審計署廣州辦積極探索“三個結(jié)合”審計項目跟蹤審理模式
去年以來，審計署駐廣州特派辦按照“全辦一盤棋”、“多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結(jié)合”的整體思路組織開展審計項目，打破處室界限，整合人力資源，充分利用電子數(shù)據(jù)進行審計查證。為了在新型審計模式和信息化條件下更好地貫徹落實國家審計準則，確保審計質(zhì)量，法規(guī)部門在審計項目審理中，全程介入項目實施過程，積極探索“三個結(jié)合”的跟蹤審理模式，即預審理和正式審理相結(jié)合、現(xiàn)場審理和非現(xiàn)場審理相結(jié)合、數(shù)字化審理和傳統(tǒng)紙質(zhì)審理相結(jié)合，取得了良好的效果。
一、預審理和正式審理相結(jié)合，提高審理工作的時效性
針對目前審計項目綜合性強、審理任務較重的特點，廣州辦前移關口，將審理工作分為預審理和正式審理兩個階段。在現(xiàn)場審計結(jié)束前，法規(guī)部門全程跟蹤，對審計實施的進度、審計目標的實現(xiàn)等情況進行過程控制，并對經(jīng)過審計組審核后的審計記錄、審計證據(jù)等資料進行預審理；現(xiàn)場審計結(jié)束后，審理人員則主要是對審計報告、審計決定書等審計結(jié)果類文書代擬稿及相關資料實施審理。在預審理過程中，法規(guī)處還對預審理發(fā)現(xiàn)的問題，及時編寫審計取證建議，并不定期將預審理工作情況進行通報，督促審計組不斷提高審計質(zhì)量。
二、現(xiàn)場審理和非現(xiàn)場審理相結(jié)合，增強過程控制的針對性
2010年，廣州辦依托審計專網(wǎng)和安全客戶端系統(tǒng)的審計項目管理平臺投入使用。在項目預審理階段，審理人員一方面深入審計現(xiàn)場，與審計組充分交流溝通，對審計組編寫的審計信息、審計證據(jù)等資料進行現(xiàn)場審理。另一方面又充分利用審計項目管理平臺開展非現(xiàn)場審理，主要工作包括：定期查閱審計組發(fā)布的審計工作底稿、審計取證單、工作動態(tài)、審計日志等資料，嚴把質(zhì)量關；關注審計實施方案的執(zhí)行情況，出現(xiàn)需要調(diào)整審計實施方案的情形時，及時提醒審計組編制審計實施調(diào)整方案；在審計項目管理平臺上專門設置“項目進度展示”欄目，通過圖形直觀、形象地反映各審計組工作進度，對項目進度實行“倒計時”控制。
三、數(shù)字化審理和傳統(tǒng)紙質(zhì)審理相結(jié)合，確保審計結(jié)果的準確性
廣州辦在堅持傳統(tǒng)紙質(zhì)審理方法的同時，還積極適應審計的信息化，推動數(shù)字化審理。在數(shù)據(jù)采集、清理轉(zhuǎn)換、分析使用的各個步驟，法規(guī)部門均對照國家審計準則的要求，檢查操作程序是否規(guī)范，是否做好相關記錄，是否能夠再現(xiàn)從獲取原始數(shù)據(jù)到發(fā)現(xiàn)問題線索、得出審計結(jié)論的全過程。對于單純依靠數(shù)據(jù)分析得出審計結(jié)論的審計事項，要求審計組除調(diào)查案件線索等不宜進行書面取證的情況外，一般要將通過數(shù)據(jù)分析得出的結(jié)果編寫審計取證單，交由被審計單位或有關單位簽署意見，取得紙質(zhì)證據(jù)。對于特殊情況下僅有電子證據(jù)的，審理人員要對審計組提交記錄數(shù)據(jù)分析計算過程的審計工作底稿以及全部語句進行分析，并按步驟重新執(zhí)行和驗證，防止發(fā)生語句邏輯錯誤。
“三個結(jié)合”的跟蹤審理模式，改善了項目過程控制的效果，保證了審計結(jié)果的準確性，更加充分地發(fā)揮了審理的質(zhì)量控制作用。一是遇有證據(jù)不充分、不適當?shù)那樾渭皶r提醒審計組采取補救措施，變被動為主動，有效解決了事后不好補證的問題，實現(xiàn)了審計成果的最大化。二是審計實施方案執(zhí)行情況的審理由事后變?yōu)槭轮?，有效防止了遺漏審計重點和內(nèi)容，使審計實施方案得以有效執(zhí)行。三是審理人員深入現(xiàn)場，改變了以往僅通過書面材料了解被審計單位意見的局面，審理人員能夠更全面地掌握情況，客觀公正地進行審理。四是在不同階段有重點地對不同的內(nèi)容進行審理，提前熟悉了項目情況，提高了工作效率。（周杰峰）
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