審計署上海辦著力打造四位一體創(chuàng)新型審計工作模式
2011年以來，審計署駐上海特派員辦事處牢固樹立科學審計理念，按照劉家義審計長關(guān)于“抓住上海的特殊性，創(chuàng)造性地開展工作”的指示精神，立足上海建設(shè)“四個中心”的特殊地位，著力打造制度創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、科技創(chuàng)新和理論創(chuàng)新“四位一體”的創(chuàng)新型審計工作模式，初步走出了一條具有該辦特色的創(chuàng)新型審計之路。
一、制度創(chuàng)新——形成引導(dǎo)審計創(chuàng)新的長效機制
（一）修訂、建立處室和個人業(yè)績量化考核辦法，創(chuàng)建創(chuàng)新型審計工作考核體系。以激勵處室和個人創(chuàng)新性開展工作為目標，圍繞評分標準、考核依據(jù)、復(fù)核辦法3項重點，重新制定了處室和個人年度考核細則、審計業(yè)績檔案管理辦法等，新增了10多項規(guī)定，完善了30多處細節(jié)，加大了對工作創(chuàng)新的考核權(quán)重和力度，突出思路創(chuàng)新、方式創(chuàng)新、成果創(chuàng)新的價值，引領(lǐng)各處室的創(chuàng)新意識導(dǎo)向，轉(zhuǎn)變“按圖索驥、按部就班”的僵化審計模式，使考核機制與創(chuàng)新性工作成果、創(chuàng)新型人才培養(yǎng)有機地結(jié)合起來。
（二）構(gòu)建審計質(zhì)量控制體系，筑牢質(zhì)量生命線。根據(jù)新國家審計準則制定了9項審計工作規(guī)范，修訂了審理制度和優(yōu)秀項目內(nèi)部評審規(guī)范，針對創(chuàng)新型成果取證的充分性、完整性和合法性探索制定了一套審理模式，強化了對電子數(shù)據(jù)、外部證據(jù)的審理，對關(guān)鍵崗位實行定人、定時、定責。在確保三級復(fù)核的基礎(chǔ)上進一步建立了創(chuàng)新性審計成果多部門協(xié)商機制，確保創(chuàng)新成果的質(zhì)量。
（三）建立創(chuàng)新型人才培養(yǎng)機制，培育創(chuàng)新型團隊。緊扣隊伍年輕化的趨勢，強化審計干部培養(yǎng)工作，認真落實審計實務(wù)導(dǎo)師制，建立青年審計干部專題培訓體系，推行項目主審輪換制和助理主審工作制，給青年審計干部提供創(chuàng)新機會和施展平臺。實行常態(tài)化的人力資源整合，打破處室界限，將不同專業(yè)的審計人員搭配成復(fù)合型審計團隊，激發(fā)創(chuàng)新活力，拓展審計思路，培育創(chuàng)新型團隊。建立健全重要事項例會制、內(nèi)部情況通報制度、領(lǐng)導(dǎo)干部談心談話制度等，凝聚全辦干部職工愛辦敬崗之心，積攢工作創(chuàng)新的動力，培植審計人員創(chuàng)新的潛能。
二、業(yè)務(wù)創(chuàng)新——確立特色業(yè)務(wù)品牌優(yōu)勢
（一）依托上海國際金融中心地位，不斷探索、深化金融審計工作的新領(lǐng)域、新思路。在傳統(tǒng)金融審計的基礎(chǔ)上，深入探索證券、期貨、債券交易等領(lǐng)域金融審計工作，在銀行間債券市場交易等領(lǐng)域取得了重大突破，先后查處了近10起犯罪案件線索，揭示了相關(guān)體制性問題，促成財政部、人民銀行出臺或完善有關(guān)制度規(guī)范銀行間債券市場交易，相關(guān)工作獲得上海市金融創(chuàng)新獎。關(guān)注國際經(jīng)濟危機下的金融安全，跟蹤證券市場、期貨市場的大宗交易和異常交易，與上海證券交易所、中國金融期貨交易所等在滬金融機構(gòu)開展新型金融領(lǐng)域監(jiān)管合作，探索創(chuàng)新金融審計新領(lǐng)域、新思路，加快金融審計在相關(guān)行業(yè)和領(lǐng)域的滲透與融合。
