審計署南京辦積極探索實踐審理機制 促進審計質(zhì)量提高
近兩年來，審計署駐南京特派辦以審計工作的規(guī)范性為根基，以審計實施方案編制為龍頭，以實施方案執(zhí)行為主線，以審計報告質(zhì)量為核心，以審計證據(jù)支撐力度為保障，以審計目標實現(xiàn)程度為依據(jù)，以責(zé)任機制為紐帶，全面推行審計項目審理制度，將審理流程分為“兩階段、六要素、九步驟”，并不斷探索規(guī)律，改進優(yōu)化，建立起包括項目審理、主審競爭、現(xiàn)場管理、檢查通報、責(zé)任追究和質(zhì)量考核等制度的審計質(zhì)量控制體系，確保審理把關(guān)有依據(jù)、按程序、講證據(jù)、可檢查、能問責(zé)，有效發(fā)揮審理機制的“免疫”作用。審計人員也增強了遵守審計準則的自覺性，減少了工作差錯，促進了審計風(fēng)險的防范和審計質(zhì)量的提高。
全面貫徹落實審計準則，嚴格項目質(zhì)量管理。一是強化質(zhì)量、風(fēng)險和責(zé)任意識，持續(xù)推進貫徹。針對審理試點當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的主要問題，修訂了《審計質(zhì)量控制辦法》，優(yōu)化控制流程，細化各環(huán)節(jié)的控制標準，規(guī)范好相應(yīng)的審計行為，促進每個人在每個環(huán)節(jié)都各盡其能、各負其責(zé)，切實防范審計風(fēng)險。在今年的地方政府性債務(wù)審計中，要求各個審計組、每個審計人員在執(zhí)行審計準則時，分別達到同一層次和水平。2011年8月份，又詳細通報了年全辦項目審理情況。審計署還專門編發(fā)《審計工作動態(tài)》推介有關(guān)做法。
二是把握好重點內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴格把好五關(guān)。為切實貫徹落實好審計準則，針對審理中發(fā)現(xiàn)的突出問題，從2010年底開始先后印發(fā)《貫徹落實國家審計準則幾點注意事項及有關(guān)業(yè)務(wù)文本格式》和《重申注意事項的通知》，要求嚴格審計工作底稿的編制、嚴格審計組業(yè)務(wù)會議制度、嚴格審計實施方案審批制度、嚴格履行一級、二級復(fù)核責(zé)任，并分別提出具體標準。為推進對審計準則的學(xué)習(xí)理解，2011年5月初還組織全辦人員進行了一次審計準則知識考試。
三是積極探索總結(jié)審計實踐經(jīng)驗，利用典型引導(dǎo)。結(jié)合準則執(zhí)行“大練兵”活動，針對未發(fā)現(xiàn)問題的底稿的編制、底稿中“審計過程”事項表述到何種程度、調(diào)查了解記錄的編制等突出變化的內(nèi)容，根據(jù)在現(xiàn)場檢查和項目審理過程中發(fā)現(xiàn)的好典型、好事例，就如何履行審計組審核職責(zé)、如何編寫簡練規(guī)范的審計報告等編發(fā)了4期經(jīng)驗交流材料，并及時完善取證單和工作底稿模板，為審計人員提供借鑒與參考。
系統(tǒng)防范審計質(zhì)量風(fēng)險，深化項目審理制度。一是嚴格審理工作流程，防止環(huán)節(jié)問題簡單向下流轉(zhuǎn)。嚴格執(zhí)行項目審理的步驟，每個環(huán)節(jié)的工作各有側(cè)重，指向具體，既不簡單重復(fù)，又無防控盲點，形成完整的審理把關(guān)鏈條。每個項目報告征求意見稿提交審理前，認真履行審計組的審核職責(zé)、分管辦領(lǐng)導(dǎo)召集審計組成員討論研究報告等各環(huán)節(jié)職責(zé)；代擬稿提交審理前，認真履行處長的二級復(fù)核職責(zé)、分管辦領(lǐng)導(dǎo)召集審計組成員討論研究被審計單位反饋意見等各環(huán)節(jié)職責(zé)。審理資料送交不齊全的不予受理，每個階段的審理保證3個工作日的時間。
