審計(jì)署廣州辦樹(shù)立“四種”意識(shí) 推動(dòng)審理工作再上新臺(tái)階
近日，審計(jì)署駐廣州特派員辦事處要求審理人員在審理工作中樹(shù)立大局意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、全程意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，使審理工作在規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、確保審計(jì)成果方面發(fā)揮更大作用，推動(dòng)審計(jì)審理工作再上新臺(tái)階。
一、 樹(shù)立大局意識(shí)，提高審計(jì)工作質(zhì)量
樹(shù)立大局意識(shí)，是要求審理人員在具體審理工作中除審核審計(jì)取證、底稿、審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)等基本內(nèi)容外，還應(yīng)結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)把握項(xiàng)目特點(diǎn)、高屋建瓴地開(kāi)展工作，主要體現(xiàn)在：一是要關(guān)注審計(jì)實(shí)施方案是否具有宏觀性、整體性，是否有宏觀層面的審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，是否緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的熱點(diǎn)、難點(diǎn)等；二是要關(guān)注審計(jì)報(bào)告在揭露違法違紀(jì)問(wèn)題之外，是否還從體制機(jī)制層面深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因；三是要關(guān)注審計(jì)建議是否局限于就事論事，有無(wú)更高層次的思考和建議。審理人員應(yīng)樹(shù)立大局意識(shí)，從“立意高、思路新”的角度幫助審計(jì)人員提升審計(jì)成果，提高審計(jì)工作質(zhì)量。
二、 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是要求審理人員在全面把握審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中，主要應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：一是審計(jì)方案編制環(huán)節(jié)，要審理審計(jì)方案是否合理判定了被審計(jì)單位內(nèi)控情況、恰當(dāng)確定了審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和方法，是否選定了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)抽樣覆蓋率，是否會(huì)有重大問(wèn)題遺漏等；二是審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)，要審理審計(jì)檢查的事實(shí)是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、能否有力支撐審計(jì)結(jié)論，審計(jì)實(shí)施的程序、手段是否依法合規(guī)等；三是審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，要審理審計(jì)報(bào)告反映的內(nèi)容是否符合審計(jì)取證事實(shí)、被審計(jì)單位的意見(jiàn)是否得到合理的考慮和采納，報(bào)告中的數(shù)據(jù)是否正確、定性結(jié)論是否準(zhǔn)確，有無(wú)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題未在報(bào)告中反映，審計(jì)引用法規(guī)是否恰當(dāng)?shù)取?BR>
三、 樹(shù)立全程意識(shí)，全面施行跟蹤審理
樹(shù)立全程意識(shí)，是要求審理人員改變過(guò)去在審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿已征求意見(jiàn)完畢才介入復(fù)核的工作方式，將原有的法制復(fù)核工作全面轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)審理，在實(shí)際工作中，主要應(yīng)把握好以下兩方面：一是應(yīng)實(shí)行全程動(dòng)態(tài)化審理，跟蹤審理不再是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后的事后復(fù)核，而應(yīng)是從審計(jì)實(shí)施方案的編制即開(kāi)始的全程介入審理，審理人員應(yīng)從審計(jì)方案的編制、審計(jì)事項(xiàng)的查證、審計(jì)文書(shū)的編寫(xiě)出具等審計(jì)工作全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，并在此過(guò)程中全面評(píng)估監(jiān)督審計(jì)工作質(zhì)量。二是主動(dòng)式審理，過(guò)去的法制復(fù)核工作主要是對(duì)審計(jì)人員從一線取回的文書(shū)檔案資料進(jìn)行檢查復(fù)核，而跟蹤審理不再僅是被動(dòng)審閱上述資料，而應(yīng)由審計(jì)審理部門(mén)主動(dòng)安排相應(yīng)的審理計(jì)劃，積極參與審計(jì)實(shí)施全過(guò)程，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)時(shí)糾正。
四、樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，做好審理溝通工作
樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，是要求審理部門(mén)在規(guī)范審計(jì)行為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)中，提供質(zhì)量控制服務(wù)，促進(jìn)一線審計(jì)業(yè)務(wù)人員更好開(kāi)展工作的職能。在實(shí)際工作中，主要應(yīng)做到：一是為審計(jì)人員提供咨詢服務(wù)，在審計(jì)人員遇到政策法規(guī)或其他規(guī)范性問(wèn)題的疑惑時(shí)予以答疑和指導(dǎo)；二是幫助審計(jì)人員客觀分析被審計(jì)單位意見(jiàn)，克服審計(jì)人員長(zhǎng)期站在被審計(jì)單位反面看問(wèn)題的思維定勢(shì)，以事實(shí)為依據(jù)、以政策法律法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，得出客觀的審計(jì)結(jié)論；三是幫助審計(jì)人員提升成果，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員工作中存在的問(wèn)題，并共同探討解決之道，并在審計(jì)結(jié)束后，通過(guò)移送有權(quán)單位處理、上報(bào)上級(jí)黨政機(jī)關(guān)等多種方式幫助審計(jì)人員擴(kuò)大審計(jì)工作成果。 （張德瑤）