（二）緊緊抓住上海在全國先行先試的特點，重點關(guān)注體制性機制性問題，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。把審計創(chuàng)新落實到服務(wù)科學發(fā)展和促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的主題和主線上來，從體制機制、政策落實、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面入手，突出審計成果創(chuàng)新。在上海市重大科技專項資金審計中針對“02專項”自主知識產(chǎn)權(quán)保護、重大科技專項規(guī)劃目標實現(xiàn)和資金管理中的體制性問題與管理漏洞向?qū)徲嬍鹛峤涣藢ｎ}報告，并得到上海市委領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，相關(guān)部門積極整改，促進了國家重大科技專項資金的規(guī)范使用和目標實現(xiàn)。在財政審計中，針對上海市作為全國唯一營業(yè)稅改征增值稅改革試點地區(qū)，組織開展了專項調(diào)查，反映了試點過程中存在的典型問題，為宏觀決策和主管部門制定政策提供有價值的建議。在中國商用飛機公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計中，結(jié)合我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的相關(guān)政策和研制工作中存在的突出問題，剖析中國民用飛機產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式和路徑，提出解決我國大型民用客機發(fā)展障礙的建議，促進我國“創(chuàng)新型國家標志性工程——大型民用客機項目”的順利進行，此項工作目前正在緊鑼密鼓實施中。
（三）突出重點審計項目，創(chuàng)新工作內(nèi)容，推動民生政策的落實和問題的解決。樹立民本審計的價值取向，結(jié)合審計項目全面梳理民生領(lǐng)域公共政策的變革與社會影響，跟蹤民生資金的管理使用，探索公共政策評價。如在上海、浙江兩地社會保障資金審計中，著力查找民生政策碎片化帶來的體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，專題調(diào)研地方險種、醫(yī)保和社會救助政策的不足，積極揭示其中存在的影響全局的問題，督促相關(guān)政府部門完善管理規(guī)章、規(guī)范資金使用，為全國范圍內(nèi)民生體制的完善提供合理化建議。
三、科技創(chuàng)新——打造信息化、開放式的實踐平臺
（一）加快審計數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，推動信息化環(huán)境下審計模式、組織方式和廉政風險防控的變革。一是積極組織開展了對財政、金融、社保等外部數(shù)據(jù)的歸集整理，構(gòu)建了審計項目資料和數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)了審計數(shù)據(jù)信息的即時驗證和線索排查，形成了審計信息的前后臺聯(lián)動。二是創(chuàng)新信息化環(huán)境下審計現(xiàn)場組織方式，在社保資金審計中構(gòu)建“數(shù)據(jù)分析組”、“區(qū)域?qū)徲嫿M”、“專業(yè)審計組”共同支撐的三維立體式矩陣組織模式；在中國商用飛機公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計中，推行基于信息系統(tǒng)的“總體分析、分散核查”數(shù)字化審計方式，提高了項目審計工作效率。三是借助信息化平臺探索“制度+科技”的廉政風險防控模式，開發(fā)廉政風險防控信息管理系統(tǒng)，以審計項目實施過程為主線，實現(xiàn)廉政風險和審計質(zhì)量控制的融合，運用信息化手段開展全程風險防控工作。