二是規(guī)范審理會議材料，推動各個環(huán)節(jié)人員切實履責(zé)。審計全過程中形成的各類材料是各環(huán)節(jié)職責(zé)履行的軌跡。提交審理會議審閱的書面材料包括審計取證單、審計工作底稿、審計組業(yè)務(wù)會議記錄、二級復(fù)核意見書、兩階段《審理送交材料清單》、聘用外部人員以及損害審計獨立性等情形的說明等重要管理事項記錄、審計實施方案審批單以及調(diào)整實施方案審批單。上述資料都事先有序擺放在會議室。提交的審計報告上會稿、被審計單位反饋意見等6個方面的電子材料均事先載入視頻會議室的計算機中。
三是優(yōu)化審理會議議程，促進項目的全面系統(tǒng)性審理。以審理委員會會議為載體，全面審理檢閱項目實施的全部過程、要素、環(huán)節(jié)和結(jié)果。審理會議程分為9大步驟：委員審閱會場資料；業(yè)務(wù)處通讀報告；審計組長、處室負責(zé)人分別匯報一、二級復(fù)核責(zé)任的履行情況；分管辦領(lǐng)導(dǎo)匯報業(yè)務(wù)會議討論報告初稿的情況；業(yè)務(wù)處匯報被審計單位反饋意見及采納情況；法規(guī)處匯報審理情況；充分討論各方分歧等實質(zhì)性問題；主持人總結(jié)，形成決議；對根據(jù)準則規(guī)定需再次征求被審計單位意見的事項，法規(guī)處獨立提示。同時，強化對審理結(jié)果的考核運用，設(shè)置了8大類、61種問題表現(xiàn)和38個扣分點，據(jù)實扣分，年終納入處室工作考核。
四是突出研究型式審理，促進提升審理工作深度和層次。審理人員提前研究項目涉及領(lǐng)域或行業(yè)的知識、法規(guī)、政策及改革方向，研究把握好項目的重點和要點。在報告代擬稿審理階段，除關(guān)注實施方案的執(zhí)行情況、審計目標的實現(xiàn)程度、審計意見的恰當(dāng)性、處理處罰的適當(dāng)性之外，還重點關(guān)注影響審計成果水平的實質(zhì)問題、審計結(jié)論是否符合國家法律法規(guī)及與發(fā)展規(guī)劃、審計評價是否客觀和合理、審計建議是否具有前瞻性、針對性和可操作性，以此促進發(fā)揮好審計的建設(shè)性作用。
督促加強審計現(xiàn)場管理，強化質(zhì)控崗位責(zé)任。一是強化審計項目現(xiàn)場進度控制。按照審計流程設(shè)計項目實施進度控制表，實行“倒逼”管理，倒推出審計報告征求意見的時間、提交審理的時間以及審計署規(guī)定的上報時間等近30個關(guān)鍵節(jié)點，并在辦內(nèi)公布，增強透明度。對口審理人員監(jiān)督審計全程，實時提醒，及時溝通，做好記錄，并納入審理意見書。
二是強化現(xiàn)場質(zhì)控崗位落實責(zé)任。督促落實審計組長和審計人員的崗位責(zé)任，重點關(guān)注實施方案的執(zhí)行，推動審計組嚴格依法把要審計的都審到、審深、審?fù)?；重點抓好、主審競爭與實施方案的審批、審計取證單及工作底稿的編制與審核、審計組業(yè)務(wù)會議的召開與記錄、審計組一級復(fù)核責(zé)任的履行等內(nèi)容，推動各崗位職責(zé)履行到位。
三是強化審計項目現(xiàn)場復(fù)核機制。檢查審計現(xiàn)場貫徹執(zhí)行準則的情況，重點關(guān)注實施方案的執(zhí)行、審計人員職責(zé)的履行、審計組審核職責(zé)的履行和審計證據(jù)的支撐力度，推動審計組遵守規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，依法取得充分有效的審計證據(jù)，盡量避免發(fā)生現(xiàn)場審計結(jié)束后因證據(jù)不足導(dǎo)致定性出現(xiàn)重大偏差等問題。同時，還建立相關(guān)反映與報告渠道，動態(tài)關(guān)注項目實施中的重大、敏感事項。
在探索實踐過程中，該辦及時進行了總結(jié)。下一步，他們將對審理工作中存在的問題，如審理工作體系有待統(tǒng)一規(guī)范、審計質(zhì)量控制水平不均衡等，繼續(xù)探索和改進提高。（盧紅柱 余瑋）
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