一、 樹(shù)立大局意識(shí)，提高審計(jì)工作質(zhì)量
樹(shù)立大局意識(shí)，是要求審理人員在具體審理工作中除審核審計(jì)取證、底稿、審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)等基本內(nèi)容外，還應(yīng)結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)把握項(xiàng)目特點(diǎn)、高屋建瓴地開(kāi)展工作，主要體現(xiàn)在：一是要關(guān)注審計(jì)實(shí)施方案是否具有宏觀性、整體性，是否有宏觀層面的審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，是否緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的熱點(diǎn)、難點(diǎn)等；二是要關(guān)注審計(jì)報(bào)告在揭露違法違紀(jì)問(wèn)題之外，是否還從體制機(jī)制層面深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因；三是要關(guān)注審計(jì)建議是否局限于就事論事，有無(wú)更高層次的思考和建議。審理人員應(yīng)樹(shù)立大局意識(shí)，從“立意高、思路新”的角度幫助審計(jì)人員提升審計(jì)成果，提高審計(jì)工作質(zhì)量。
二、 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是要求審理人員在全面把握審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中，主要應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：一是審計(jì)方案編制環(huán)節(jié)，要審理審計(jì)方案是否合理判定了被審計(jì)單位內(nèi)控情況、恰當(dāng)確定了審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和方法，是否選定了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)抽樣覆蓋率，是否會(huì)有重大問(wèn)題遺漏等；二是審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)，要審理審計(jì)檢查的事實(shí)是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、能否有力支撐審計(jì)結(jié)論，審計(jì)實(shí)施的程序、手段是否依法合規(guī)等；三是審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，要審理審計(jì)報(bào)告反映的內(nèi)容是否符合審計(jì)取證事實(shí)、被審計(jì)單位的意見(jiàn)是否得到合理的考慮和采納，報(bào)告中的數(shù)據(jù)是否正確、定性結(jié)論是否準(zhǔn)確，有無(wú)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題未在報(bào)告中反映，審計(jì)引用法規(guī)是否恰當(dāng)?shù)取?BR>
三、 樹(shù)立全程意識(shí)，全面施行跟蹤審理
樹(shù)立全程意識(shí)，是要求審理人員改變過(guò)去在審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿已征求意見(jiàn)完畢才介入復(fù)核的工作方式，將原有的法制復(fù)核工作全面轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)審理，在實(shí)際工作中，主要應(yīng)把握好以下兩方面：一是應(yīng)實(shí)行全程動(dòng)態(tài)化審理，跟蹤審理不再是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后的事后復(fù)核，而應(yīng)是從審計(jì)實(shí)施方案的編制即開(kāi)始的全程介入審理，審理人員應(yīng)從審計(jì)方案的編制、審計(jì)事項(xiàng)的查證、審計(jì)文書(shū)的編寫(xiě)出具等審計(jì)工作全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，并在此過(guò)程中全面評(píng)估監(jiān)督審計(jì)工作質(zhì)量。二是主動(dòng)式審理，過(guò)去的法制復(fù)核工作主要是對(duì)審計(jì)人員從一線取回的文書(shū)檔案資料進(jìn)行檢查復(fù)核，而跟蹤審理不再僅是被動(dòng)審閱上述資料，而應(yīng)由審計(jì)審理部門(mén)主動(dòng)安排相應(yīng)的審理計(jì)劃，積極參與審計(jì)實(shí)施全過(guò)程，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)時(shí)糾正。
四、樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，做好審理溝通工作
樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，是要求審理部門(mén)在規(guī)范審計(jì)行為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)中，提供質(zhì)量控制服務(wù)，促進(jìn)一線審計(jì)業(yè)務(wù)人員更好開(kāi)展工作的職能。在實(shí)際工作中，主要應(yīng)做到：一是為審計(jì)人員提供咨詢服務(wù)，在審計(jì)人員遇到政策法規(guī)或其他規(guī)范性問(wèn)題的疑惑時(shí)予以答疑和指導(dǎo)；二是幫助審計(jì)人員客觀分析被審計(jì)單位意見(jiàn)，克服審計(jì)人員長(zhǎng)期站在被審計(jì)單位反面看問(wèn)題的思維定勢(shì)，以事實(shí)為依據(jù)、以政策法律法規(guī)為標(biāo)準(zhǔn)，得出客觀的審計(jì)結(jié)論；三是幫助審計(jì)人員提升成果，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員工作中存在的問(wèn)題，并共同探討解決之道，并在審計(jì)結(jié)束后，通過(guò)移送有權(quán)單位處理、上報(bào)上級(jí)黨政機(jī)關(guān)等多種方式幫助審計(jì)人員擴(kuò)大審計(jì)工作成果。 （張德瑤）
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