（二）深入開展信息系統(tǒng)審計，切實提高計算機審計技術(shù)創(chuàng)新的有效性和轉(zhuǎn)化率。一是把被審計單位的信息系統(tǒng)作為內(nèi)控調(diào)查核心，在信息的安全性和可靠性上下工夫，創(chuàng)新信息系統(tǒng)審計方式方法，在常規(guī)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)上，分析信息系統(tǒng)內(nèi)控設(shè)計缺陷，確定審計風險點。二是從被審計單位各崗位職能入手，將業(yè)務(wù)職責與信息系統(tǒng)崗位設(shè)定結(jié)合起來，分析信息系統(tǒng)執(zhí)行的有效性，提高鎖定審計問題線索的準確率。三是積極組織審計人員開發(fā)計算機審計軟件，通過計算機技術(shù)方法開發(fā)、計算機審計案例征集、計算機審計應(yīng)用交流會等形式，實現(xiàn)計算機審計技術(shù)創(chuàng)新的推廣和應(yīng)用。
四、理論創(chuàng)新——在推行研究式審計中升華創(chuàng)新成果
（一）多渠道探索審計項目與課題研究相結(jié)合的研究式審計。確立了“結(jié)合審計實際工作，開展審計理論研究”的理論研究工作方針，密切聯(lián)系審計項目、密切關(guān)注審計中遇到的問題、密切跟蹤審計理論前沿課題開展審計理論研究，完成和立項審計署重點課題、省部級重點課題共4個，參加中國審計學會等單位協(xié)作課題4個，其中重大科技專項資金預(yù)決算審計研究等4個課題實現(xiàn)與審計實施項目的緊密結(jié)合。同時，針對各理論研究小組課題研究分散化和約束性弱的問題，組織開展辦內(nèi)審計課題招標，立項了績效審計方法體系研究、金融創(chuàng)新審計等3個方向的6項課題。辦黨組專門研究決定安排專項科研經(jīng)費支持審計理論研究，有效地推動了研究式審計的開展，近2年共獲得全國審計機關(guān)優(yōu)秀論文一等獎2篇，二等獎1篇。
（二）多途徑營造“有審必研”的“學習型”工作方法。辦黨組提出審計項目“3+2”工程，即每個項目進點前要開展3次以上專題培訓或講座、實施中要完成1篇以上專題調(diào)研報告、項目結(jié)束后要有1篇總結(jié)性報告，著力提高審計人員“邊學邊干、邊干邊學，找準思路干、帶著問題審”的意識。同時，在辦內(nèi)注重創(chuàng)新學習方式，積極打造“論壇式”學習，組織跨處室、跨專業(yè)的審計理論研究小組，跟蹤相關(guān)領(lǐng)域的基礎(chǔ)性和前沿性理論熱點，開展面向?qū)嵺`的理論課題研討。在社保資金審計、中央企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計等審計項目實施中，還專門組織了多次業(yè)內(nèi)專家研討，提高了審計人員的政策水平和研究能力。（楊建榮）
一、制度創(chuàng)新——形成引導(dǎo)審計創(chuàng)新的長效機制
（一）修訂、建立處室和個人業(yè)績量化考核辦法，創(chuàng)建創(chuàng)新型審計工作考核體系。以激勵處室和個人創(chuàng)新性開展工作為目標，圍繞評分標準、考核依據(jù)、復(fù)核辦法3項重點，重新制定了處室和個人年度考核細則、審計業(yè)績檔案管理辦法等，新增了10多項規(guī)定，完善了30多處細節(jié)，加大了對工作創(chuàng)新的考核權(quán)重和力度，突出思路創(chuàng)新、方式創(chuàng)新、成果創(chuàng)新的價值，引領(lǐng)各處室的創(chuàng)新意識導(dǎo)向，轉(zhuǎn)變“按圖索驥、按部就班”的僵化審計模式，使考核機制與創(chuàng)新性工作成果、創(chuàng)新型人才培養(yǎng)有機地結(jié)合起來。
（二）構(gòu)建審計質(zhì)量控制體系，筑牢質(zhì)量生命線。根據(jù)新國家審計準則制定了9項審計工作規(guī)范，修訂了審理制度和優(yōu)秀項目內(nèi)部評審規(guī)范，針對創(chuàng)新型成果取證的充分性、完整性和合法性探索制定了一套審理模式，強化了對電子數(shù)據(jù)、外部證據(jù)的審理，對關(guān)鍵崗位實行定人、定時、定責。在確保三級復(fù)核的基礎(chǔ)上進一步建立了創(chuàng)新性審計成果多部門協(xié)商機制，確保創(chuàng)新成果的質(zhì)量。
