審計(jì)署上海辦開展貫徹國家審計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)場輔導(dǎo)檢查
為全面貫徹執(zhí)行新頒布的國家審計(jì)準(zhǔn)則，確保高質(zhì)量地如期完成審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)署駐上海特派辦法規(guī)處人員近期赴上海和寧波兩地審計(jì)現(xiàn)場開展了準(zhǔn)則的輔導(dǎo)檢查。針對(duì)新準(zhǔn)則中的重要變化點(diǎn)，該辦提出要重點(diǎn)抓好各類審計(jì)記錄的規(guī)范編制及審計(jì)質(zhì)量分級(jí)控制的落實(shí)工作。
一是抓好審計(jì)工作底稿的編制工作。該辦要求審計(jì)人員必須按照審計(jì)實(shí)施方案中確定的分工，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案明確的每一審計(jì)事項(xiàng)，均在審計(jì)現(xiàn)場編制審計(jì)工作底稿。如被審計(jì)單位在審計(jì)取證單上提出了不同意見或附相關(guān)說明的，審計(jì)人員需在審計(jì)工作底稿的審計(jì)過程和結(jié)論中明確是否采納被審計(jì)單位意見及相關(guān)理由。如審計(jì)人員進(jìn)一步采取相關(guān)審計(jì)措施的，也需在審計(jì)工作底稿中完整描述所取得的審計(jì)證據(jù)及對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響。
二是抓好審計(jì)工作底稿的審核工作。該辦要求審計(jì)取證單簽證后所編制的審計(jì)工作底稿全部由綜合組審核把關(guān)，重點(diǎn)把握事實(shí)、數(shù)據(jù)及定性的準(zhǔn)確性，以及審計(jì)人員相關(guān)審計(jì)程序是否已執(zhí)行到位。如是否明細(xì)表已與明細(xì)賬、總賬及報(bào)表核對(duì)，是否已與合同及相關(guān)會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，是否已獲取審計(jì)證據(jù)等等。在嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，綜合組嚴(yán)格按新準(zhǔn)則的要求提出具體的審核意見，確保在審計(jì)現(xiàn)場把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的第一關(guān)，真正貫徹落實(shí)好審計(jì)質(zhì)量分級(jí)控制的要求。
三是抓好審計(jì)組討論的會(huì)議記錄工作。該辦要求審計(jì)組指派專人做好審計(jì)組討論的會(huì)議記錄，特別是要求詳細(xì)做好審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題及草擬審計(jì)報(bào)告征求意見稿的討論等重要管理事項(xiàng)記錄。同時(shí)，該辦還要求法規(guī)處列席審計(jì)組重要的業(yè)務(wù)討論會(huì)議及與被審計(jì)單位交換意見會(huì)，使得法規(guī)處在開始正式的審理程序前對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施有充分的了解，從而更高效地完成審計(jì)報(bào)告的上報(bào)工作。
通過調(diào)閱調(diào)查了解記錄、審計(jì)實(shí)施方案、相關(guān)審計(jì)取證單等材料，該辦對(duì)各審計(jì)組貫徹執(zhí)行準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求作出評(píng)價(jià)，認(rèn)為審計(jì)人員做到了審計(jì)程序規(guī)范到位、審計(jì)取證充分適當(dāng)。此外，該辦還從審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、規(guī)范表述、表格填寫和問題定性等應(yīng)進(jìn)一步予以關(guān)注的五個(gè)方面對(duì)審計(jì)組進(jìn)行了現(xiàn)場提示，確保準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求落到實(shí)處。（周旋）
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