審計(jì)署長(zhǎng)春辦創(chuàng)新審理方式 實(shí)現(xiàn)審理審計(jì)“兩促進(jìn)”
今年以來(lái)，審計(jì)署駐長(zhǎng)春特派員辦事處以審計(jì)質(zhì)量控制為核心，夯實(shí)審理基礎(chǔ)工作，加大審理力度，創(chuàng)新審理方式，抓住“三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”，完成“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，實(shí)現(xiàn)審理與審計(jì)“兩促進(jìn)”。
一、抓住三個(gè)“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”，強(qiáng)化審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制
該辦積極探索審理工作的新方式新方法，針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目各階段的不同特點(diǎn)，抓住“三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”，即現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審理環(huán)節(jié)、審計(jì)報(bào)告征求意見稿發(fā)出環(huán)節(jié)和審計(jì)結(jié)果類文書審理環(huán)節(jié)，確定不同的審理重點(diǎn)，提升審理工作的針對(duì)性與實(shí)效性。
在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審理環(huán)節(jié)，審理人員重點(diǎn)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況和審計(jì)信息進(jìn)行審理，確保方案的有效執(zhí)行和審計(jì)信息的質(zhì)量；在審計(jì)報(bào)告征求意見稿發(fā)出后，審理人員開始對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)和重要管理事項(xiàng)記錄等資料進(jìn)行預(yù)審理，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性、充分性等內(nèi)容；在審計(jì)結(jié)果類文書審理環(huán)節(jié)，審理人員主要對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書的內(nèi)容進(jìn)行審理，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)組在采納被審計(jì)單位意見的情況，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題事實(shí)是否清楚、定性是否準(zhǔn)確，法規(guī)引用是否適當(dāng)。
二、結(jié)合審理階段性特點(diǎn)，完成“三個(gè)轉(zhuǎn)變”
該辦針對(duì)審理不同階段特點(diǎn)采取相應(yīng)措施，努力實(shí)現(xiàn)由事后控制向事中與事后控制并重轉(zhuǎn)變、由結(jié)果控制向結(jié)果與過(guò)程控制并重轉(zhuǎn)變、由內(nèi)部控制向內(nèi)部與外部控制并重轉(zhuǎn)變。
一是現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審理階段，審理人員能夠階段性了解審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行效果，對(duì)執(zhí)行不到位的審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)督促審計(jì)組盡快執(zhí)行，對(duì)審計(jì)組已明確問(wèn)題定性但審計(jì)證據(jù)不夠充分和適當(dāng)?shù)膯?wèn)題，及時(shí)提醒審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)補(bǔ)充取證，避免了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后，審計(jì)組再補(bǔ)充取證的被動(dòng)做法，完成了由事后控制向事中與事后控制并重轉(zhuǎn)變。
二是審計(jì)報(bào)告征求意見稿發(fā)出階段，審理人員參與審計(jì)報(bào)告征求意見稿的起草審核工作，與審計(jì)組一起研究問(wèn)題定性及事實(shí)表述，定性法規(guī)引用及處理處罰依據(jù)等，提出合理的意見和建議，完成了由結(jié)果控制向結(jié)果與過(guò)程控制并重轉(zhuǎn)變。
三是適時(shí)參加審計(jì)組與被審計(jì)單位的交換意見會(huì)，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)性質(zhì)疑，衡量反饋意見是否能夠駁斥現(xiàn)有的問(wèn)題定性，從而作出合理的職業(yè)判斷，通過(guò)吸收外部信息有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完成了由內(nèi)部控制向內(nèi)部與外部控制并重轉(zhuǎn)變。
三、以審計(jì)促審理、審理促審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審理審計(jì)“兩促進(jìn)”
該辦在抓住三個(gè)“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”、完成“三個(gè)轉(zhuǎn)變”的過(guò)程中，將審理與審計(jì)相融合，實(shí)現(xiàn)審理審計(jì)“兩促進(jìn)”。2011年以來(lái)，該辦在多個(gè)項(xiàng)目中有意識(shí)地安排審理人員參與審計(jì)實(shí)踐，通過(guò)審計(jì)，一方面有效提升審理人員的審計(jì)實(shí)戰(zhàn)能力，為更好地開展審理工作筑牢根基。另一方面從一名審理人員的角度，給審計(jì)組提出合理的意見及建議，促使審計(jì)過(guò)程更加規(guī)范，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制更加有效，力爭(zhēng)以審理促審計(jì)，以審計(jì)促審理，努力實(shí)現(xiàn)審理審計(jì)“兩促進(jìn)”。（陳喆）