（三）建立創(chuàng)新型人才培養(yǎng)機制，培育創(chuàng)新型團隊。緊扣隊伍年輕化的趨勢，強化審計干部培養(yǎng)工作，認真落實審計實務(wù)導(dǎo)師制，建立青年審計干部專題培訓體系，推行項目主審輪換制和助理主審工作制，給青年審計干部提供創(chuàng)新機會和施展平臺。實行常態(tài)化的人力資源整合，打破處室界限，將不同專業(yè)的審計人員搭配成復(fù)合型審計團隊，激發(fā)創(chuàng)新活力，拓展審計思路，培育創(chuàng)新型團隊。建立健全重要事項例會制、內(nèi)部情況通報制度、領(lǐng)導(dǎo)干部談心談話制度等，凝聚全辦干部職工愛辦敬崗之心，積攢工作創(chuàng)新的動力，培植審計人員創(chuàng)新的潛能。
二、業(yè)務(wù)創(chuàng)新——確立特色業(yè)務(wù)品牌優(yōu)勢
（一）依托上海國際金融中心地位，不斷探索、深化金融審計工作的新領(lǐng)域、新思路。在傳統(tǒng)金融審計的基礎(chǔ)上，深入探索證券、期貨、債券交易等領(lǐng)域金融審計工作，在銀行間債券市場交易等領(lǐng)域取得了重大突破，先后查處了近10起犯罪案件線索，揭示了相關(guān)體制性問題，促成財政部、人民銀行出臺或完善有關(guān)制度規(guī)范銀行間債券市場交易，相關(guān)工作獲得上海市金融創(chuàng)新獎。關(guān)注國際經(jīng)濟危機下的金融安全，跟蹤證券市場、期貨市場的大宗交易和異常交易，與上海證券交易所、中國金融期貨交易所等在滬金融機構(gòu)開展新型金融領(lǐng)域監(jiān)管合作，探索創(chuàng)新金融審計新領(lǐng)域、新思路，加快金融審計在相關(guān)行業(yè)和領(lǐng)域的滲透與融合。
（二）緊緊抓住上海在全國先行先試的特點，重點關(guān)注體制性機制性問題，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。把審計創(chuàng)新落實到服務(wù)科學發(fā)展和促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的主題和主線上來，從體制機制、政策落實、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面入手，突出審計成果創(chuàng)新。在上海市重大科技專項資金審計中針對“02專項”自主知識產(chǎn)權(quán)保護、重大科技專項規(guī)劃目標實現(xiàn)和資金管理中的體制性問題與管理漏洞向?qū)徲嬍鹛峤涣藢ｎ}報告，并得到上海市委領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，相關(guān)部門積極整改，促進了國家重大科技專項資金的規(guī)范使用和目標實現(xiàn)。在財政審計中，針對上海市作為全國唯一營業(yè)稅改征增值稅改革試點地區(qū)，組織開展了專項調(diào)查，反映了試點過程中存在的典型問題，為宏觀決策和主管部門制定政策提供有價值的建議。在中國商用飛機公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計中，結(jié)合我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的相關(guān)政策和研制工作中存在的突出問題，剖析中國民用飛機產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式和路徑，提出解決我國大型民用客機發(fā)展障礙的建議，促進我國“創(chuàng)新型國家標志性工程——大型民用客機項目”的順利進行，此項工作目前正在緊鑼密鼓實施中。
（三）突出重點審計項目，創(chuàng)新工作內(nèi)容，推動民生政策的落實和問題的解決。樹立民本審計的價值取向，結(jié)合審計項目全面梳理民生領(lǐng)域公共政策的變革與社會影響，跟蹤民生資金的管理使用，探索公共政策評價。如在上海、浙江兩地社會保障資金審計中，著力查找民生政策碎片化帶來的體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，專題調(diào)研地方險種、醫(yī)保和社會救助政策的不足，積極揭示其中存在的影響全局的問題，督促相關(guān)政府部門完善管理規(guī)章、規(guī)范資金使用，為全國范圍內(nèi)民生體制的完善提供合理化建議。
三、科技創(chuàng)新——打造信息化、開放式的實踐平臺
