審計(jì)署沈陽(yáng)辦進(jìn)一步完善審計(jì)項(xiàng)目審理辦法
為規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目審理行為，提高審理工作效率和質(zhì)量，確保審計(jì)質(zhì)量生命線，近期，審計(jì)署駐沈陽(yáng)特派辦結(jié)合國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)署審計(jì)項(xiàng)目審理工作試行辦法補(bǔ)充規(guī)定和該辦審計(jì)工作實(shí)際，對(duì)原試行的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法進(jìn)行了修改完善，重新制定了《審計(jì)署沈陽(yáng)特派辦審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》。
一是進(jìn)一步明確了審理的范圍。在明確該辦實(shí)施完成的審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行審理的同時(shí)，該辦法進(jìn)一步明確完成的審計(jì)項(xiàng)目包括由該辦牽頭實(shí)施，或以該辦為主、業(yè)務(wù)司和其他特派辦配合的審計(jì)項(xiàng)目。并明確審理是指法規(guī)處依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則等規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)處提交的反映審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程和結(jié)果的相關(guān)資料進(jìn)行核查，提出審理意見(jiàn)，并督促其修改、完善的行為。
二是審理人員應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性。辦內(nèi)應(yīng)當(dāng)保持審理人員應(yīng)有的獨(dú)立性，原則上審理人員不得作為審計(jì)組成員參加審計(jì)實(shí)施活動(dòng)。法規(guī)處應(yīng)當(dāng)合理組織、安排審理人員，明確內(nèi)部分工和相應(yīng)的責(zé)任，并且要求審理人員要注重提高業(yè)務(wù)水平，切實(shí)做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，確保審理質(zhì)量，防范審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。
三是規(guī)定了審理的內(nèi)容。法規(guī)處應(yīng)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程和審計(jì)結(jié)果的下列內(nèi)容進(jìn)行審理：審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否恰當(dāng)；審計(jì)程序是否符合規(guī)定。
四是細(xì)化了審理的方式和流程。辦法中明確了審理工作可采取現(xiàn)場(chǎng)審理、辦內(nèi)審理、網(wǎng)上審理三種方式進(jìn)行。審理流程為：審計(jì)組和業(yè)務(wù)處對(duì)擬提交審理的資料進(jìn)行審核后，將需審理的資料提交法規(guī)處，法規(guī)處審查其符合審理要求后進(jìn)行審理。審理結(jié)束后，將審理意見(jiàn)書(shū)交給業(yè)務(wù)處，業(yè)務(wù)處按審理意見(jiàn)書(shū)的要求，修改審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)，并以書(shū)面形式逐項(xiàng)說(shuō)明對(duì)審理意見(jiàn)的采納情況，連同修改后的審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)一并提交給法規(guī)處，法規(guī)處再次進(jìn)行審理無(wú)誤后提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議。
五是強(qiáng)調(diào)了審理可采取的措施。法規(guī)處和審理人員在審理過(guò)程中，就有關(guān)事項(xiàng)要與審計(jì)組及業(yè)務(wù)處進(jìn)行溝通，充分了解相關(guān)情況；可采取要求審計(jì)組補(bǔ)充重要審計(jì)證據(jù)、組織專(zhuān)家進(jìn)行論證、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)提出修改意見(jiàn)等措施。必要時(shí)還可以參加審計(jì)組與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)的會(huì)議，或者向被審計(jì)單位和有關(guān)人員了解情況。審計(jì)組及業(yè)務(wù)處應(yīng)當(dāng)指派全面了解和掌握審計(jì)項(xiàng)目情況的主審或其他人員配合審理工作。
六是審理意見(jiàn)必須經(jīng)過(guò)審理會(huì)議審定。審理人員負(fù)責(zé)編制審理意見(jiàn)書(shū)。審理意見(jiàn)書(shū)中的審理意見(jiàn)應(yīng)經(jīng)法規(guī)處審理會(huì)議研究審定，并由法規(guī)處負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的人員進(jìn)行審核。
七是確定了審理工作完成的時(shí)間。法規(guī)處在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的審理工作，應(yīng)當(dāng)在接到業(yè)務(wù)處提交的審計(jì)材料后3個(gè)工作日內(nèi)完成，最終階段的審理工作應(yīng)當(dāng)在接到業(yè)務(wù)處提交的審計(jì)材料后5個(gè)工作日內(nèi)完成。并要求業(yè)務(wù)處要為審理工作留足3至5個(gè)工作日的審理時(shí)間。
八是明確了法規(guī)處及審理人員的審理責(zé)任。法規(guī)處及審理人員對(duì)下列審理事項(xiàng)，按照相關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任：審理意見(jiàn)不正確的；對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)作出的修改不正確的；審理時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題的。
