審計(jì)署重慶辦積極開展信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制課題研究
新修訂的國家審計(jì)準(zhǔn)則已于2011年1月1日起正式施行，新準(zhǔn)則不僅對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制提出了新的要求，而且對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)工作作出了一些特別規(guī)定?！秾徲?jì)署“十二五”信息化發(fā)展規(guī)劃》也提出了積極探索和創(chuàng)建審計(jì)質(zhì)量全過程控制數(shù)字化的發(fā)展思路。為此，審計(jì)署駐重慶特派辦將信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制課題作為辦內(nèi)重點(diǎn)創(chuàng)新事項(xiàng)進(jìn)行立項(xiàng)研究，探索建立和完善適應(yīng)信息化條件的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序和方法。
一、明確課題目標(biāo)，關(guān)注審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)信息化環(huán)境不斷變化和新準(zhǔn)則頒布實(shí)行的背景下，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中影響審計(jì)質(zhì)量的因素和審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)都產(chǎn)生了較大變化。隨著被審計(jì)單位信息化程度不斷提高，審計(jì)信息化進(jìn)程也呈快速發(fā)展態(tài)勢，都直接或間接影響著審計(jì)過程中各個(gè)要素的特性，部分原有的控制程序和技術(shù)手段已不能適應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制和信息化發(fā)展的要求，同時(shí)信息技術(shù)的發(fā)展也為進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量帶來了可能。課題組以分析信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制環(huán)境要素的變化，逐步建立與新準(zhǔn)則相適應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系和規(guī)范為目標(biāo)，一方面促使審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員能夠遵循審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)開展工作，運(yùn)用信息化手段對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束；另一方面對(duì)應(yīng)用信息技術(shù)開展審計(jì)作出具體規(guī)定，規(guī)范審計(jì)人員在審查信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性，以及電子數(shù)據(jù)所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)、合法、效益過程中的計(jì)算機(jī)審計(jì)行為，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。
二、理清研究思路，確定研究重點(diǎn)。研究過程中，課題組從信息化條件下審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變給審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制帶來的問題和挑戰(zhàn)出發(fā)，結(jié)合新準(zhǔn)則的要求，深入分析信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的特點(diǎn)，制訂相應(yīng)的對(duì)策和措施，分析建立審計(jì)組內(nèi)部、審計(jì)組與審理機(jī)構(gòu)、審計(jì)現(xiàn)場與審計(jì)機(jī)關(guān)之間行之有效的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制機(jī)制的可行性，進(jìn)而結(jié)合金審工程建設(shè)的審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）和審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施系統(tǒng)（AO），依托審計(jì)內(nèi)網(wǎng)、審計(jì)專網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)提供的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，研究如何實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、有效的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方式，進(jìn)一步提高信息化條件下的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制水平。按照以上研究思路，確定了應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的三個(gè)方面內(nèi)容：一是如何建立滿足新準(zhǔn)則要求和適應(yīng)信息化環(huán)境的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系總體框架；二是如何制定一套較為完善的信息化條件下滿足審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制要求的制度和規(guī)范；三是如何將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系總體框架的目標(biāo)和要素落實(shí)到審計(jì)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，形成具有操作性的業(yè)務(wù)規(guī)程。
三、分析控制要點(diǎn)，取得初步成果。根據(jù)課題研究的目標(biāo)、思路和重點(diǎn)，課題組總結(jié)了信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的五個(gè)要點(diǎn)：一是建立和完善信息化條件下的控制環(huán)境；二是識(shí)別和分析信息化條件下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；三是以審計(jì)事項(xiàng)為主線開展質(zhì)量控制活動(dòng)；四是建立數(shù)字化的質(zhì)量控制信息交互機(jī)制；五是對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制情況進(jìn)行評(píng)估和檢查。同時(shí)，課題組起草形成了包括審計(jì)組和審計(jì)人員、基于OA與AO 平臺(tái)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)算機(jī)審計(jì)的質(zhì)量控制、審計(jì)組職責(zé)和分工在內(nèi)的管理制度和操作規(guī)程初稿，取得了課題研究的初步成果。（易影）
一、明確課題目標(biāo)，關(guān)注審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)信息化環(huán)境不斷變化和新準(zhǔn)則頒布實(shí)行的背景下，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中影響審計(jì)質(zhì)量的因素和審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)都產(chǎn)生了較大變化。隨著被審計(jì)單位信息化程度不斷提高，審計(jì)信息化進(jìn)程也呈快速發(fā)展態(tài)勢，都直接或間接影響著審計(jì)過程中各個(gè)要素的特性，部分原有的控制程序和技術(shù)手段已不能適應(yīng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制和信息化發(fā)展的要求，同時(shí)信息技術(shù)的發(fā)展也為進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量帶來了可能。課題組以分析信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制環(huán)境要素的變化，逐步建立與新準(zhǔn)則相適應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系和規(guī)范為目標(biāo)，一方面促使審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員能夠遵循審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)開展工作，運(yùn)用信息化手段對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束；另一方面對(duì)應(yīng)用信息技術(shù)開展審計(jì)作出具體規(guī)定，規(guī)范審計(jì)人員在審查信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性，以及電子數(shù)據(jù)所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)、合法、效益過程中的計(jì)算機(jī)審計(jì)行為，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。
二、理清研究思路，確定研究重點(diǎn)。研究過程中，課題組從信息化條件下審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變給審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制帶來的問題和挑戰(zhàn)出發(fā)，結(jié)合新準(zhǔn)則的要求，深入分析信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的特點(diǎn)，制訂相應(yīng)的對(duì)策和措施，分析建立審計(jì)組內(nèi)部、審計(jì)組與審理機(jī)構(gòu)、審計(jì)現(xiàn)場與審計(jì)機(jī)關(guān)之間行之有效的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制機(jī)制的可行性，進(jìn)而結(jié)合金審工程建設(shè)的審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）和審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施系統(tǒng)（AO），依托審計(jì)內(nèi)網(wǎng)、審計(jì)專網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)提供的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，研究如何實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、有效的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方式，進(jìn)一步提高信息化條件下的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制水平。按照以上研究思路，確定了應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的三個(gè)方面內(nèi)容：一是如何建立滿足新準(zhǔn)則要求和適應(yīng)信息化環(huán)境的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系總體框架；二是如何制定一套較為完善的信息化條件下滿足審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制要求的制度和規(guī)范；三是如何將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系總體框架的目標(biāo)和要素落實(shí)到審計(jì)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，形成具有操作性的業(yè)務(wù)規(guī)程。
三、分析控制要點(diǎn)，取得初步成果。根據(jù)課題研究的目標(biāo)、思路和重點(diǎn)，課題組總結(jié)了信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的五個(gè)要點(diǎn)：一是建立和完善信息化條件下的控制環(huán)境；二是識(shí)別和分析信息化條件下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；三是以審計(jì)事項(xiàng)為主線開展質(zhì)量控制活動(dòng)；四是建立數(shù)字化的質(zhì)量控制信息交互機(jī)制；五是對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制情況進(jìn)行評(píng)估和檢查。同時(shí)，課題組起草形成了包括審計(jì)組和審計(jì)人員、基于OA與AO 平臺(tái)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)算機(jī)審計(jì)的質(zhì)量控制、審計(jì)組職責(zé)和分工在內(nèi)的管理制度和操作規(guī)程初稿，取得了課題研究的初步成果。（易影）
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