審計(jì)署重慶辦采用“六結(jié)合”方式開展國外貸款建設(shè)項(xiàng)目公證審計(jì)工作
最近，審計(jì)署駐重慶特派員辦事處在對國外貸款新建項(xiàng)目公證審計(jì)中，注重采用“六結(jié)合”方式開展審計(jì)，較好地完成了既定方案的內(nèi)容，查證了資金、工程質(zhì)量等方面存在的問題。
一是資金收支審核與項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度抽查相結(jié)合，關(guān)注工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度情況。將項(xiàng)目建設(shè)資金的實(shí)際到位情況與工程建設(shè)進(jìn)度相對比，檢查建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時并足額撥付到位，是否存在資金滯撥的問題；資金的管理和使用是否符合相關(guān)法律法規(guī)及貸款協(xié)議的規(guī)定，有無存在挪用、侵占等違法違規(guī)問題；以及是否存在因上述問題影響工程建設(shè)進(jìn)度的情況。
二是資金結(jié)構(gòu)分析與建設(shè)組織方式評價相結(jié)合，關(guān)注資金籌資成本情況。通過分析建設(shè)資金內(nèi)部籌集與外部貸款比例，以及多個項(xiàng)目投資主體出資及股權(quán)分配比例，確認(rèn)資金來源渠道及籌資成本，分析項(xiàng)目是否存在高成本融資等情況。
三是設(shè)備物資采購審查與招投標(biāo)過程程序性檢查相結(jié)合，關(guān)注設(shè)備物資采購中的違法違規(guī)問題。檢查設(shè)備物資采購方式是否符合國家法規(guī)和世亞行有關(guān)規(guī)定，有無按照相關(guān)規(guī)定采取合理招投標(biāo)方式，及在招投標(biāo)過程中是否存在重大違法違規(guī)問題等；同時從宏觀方面查找項(xiàng)目招投標(biāo)制度與管理中存在的缺陷和漏洞。
四是施工現(xiàn)場踏勘與管理制度規(guī)范性測試相結(jié)合，關(guān)注工程建設(shè)質(zhì)量情況。檢查工程各標(biāo)段施工單位是否建立質(zhì)量控制制度及相關(guān)措施，設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)規(guī)范及流程進(jìn)行施工，是否存在重大施工質(zhì)量問題和安全隱患。抽查主要建筑材料，查看是否存在質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、偷工減料等問題。
五是征地拆遷延伸與農(nóng)民社保繳費(fèi)調(diào)查相結(jié)合，關(guān)注失地農(nóng)民切身利益情況。檢查在項(xiàng)目征地拆遷過程中，有無將征地補(bǔ)償款、過渡費(fèi)和搬家費(fèi)等及時、足額撥付給失地農(nóng)民，并按照相關(guān)規(guī)定及補(bǔ)償協(xié)議，為失地農(nóng)民辦理納入社保等相關(guān)事宜。
六是工程投資概算執(zhí)行與預(yù)期營運(yùn)能力分析相結(jié)合，關(guān)注工程建成后營運(yùn)能力及成本收回情況。通過對工程完成情況的檢查和對報表的審計(jì)，預(yù)估工程完成總投資，同時結(jié)合項(xiàng)目可行性研究報告及建設(shè)業(yè)主單位對項(xiàng)目預(yù)期營運(yùn)情況的測算，分析工程建成后的營運(yùn)能力及收入，評估項(xiàng)目資本回收及盈利情況。（高玉）
一是資金收支審核與項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度抽查相結(jié)合，關(guān)注工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度情況。將項(xiàng)目建設(shè)資金的實(shí)際到位情況與工程建設(shè)進(jìn)度相對比，檢查建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時并足額撥付到位，是否存在資金滯撥的問題；資金的管理和使用是否符合相關(guān)法律法規(guī)及貸款協(xié)議的規(guī)定，有無存在挪用、侵占等違法違規(guī)問題；以及是否存在因上述問題影響工程建設(shè)進(jìn)度的情況。
二是資金結(jié)構(gòu)分析與建設(shè)組織方式評價相結(jié)合，關(guān)注資金籌資成本情況。通過分析建設(shè)資金內(nèi)部籌集與外部貸款比例，以及多個項(xiàng)目投資主體出資及股權(quán)分配比例，確認(rèn)資金來源渠道及籌資成本，分析項(xiàng)目是否存在高成本融資等情況。
三是設(shè)備物資采購審查與招投標(biāo)過程程序性檢查相結(jié)合，關(guān)注設(shè)備物資采購中的違法違規(guī)問題。檢查設(shè)備物資采購方式是否符合國家法規(guī)和世亞行有關(guān)規(guī)定，有無按照相關(guān)規(guī)定采取合理招投標(biāo)方式，及在招投標(biāo)過程中是否存在重大違法違規(guī)問題等；同時從宏觀方面查找項(xiàng)目招投標(biāo)制度與管理中存在的缺陷和漏洞。
四是施工現(xiàn)場踏勘與管理制度規(guī)范性測試相結(jié)合，關(guān)注工程建設(shè)質(zhì)量情況。檢查工程各標(biāo)段施工單位是否建立質(zhì)量控制制度及相關(guān)措施，設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)規(guī)范及流程進(jìn)行施工，是否存在重大施工質(zhì)量問題和安全隱患。抽查主要建筑材料，查看是否存在質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、偷工減料等問題。
五是征地拆遷延伸與農(nóng)民社保繳費(fèi)調(diào)查相結(jié)合，關(guān)注失地農(nóng)民切身利益情況。檢查在項(xiàng)目征地拆遷過程中，有無將征地補(bǔ)償款、過渡費(fèi)和搬家費(fèi)等及時、足額撥付給失地農(nóng)民，并按照相關(guān)規(guī)定及補(bǔ)償協(xié)議，為失地農(nóng)民辦理納入社保等相關(guān)事宜。
六是工程投資概算執(zhí)行與預(yù)期營運(yùn)能力分析相結(jié)合，關(guān)注工程建成后營運(yùn)能力及成本收回情況。通過對工程完成情況的檢查和對報表的審計(jì)，預(yù)估工程完成總投資，同時結(jié)合項(xiàng)目可行性研究報告及建設(shè)業(yè)主單位對項(xiàng)目預(yù)期營運(yùn)情況的測算，分析工程建成后的營運(yùn)能力及收入，評估項(xiàng)目資本回收及盈利情況。（高玉）
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