(shí)施方案提前審核、審計(jì)出點(diǎn)前介入審理、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議定結(jié)果”等四項(xiàng)措施，進(jìn)一步完善審理工作制度，加大對審計(jì)項(xiàng)目審理工作的力度和深度。
實(shí)行模塊化設(shè)計(jì)審計(jì)思路。制定《蘭州市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施程序》，明確工作要求：一是掌握信息。審計(jì)人員必須掌握最正確的信息，包括被審計(jì)單位的職能、職責(zé)、業(yè)務(wù)和相關(guān)法規(guī)政策，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題。二是講究方法。要始終圍繞被審計(jì)單位業(yè)務(wù)，從職能入手、從被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行入手、從新聞媒體反映要點(diǎn)和外圍入手，準(zhǔn)確把握審計(jì)方向和突破口。三是固化規(guī)范。分行政、經(jīng)責(zé)、企業(yè)、社保、資環(huán)、涉農(nóng)、建設(shè)等七大板塊制定表格化的《審計(jì)操作指南》，通過填寫標(biāo)準(zhǔn)表格幫助審計(jì)人員快速準(zhǔn)確了解被審計(jì)對象總體概況、主要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容以及可能存在的主要問題，有效克服以往各個(gè)審計(jì)組能力和質(zhì)量不平衡的弊端。四是把握手段。搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，踐行“數(shù)據(jù)先行”理念，積極探索以計(jì)算機(jī)審計(jì)為代表的非現(xiàn)場審計(jì)方式，通過信息化的審計(jì)手段，提高審計(jì)工作效率。
實(shí)行審計(jì)實(shí)施方案提前審核。制定《蘭州市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目審理工作辦法》，要求審計(jì)組在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施之前，根據(jù)分模塊填寫信息核對表的結(jié)果，確定審計(jì)思路、方向和重點(diǎn)，并制定可操作的審計(jì)工作方案和詳盡的審計(jì)實(shí)施方案，通過網(wǎng)絡(luò)辦公協(xié)同系統(tǒng)，及時(shí)傳輸至法規(guī)處備案，為審理人員提前了解審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的目標(biāo)內(nèi)容重點(diǎn)和方法步驟提供方便。
實(shí)行審計(jì)出點(diǎn)前介入審理。制定《蘭州市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目撤點(diǎn)驗(yàn)收辦法》，將審理環(huán)節(jié)提前到審計(jì)組出點(diǎn)前，實(shí)行前置性審理程序。要求審計(jì)組出點(diǎn)前，必須準(zhǔn)備以下資料:審計(jì)實(shí)施方案的具體執(zhí)行情況，包括采取的審計(jì)措施審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；方案的調(diào)整情況;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相關(guān)證據(jù)和定性情況;審計(jì)程序的執(zhí)行情況，包括審計(jì)通知書的送達(dá)范圍和時(shí)間，審計(jì)承諾書的簽訂情況，審計(jì)資料清單交接情況。審理人員對提供的審計(jì)證據(jù)資料等進(jìn)行審核，根據(jù)具體情況出具前置審理意見書，審計(jì)組根據(jù)提出的要求進(jìn)行整改。通過前置審理環(huán)節(jié)，有利于解決現(xiàn)場審計(jì)返工、審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行不到位和審計(jì)證據(jù)不充分的問題，同時(shí)也有利于審理人員將后期審理的重點(diǎn)放在定性處理處罰以及審計(jì)文書的修改上，避免出現(xiàn)審理任務(wù)過于集中、審理人員壓力過重的局面。
實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議出結(jié)果。制定《蘭州市審計(jì)局業(yè)務(wù)會(huì)議審定制度》，一是擴(kuò)大了審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的審議范圍。將該局所有審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)全部納入審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的審議范圍。二是明確了審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議的重點(diǎn)內(nèi)容。對審議事項(xiàng)的事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、定性是否準(zhǔn)確、處理處罰意見是否恰當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)審議；明確對重要審計(jì)事項(xiàng)需進(jìn)一步采取的措施等。三是完善了審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的規(guī)則和程序。審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議由相關(guān)業(yè)務(wù)處和法規(guī)處共同提請召開，有三分之二以上應(yīng)參會(huì)人員出席時(shí)方可舉行。此外，還明確了審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的籌備程序、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要格式等事項(xiàng)，為進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)成果提供了制度保障。
該局通過創(chuàng)新審計(jì)審理理念和方式，強(qiáng)化了項(xiàng)目與人員的全過程管控，全面提高了審計(jì)質(zhì)量，有助于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用、進(jìn)一步控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展。（張瑜）
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