審計(jì)署西安辦：五種方法審計(jì)“信息孤島”
最近，審計(jì)署駐西安特派員辦事處在重點(diǎn)行業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)審計(jì)中，著力提升“研究型審計(jì)”水平，研究總結(jié)出五種審計(jì)“信息孤島”的思路與方法，提高了審計(jì)工作效率。
該辦在重點(diǎn)行業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，某些行業(yè)和企業(yè)集團(tuán)信息化建設(shè)各自為政，尚未形成集中、統(tǒng)一、規(guī)范、互通互聯(lián)的信息系統(tǒng)，財(cái)經(jīng)信息系統(tǒng)多而分散，各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)不密切，數(shù)據(jù)口徑不一，形成了眾多“信息孤島”，給計(jì)算機(jī)審計(jì)和證據(jù)確認(rèn)造成實(shí)際困難。為了把握全局，突出重點(diǎn)，采集可用的審計(jì)數(shù)據(jù)和有效證據(jù)，該辦領(lǐng)導(dǎo)班子大力提倡“研究審計(jì)”，根據(jù)審計(jì)工作需要，成立科研攻關(guān)小組，組織學(xué)有專長的審計(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、工程、法律、計(jì)算機(jī)和經(jīng)濟(jì)學(xué)骨干人才聯(lián)合作業(yè)，重點(diǎn)研究“信息孤島”審計(jì)難題。
經(jīng)過現(xiàn)場研究和審計(jì)實(shí)踐，該辦審計(jì)人員研究總結(jié)出五種審計(jì)“信息孤島”的思路與方法：一是法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策和規(guī)范性文件分析。通過對照專門法，分析研究國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范、法人實(shí)體規(guī)章制度，篩選出不合規(guī)問題。二是經(jīng)營管理關(guān)系、市場背景、合作交易模式和價(jià)格形成機(jī)制邏輯關(guān)系分析。通過邏輯關(guān)系分析，準(zhǔn)確把握利益主體的利害關(guān)系、價(jià)值取向、效益驅(qū)動(dòng)、博弈邏輯，判斷資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性和盈虧責(zé)任。三是統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)交叉分析。首先，對子系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，判斷其真實(shí)性；其次，對比分析相關(guān)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)，判斷彼此的同一性與差異性；最后，對全系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉分析，判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合規(guī)和效益程度。四是被審計(jì)單位內(nèi)控狀況、經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分析。通過復(fù)查既往的審計(jì)結(jié)論，以及審計(jì)整改成效，分析判斷被審單位內(nèi)控制度執(zhí)行現(xiàn)狀，找出存在的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。五是典型案例對比分析。在比照分析近期查處的大案要案的基礎(chǔ)上，分析總結(jié)典型案例成因、案情和普遍現(xiàn)象，篩選經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)和疑點(diǎn)，用“反證法”復(fù)核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和證明性文件，求證審計(jì)假設(shè)。（茹繼田）
該辦在重點(diǎn)行業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，某些行業(yè)和企業(yè)集團(tuán)信息化建設(shè)各自為政，尚未形成集中、統(tǒng)一、規(guī)范、互通互聯(lián)的信息系統(tǒng)，財(cái)經(jīng)信息系統(tǒng)多而分散，各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)不密切，數(shù)據(jù)口徑不一，形成了眾多“信息孤島”，給計(jì)算機(jī)審計(jì)和證據(jù)確認(rèn)造成實(shí)際困難。為了把握全局，突出重點(diǎn)，采集可用的審計(jì)數(shù)據(jù)和有效證據(jù)，該辦領(lǐng)導(dǎo)班子大力提倡“研究審計(jì)”，根據(jù)審計(jì)工作需要，成立科研攻關(guān)小組，組織學(xué)有專長的審計(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、工程、法律、計(jì)算機(jī)和經(jīng)濟(jì)學(xué)骨干人才聯(lián)合作業(yè)，重點(diǎn)研究“信息孤島”審計(jì)難題。
經(jīng)過現(xiàn)場研究和審計(jì)實(shí)踐，該辦審計(jì)人員研究總結(jié)出五種審計(jì)“信息孤島”的思路與方法：一是法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策和規(guī)范性文件分析。通過對照專門法，分析研究國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范、法人實(shí)體規(guī)章制度，篩選出不合規(guī)問題。二是經(jīng)營管理關(guān)系、市場背景、合作交易模式和價(jià)格形成機(jī)制邏輯關(guān)系分析。通過邏輯關(guān)系分析，準(zhǔn)確把握利益主體的利害關(guān)系、價(jià)值取向、效益驅(qū)動(dòng)、博弈邏輯，判斷資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性和盈虧責(zé)任。三是統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)交叉分析。首先，對子系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，判斷其真實(shí)性；其次，對比分析相關(guān)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)，判斷彼此的同一性與差異性；最后，對全系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉分析，判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合規(guī)和效益程度。四是被審計(jì)單位內(nèi)控狀況、經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分析。通過復(fù)查既往的審計(jì)結(jié)論，以及審計(jì)整改成效，分析判斷被審單位內(nèi)控制度執(zhí)行現(xiàn)狀，找出存在的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。五是典型案例對比分析。在比照分析近期查處的大案要案的基礎(chǔ)上，分析總結(jié)典型案例成因、案情和普遍現(xiàn)象，篩選經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)和疑點(diǎn)，用“反證法”復(fù)核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和證明性文件，求證審計(jì)假設(shè)。（茹繼田）
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