審計(jì)署濟(jì)南辦采用五結(jié)合方式推動(dòng)企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)
近年來，審計(jì)署駐濟(jì)南特派辦充分利用中央企業(yè)信息化水平較高的有利條件，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，圍繞“探索計(jì)算機(jī)審計(jì)模式、開展信息系統(tǒng)審計(jì)、培養(yǎng)跨專業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才”目標(biāo)，在企業(yè)審計(jì)中采用“五結(jié)合”方式開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，取得良好成效。
一是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合。在計(jì)算機(jī)審計(jì)中不但關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也重視業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)檢查分析，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)入手，延伸到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，再將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)果反饋到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)分析提供線索和支撐。二是內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)相結(jié)合。在采集分析企業(yè)數(shù)據(jù)的同時(shí)，提取與企業(yè)有關(guān)的外部數(shù)據(jù)，為掌握總體情況，突出審計(jì)重點(diǎn)提供數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)利用外部數(shù)據(jù)，加強(qiáng)與內(nèi)部數(shù)據(jù)的比對(duì)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。三是信息系統(tǒng)審計(jì)與數(shù)據(jù)分析相結(jié)合。中央企業(yè)數(shù)據(jù)量巨大，一般的數(shù)據(jù)分析會(huì)陷入“大海撈針”的局面。針對(duì)這一特點(diǎn)，首先利用信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制審計(jì)尋找企業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。然后再利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，為發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題提供線索。最后再根據(jù)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的問題，核查信息系統(tǒng)產(chǎn)生異常數(shù)據(jù)的原因，提出完善信息系統(tǒng)的建議。四是計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合。采取邊審計(jì)邊交流、邊交流邊落實(shí)、邊落實(shí)邊總結(jié)的工作模式。計(jì)算機(jī)審計(jì)小組將審計(jì)業(yè)務(wù)小組的思路和需求轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)模型，審計(jì)業(yè)務(wù)小組根據(jù)分析出的疑點(diǎn)進(jìn)行落實(shí)，并將落實(shí)情況反饋，計(jì)算機(jī)審計(jì)小組根據(jù)反饋情況完善審計(jì)模型，進(jìn)行二次分析，以實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的精確“制導(dǎo)”。五是理論與實(shí)踐相結(jié)合。在積極開展企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)的同時(shí)，注意對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中好的經(jīng)驗(yàn)做法和不足的地方及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，在辦內(nèi)RTX群中交流，供大家借鑒思考，提升理論水平。充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)骨干的“傳、幫、帶”作用，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，形成企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)的整體合力。（王潔 張會(huì)勝）
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