九是將審理結(jié)果與審計(jì)質(zhì)量考核結(jié)合。法規(guī)處在審理意見(jiàn)中所反映的審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員存在的各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，作為對(duì)其所在業(yè)務(wù)處審計(jì)質(zhì)量年度考核的依據(jù)。（白明哲）
一是進(jìn)一步明確了審理的范圍。在明確該辦實(shí)施完成的審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行審理的同時(shí)，該辦法進(jìn)一步明確完成的審計(jì)項(xiàng)目包括由該辦牽頭實(shí)施，或以該辦為主、業(yè)務(wù)司和其他特派辦配合的審計(jì)項(xiàng)目。并明確審理是指法規(guī)處依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則等規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)處提交的反映審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程和結(jié)果的相關(guān)資料進(jìn)行核查，提出審理意見(jiàn)，并督促其修改、完善的行為。
二是審理人員應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性。辦內(nèi)應(yīng)當(dāng)保持審理人員應(yīng)有的獨(dú)立性，原則上審理人員不得作為審計(jì)組成員參加審計(jì)實(shí)施活動(dòng)。法規(guī)處應(yīng)當(dāng)合理組織、安排審理人員，明確內(nèi)部分工和相應(yīng)的責(zé)任，并且要求審理人員要注重提高業(yè)務(wù)水平，切實(shí)做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，確保審理質(zhì)量，防范審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。
三是規(guī)定了審理的內(nèi)容。法規(guī)處應(yīng)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程和審計(jì)結(jié)果的下列內(nèi)容進(jìn)行審理：審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否恰當(dāng)；審計(jì)程序是否符合規(guī)定。
四是細(xì)化了審理的方式和流程。辦法中明確了審理工作可采取現(xiàn)場(chǎng)審理、辦內(nèi)審理、網(wǎng)上審理三種方式進(jìn)行。審理流程為：審計(jì)組和業(yè)務(wù)處對(duì)擬提交審理的資料進(jìn)行審核后，將需審理的資料提交法規(guī)處，法規(guī)處審查其符合審理要求后進(jìn)行審理。審理結(jié)束后，將審理意見(jiàn)書(shū)交給業(yè)務(wù)處，業(yè)務(wù)處按審理意見(jiàn)書(shū)的要求，修改審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)，并以書(shū)面形式逐項(xiàng)說(shuō)明對(duì)審理意見(jiàn)的采納情況，連同修改后的審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)一并提交給法規(guī)處，法規(guī)處再次進(jìn)行審理無(wú)誤后提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議。
五是強(qiáng)調(diào)了審理可采取的措施。法規(guī)處和審理人員在審理過(guò)程中，就有關(guān)事項(xiàng)要與審計(jì)組及業(yè)務(wù)處進(jìn)行溝通，充分了解相關(guān)情況；可采取要求審計(jì)組補(bǔ)充重要審計(jì)證據(jù)、組織專(zhuān)家進(jìn)行論證、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)提出修改意見(jiàn)等措施。必要時(shí)還可以參加審計(jì)組與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)的會(huì)議，或者向被審計(jì)單位和有關(guān)人員了解情況。審計(jì)組及業(yè)務(wù)處應(yīng)當(dāng)指派全面了解和掌握審計(jì)項(xiàng)目情況的主審或其他人員配合審理工作。
六是審理意見(jiàn)必須經(jīng)過(guò)審理會(huì)議審定。審理人員負(fù)責(zé)編制審理意見(jiàn)書(shū)。審理意見(jiàn)書(shū)中的審理意見(jiàn)應(yīng)經(jīng)法規(guī)處審理會(huì)議研究審定，并由法規(guī)處負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的人員進(jìn)行審核。
七是確定了審理工作完成的時(shí)間。法規(guī)處在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的審理工作，應(yīng)當(dāng)在接到業(yè)務(wù)處提交的審計(jì)材料后3個(gè)工作日內(nèi)完成，最終階段的審理工作應(yīng)當(dāng)在接到業(yè)務(wù)處提交的審計(jì)材料后5個(gè)工作日內(nèi)完成。并要求業(yè)務(wù)處要為審理工作留足3至5個(gè)工作日的審理時(shí)間。
八是明確了法規(guī)處及審理人員的審理責(zé)任。法規(guī)處及審理人員對(duì)下列審理事項(xiàng)，按照相關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任：審理意見(jiàn)不正確的；對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)作出的修改不正確的；審理時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題的。
九是將審理結(jié)果與審計(jì)質(zhì)量考核結(jié)合。法規(guī)處在審理意見(jiàn)中所反映的審計(jì)組或?qū)徲?jì)人員存在的各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，作為對(duì)其所在業(yè)務(wù)處審計(jì)質(zhì)量年度考核的依據(jù)。（白明哲）
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