一、抓住三個(gè)“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”，強(qiáng)化審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制
該辦積極探索審理工作的新方式新方法，針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目各階段的不同特點(diǎn)，抓住“三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”，即現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審理環(huán)節(jié)、審計(jì)報(bào)告征求意見稿發(fā)出環(huán)節(jié)和審計(jì)結(jié)果類文書審理環(huán)節(jié)，確定不同的審理重點(diǎn)，提升審理工作的針對(duì)性與實(shí)效性。
在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審理環(huán)節(jié)，審理人員重點(diǎn)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況和審計(jì)信息進(jìn)行審理，確保方案的有效執(zhí)行和審計(jì)信息的質(zhì)量；在審計(jì)報(bào)告征求意見稿發(fā)出后，審理人員開始對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)和重要管理事項(xiàng)記錄等資料進(jìn)行預(yù)審理，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性、充分性等內(nèi)容；在審計(jì)結(jié)果類文書審理環(huán)節(jié)，審理人員主要對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書的內(nèi)容進(jìn)行審理，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)組在采納被審計(jì)單位意見的情況，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題事實(shí)是否清楚、定性是否準(zhǔn)確，法規(guī)引用是否適當(dāng)。
二、結(jié)合審理階段性特點(diǎn)，完成“三個(gè)轉(zhuǎn)變”
該辦針對(duì)審理不同階段特點(diǎn)采取相應(yīng)措施，努力實(shí)現(xiàn)由事后控制向事中與事后控制并重轉(zhuǎn)變、由結(jié)果控制向結(jié)果與過(guò)程控制并重轉(zhuǎn)變、由內(nèi)部控制向內(nèi)部與外部控制并重轉(zhuǎn)變。
一是現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審理階段，審理人員能夠階段性了解審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行效果，對(duì)執(zhí)行不到位的審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)督促審計(jì)組盡快執(zhí)行，對(duì)審計(jì)組已明確問(wèn)題定性但審計(jì)證據(jù)不夠充分和適當(dāng)?shù)膯?wèn)題，及時(shí)提醒審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)補(bǔ)充取證，避免了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后，審計(jì)組再補(bǔ)充取證的被動(dòng)做法，完成了由事后控制向事中與事后控制并重轉(zhuǎn)變。
二是審計(jì)報(bào)告征求意見稿發(fā)出階段，審理人員參與審計(jì)報(bào)告征求意見稿的起草審核工作，與審計(jì)組一起研究問(wèn)題定性及事實(shí)表述，定性法規(guī)引用及處理處罰依據(jù)等，提出合理的意見和建議，完成了由結(jié)果控制向結(jié)果與過(guò)程控制并重轉(zhuǎn)變。
三是適時(shí)參加審計(jì)組與被審計(jì)單位的交換意見會(huì)，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)性質(zhì)疑，衡量反饋意見是否能夠駁斥現(xiàn)有的問(wèn)題定性，從而作出合理的職業(yè)判斷，通過(guò)吸收外部信息有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完成了由內(nèi)部控制向內(nèi)部與外部控制并重轉(zhuǎn)變。
三、以審計(jì)促審理、審理促審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審理審計(jì)“兩促進(jìn)”
該辦在抓住三個(gè)“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”、完成“三個(gè)轉(zhuǎn)變”的過(guò)程中，將審理與審計(jì)相融合，實(shí)現(xiàn)審理審計(jì)“兩促進(jìn)”。2011年以來(lái)，該辦在多個(gè)項(xiàng)目中有意識(shí)地安排審理人員參與審計(jì)實(shí)踐，通過(guò)審計(jì)，一方面有效提升審理人員的審計(jì)實(shí)戰(zhàn)能力，為更好地開展審理工作筑牢根基。另一方面從一名審理人員的角度，給審計(jì)組提出合理的意見及建議，促使審計(jì)過(guò)程更加規(guī)范，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制更加有效，力爭(zhēng)以審理促審計(jì)，以審計(jì)促審理，努力實(shí)現(xiàn)審理審計(jì)“兩促進(jìn)”。（陳喆）
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