審計(jì)署長(zhǎng)春辦采用五結(jié)合方式推動(dòng)金融計(jì)算機(jī)審計(jì)
近年來(lái)，審計(jì)署駐長(zhǎng)春特派員辦事處針對(duì)金融行業(yè)信息化水平較高的有利條件，在金融審計(jì)中采用“五結(jié)合”方式開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，提高工作效率和效果，取得良好成效。
一是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)相結(jié)合。在計(jì)算機(jī)審計(jì)中不僅關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也重視業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)檢查分析，注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合對(duì)比分析，為財(cái)務(wù)分析提供線索和支撐。如在某保險(xiǎn)公司審計(jì)中，該辦利用在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的“拆單”現(xiàn)象，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析提供了重要依據(jù)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)某保險(xiǎn)公司在客戶不知情的情況下人為拆分保單調(diào)節(jié)保費(fèi)收入的現(xiàn)象。
二是內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)分析相結(jié)合。在采集分析金融數(shù)據(jù)的同時(shí)，提取與其相關(guān)的外部數(shù)據(jù)，為掌握總體情況和突出審計(jì)重點(diǎn)提供數(shù)據(jù)支撐。如在某商業(yè)銀行審計(jì)中，該辦利用工商登記注冊(cè)等外部數(shù)據(jù)，與內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)某商業(yè)銀行行業(yè)貸款分類不準(zhǔn)確，影響宏觀政策執(zhí)行效果的現(xiàn)象。
三是信息系統(tǒng)審計(jì)與數(shù)據(jù)分析相結(jié)合。金融行業(yè)數(shù)據(jù)量巨大，一般的數(shù)據(jù)分析會(huì)陷入“大海撈針”的局面。為破解這一困境，該辦首先利用信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制審計(jì)尋找金融行業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)；然后再利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，為發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題提供線索；最后再根據(jù)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，核查信息系統(tǒng)產(chǎn)生異常數(shù)據(jù)的原因，提出完善信息系統(tǒng)的建議。如在某保險(xiǎn)公司審計(jì)中，該辦利用信息系統(tǒng)審計(jì)中查找到的系統(tǒng)漏洞，發(fā)現(xiàn)某保險(xiǎn)公司違規(guī)補(bǔ)錄無(wú)法處理的賠案數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。
四是計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合。采取邊審計(jì)邊交流、邊交流邊落實(shí)、邊落實(shí)邊總結(jié)的工作模式。計(jì)算機(jī)審計(jì)小組將審計(jì)業(yè)務(wù)小組的思路和需求轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)模型，審計(jì)業(yè)務(wù)小組根據(jù)分析出的疑點(diǎn)進(jìn)行落實(shí)，并將落實(shí)情況反饋，計(jì)算機(jī)審計(jì)小組根據(jù)反饋情況完善審計(jì)模型，進(jìn)行二次分析，以實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的精確“制導(dǎo)”。如在某商業(yè)銀行審計(jì)中，該辦將已發(fā)現(xiàn)的對(duì)公企業(yè)資金異常流動(dòng)現(xiàn)象轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)模型，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)某企業(yè)協(xié)助其他企業(yè)虛假注資并從中牟利的現(xiàn)象。
五是理論與實(shí)踐相結(jié)合。在積極開(kāi)展金融計(jì)算機(jī)審計(jì)的同時(shí)，注重對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中好的經(jīng)驗(yàn)做法和不足的地方及時(shí)進(jìn)行總結(jié)和交流，供審計(jì)人員借鑒思考，提升理論水平。充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)骨干的“傳、幫、帶”作用，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，形成金融計(jì)算機(jī)審計(jì)的整體合力。（胥雪剛）
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