審計署重慶辦制定現(xiàn)場跟蹤審理指南
日前，審計署駐重慶特派辦根據(jù)國家審計準(zhǔn)則和該辦審理工作辦法，在總結(jié)前一階段工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，制定法制審理人員現(xiàn)場審理操作指南，既指導(dǎo)審理人員工作，也使各審計組知曉現(xiàn)場審理的內(nèi)容，主動加強(qiáng)現(xiàn)場質(zhì)量管理，進(jìn)一步夯實審計質(zhì)量基礎(chǔ)。
一是界定審理內(nèi)容。根據(jù)審計現(xiàn)場工作的特點，該辦審理指南將現(xiàn)場審理內(nèi)容規(guī)定為審計實施方案的執(zhí)行情況、重大問題的定性和取證情況、審計程序的合規(guī)性情況、審計文書的使用情況、審計表格的取證情況和其他需要關(guān)注的事項。在界定審理內(nèi)容的基礎(chǔ)上，設(shè)計了《現(xiàn)場跟蹤審理意見書》。
二是明確審理標(biāo)準(zhǔn)。對照國家審計準(zhǔn)則和該辦審計質(zhì)量控制細(xì)則，指南明確了上述審理內(nèi)容的具體標(biāo)準(zhǔn)。如對于實施方案執(zhí)行情況的審理，審理人員應(yīng)關(guān)注審計組是否嚴(yán)格按照審計實施方案確定的審計事項開展審計工作，審計實施方案確定的審計事項是否完成；審計實施方案確定的審計事項是否均編制了審計工作底稿；審計人員和審計事項的增減等是否編制了調(diào)整審計實施方案。如對于重大問題的定性和取證情況審理，審理人員應(yīng)關(guān)注審計查證的主要事實是否清楚；審計證據(jù)是否符合適當(dāng)性、充分性；審計工作底稿中記錄的審計結(jié)論或?qū)徲嫴槌龅膯栴}是否表述清楚，數(shù)據(jù)無誤，定性準(zhǔn)確，結(jié)論恰當(dāng)，法規(guī)依據(jù)正確等。
三是區(qū)分審理重點。現(xiàn)場跟蹤審理跨越現(xiàn)場審計的前期、中期和后期，指南還根據(jù)審計開展的不同階段，區(qū)分不同的側(cè)重內(nèi)容。如審計前期主要關(guān)注是否使用辦統(tǒng)一的審計文書和文本；是否按要求編制調(diào)查了解記錄、重要管理事項記錄等內(nèi)容。審計中期主要關(guān)注查詢銀行存款等審計程序的合規(guī)性；審計實施方案內(nèi)容及辦領(lǐng)導(dǎo)交辦事項是否落實等內(nèi)容。審計后期主要關(guān)注重大問題的定性和取證情況；是否認(rèn)真聽取被審計單位和有關(guān)方面提出的意見并采納了合理意見等內(nèi)容。
此外，指南還對法制審理人員在跟蹤審理過程中應(yīng)注重學(xué)習(xí)方案，加強(qiáng)與審計人員的溝通、協(xié)作，嚴(yán)格遵守各項廉政紀(jì)律和保密紀(jì)律等方面作出了要求。（陳渝）
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