（一）加快審計數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，推動信息化環(huán)境下審計模式、組織方式和廉政風險防控的變革。一是積極組織開展了對財政、金融、社保等外部數(shù)據(jù)的歸集整理，構(gòu)建了審計項目資料和數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)了審計數(shù)據(jù)信息的即時驗證和線索排查，形成了審計信息的前后臺聯(lián)動。二是創(chuàng)新信息化環(huán)境下審計現(xiàn)場組織方式，在社保資金審計中構(gòu)建“數(shù)據(jù)分析組”、“區(qū)域?qū)徲嫿M”、“專業(yè)審計組”共同支撐的三維立體式矩陣組織模式；在中國商用飛機公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計中，推行基于信息系統(tǒng)的“總體分析、分散核查”數(shù)字化審計方式，提高了項目審計工作效率。三是借助信息化平臺探索“制度+科技”的廉政風險防控模式，開發(fā)廉政風險防控信息管理系統(tǒng)，以審計項目實施過程為主線，實現(xiàn)廉政風險和審計質(zhì)量控制的融合，運用信息化手段開展全程風險防控工作。
（二）深入開展信息系統(tǒng)審計，切實提高計算機審計技術(shù)創(chuàng)新的有效性和轉(zhuǎn)化率。一是把被審計單位的信息系統(tǒng)作為內(nèi)控調(diào)查核心，在信息的安全性和可靠性上下工夫，創(chuàng)新信息系統(tǒng)審計方式方法，在常規(guī)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)上，分析信息系統(tǒng)內(nèi)控設(shè)計缺陷，確定審計風險點。二是從被審計單位各崗位職能入手，將業(yè)務(wù)職責與信息系統(tǒng)崗位設(shè)定結(jié)合起來，分析信息系統(tǒng)執(zhí)行的有效性，提高鎖定審計問題線索的準確率。三是積極組織審計人員開發(fā)計算機審計軟件，通過計算機技術(shù)方法開發(fā)、計算機審計案例征集、計算機審計應(yīng)用交流會等形式，實現(xiàn)計算機審計技術(shù)創(chuàng)新的推廣和應(yīng)用。
四、理論創(chuàng)新——在推行研究式審計中升華創(chuàng)新成果
（一）多渠道探索審計項目與課題研究相結(jié)合的研究式審計。確立了“結(jié)合審計實際工作，開展審計理論研究”的理論研究工作方針，密切聯(lián)系審計項目、密切關(guān)注審計中遇到的問題、密切跟蹤審計理論前沿課題開展審計理論研究，完成和立項審計署重點課題、省部級重點課題共4個，參加中國審計學會等單位協(xié)作課題4個，其中重大科技專項資金預(yù)決算審計研究等4個課題實現(xiàn)與審計實施項目的緊密結(jié)合。同時，針對各理論研究小組課題研究分散化和約束性弱的問題，組織開展辦內(nèi)審計課題招標，立項了績效審計方法體系研究、金融創(chuàng)新審計等3個方向的6項課題。辦黨組專門研究決定安排專項科研經(jīng)費支持審計理論研究，有效地推動了研究式審計的開展，近2年共獲得全國審計機關(guān)優(yōu)秀論文一等獎2篇，二等獎1篇。
（二）多途徑營造“有審必研”的“學習型”工作方法。辦黨組提出審計項目“3+2”工程，即每個項目進點前要開展3次以上專題培訓或講座、實施中要完成1篇以上專題調(diào)研報告、項目結(jié)束后要有1篇總結(jié)性報告，著力提高審計人員“邊學邊干、邊干邊學，找準思路干、帶著問題審”的意識。同時，在辦內(nèi)注重創(chuàng)新學習方式，積極打造“論壇式”學習，組織跨處室、跨專業(yè)的審計理論研究小組，跟蹤相關(guān)領(lǐng)域的基礎(chǔ)性和前沿性理論熱點，開展面向?qū)嵺`的理論課題研討。在社保資金審計、中央企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計等審計項目實施中，還專門組織了多次業(yè)內(nèi)專家研討，提高了審計人員的政策水平和研究能力。（楊建榮）
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