審計(jì)署昆明辦跟蹤審理呈現(xiàn)三大特點(diǎn)
跟蹤審理是審計(jì)機(jī)關(guān)為了解決審理任務(wù)重、審理力量不足的矛盾，將部分審理工作提至審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行的一種方式。近年來(lái)，審計(jì)署駐昆明特派員辦事處不斷創(chuàng)新理念、調(diào)整方式、優(yōu)化內(nèi)容，跟蹤審理工作取得較好成效，呈現(xiàn)以下三方面的特點(diǎn)：
一、從跟蹤審理的目的看呈現(xiàn)預(yù)防性特點(diǎn)
立足服務(wù)，寓服務(wù)于審理，在項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)揮好跟蹤審理的預(yù)防性作用，是該辦對(duì)審理人員提出的基本要求，也是該辦審理人員一貫秉持的重要原則。也正因如此，該辦明確，前往審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行跟蹤審理的審理人員對(duì)審計(jì)組審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況及審計(jì)人員編制的審計(jì)底稿、取得的審計(jì)證據(jù)審理后，必須及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題告知審計(jì)人員并要求立即糾正，重要問(wèn)題還必須向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人反映，以將審計(jì)人員因取證不足而導(dǎo)致的事實(shí)描述不清、審計(jì)定性不準(zhǔn)、審計(jì)結(jié)論不當(dāng)?shù)葐?wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，并督促審計(jì)實(shí)施方案在審計(jì)過(guò)程中得到全面落實(shí)。該辦強(qiáng)調(diào)，前往審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行跟蹤審理的審理人員還必須參加審計(jì)組長(zhǎng)召集的由“項(xiàng)目主審、審計(jì)小組組長(zhǎng)及其他相關(guān)人員參加的業(yè)務(wù)討論會(huì)”，會(huì)上必須站在獨(dú)立第三方的立場(chǎng)對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題發(fā)表意見，并根據(jù)審理情況，向?qū)徲?jì)組提出下步工作的建議，以確保審計(jì)項(xiàng)目能夠高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)地向前推進(jìn)。
二、從跟蹤審理的方式看呈現(xiàn)靈活性特點(diǎn)
考慮到審理人員除承擔(dān)審理任務(wù)外還承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)制度起草、法制宣傳、法律咨詢等諸多日常事務(wù)性工作，各業(yè)務(wù)部門的審計(jì)項(xiàng)目又大多同時(shí)開展同時(shí)結(jié)束，審理部門不可能每個(gè)項(xiàng)目都派出審理人員全程跟蹤，部分審理人員還需參加項(xiàng)目審計(jì)并承擔(dān)審計(jì)小組長(zhǎng)、項(xiàng)目主審等重要職責(zé)的實(shí)際情況，該辦在《審計(jì)署昆明特派辦審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度管理辦法（試行）》中規(guī)定：“跟蹤審理的方式主要包括利用昆明辦審計(jì)項(xiàng)目指揮控制管理平臺(tái)進(jìn)行遠(yuǎn)程審理和派出審理人員前往審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)開展現(xiàn)場(chǎng)審理”。利用審計(jì)項(xiàng)目指揮控制管理平臺(tái)進(jìn)行跟蹤審理的人員被事先設(shè)置為審計(jì)組成員，必須經(jīng)常登錄審計(jì)項(xiàng)目指揮控制管理平臺(tái)，并及時(shí)就審計(jì)人員提出的問(wèn)題、撰寫的一般性信息簡(jiǎn)報(bào)與其互動(dòng)交流，審查其上傳的審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證材料能否支持對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或形成簡(jiǎn)報(bào)的定性。凡重要審計(jì)情況則必須派出審理人員前往審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審理。跟蹤審理方式的多樣化，在較大程度上解決了審理人員日常工作與審理工作難以兼顧的問(wèn)題，是審理部門節(jié)省審理力量、提高審理效率的重要途徑。
三、從跟蹤審理的內(nèi)容看呈現(xiàn)全面性特點(diǎn)
審理內(nèi)容的全面性是該辦跟蹤審理的主要特點(diǎn)。按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，該辦規(guī)定：“跟蹤審理的內(nèi)容主要包括《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的執(zhí)行情況、審計(jì)程序的合規(guī)性、審計(jì)實(shí)施方案的遵循性、審計(jì)證據(jù)取得的適當(dāng)性和充分性、審計(jì)記錄編制的完整性和正確性、審計(jì)信息反映內(nèi)容的客觀性和準(zhǔn)確性”。這些規(guī)定的出臺(tái)與在實(shí)際工作中的有效貫徹，對(duì)確保項(xiàng)目質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了十分重要的作用。（謝新年）
一、從跟蹤審理的目的看呈現(xiàn)預(yù)防性特點(diǎn)
立足服務(wù)，寓服務(wù)于審理，在項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)揮好跟蹤審理的預(yù)防性作用，是該辦對(duì)審理人員提出的基本要求，也是該辦審理人員一貫秉持的重要原則。也正因如此，該辦明確，前往審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行跟蹤審理的審理人員對(duì)審計(jì)組審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況及審計(jì)人員編制的審計(jì)底稿、取得的審計(jì)證據(jù)審理后，必須及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題告知審計(jì)人員并要求立即糾正，重要問(wèn)題還必須向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人反映，以將審計(jì)人員因取證不足而導(dǎo)致的事實(shí)描述不清、審計(jì)定性不準(zhǔn)、審計(jì)結(jié)論不當(dāng)?shù)葐?wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，并督促審計(jì)實(shí)施方案在審計(jì)過(guò)程中得到全面落實(shí)。該辦強(qiáng)調(diào)，前往審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行跟蹤審理的審理人員還必須參加審計(jì)組長(zhǎng)召集的由“項(xiàng)目主審、審計(jì)小組組長(zhǎng)及其他相關(guān)人員參加的業(yè)務(wù)討論會(huì)”，會(huì)上必須站在獨(dú)立第三方的立場(chǎng)對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題發(fā)表意見，并根據(jù)審理情況，向?qū)徲?jì)組提出下步工作的建議，以確保審計(jì)項(xiàng)目能夠高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)地向前推進(jìn)。
二、從跟蹤審理的方式看呈現(xiàn)靈活性特點(diǎn)
考慮到審理人員除承擔(dān)審理任務(wù)外還承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)制度起草、法制宣傳、法律咨詢等諸多日常事務(wù)性工作，各業(yè)務(wù)部門的審計(jì)項(xiàng)目又大多同時(shí)開展同時(shí)結(jié)束，審理部門不可能每個(gè)項(xiàng)目都派出審理人員全程跟蹤，部分審理人員還需參加項(xiàng)目審計(jì)并承擔(dān)審計(jì)小組長(zhǎng)、項(xiàng)目主審等重要職責(zé)的實(shí)際情況，該辦在《審計(jì)署昆明特派辦審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度管理辦法（試行）》中規(guī)定：“跟蹤審理的方式主要包括利用昆明辦審計(jì)項(xiàng)目指揮控制管理平臺(tái)進(jìn)行遠(yuǎn)程審理和派出審理人員前往審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)開展現(xiàn)場(chǎng)審理”。利用審計(jì)項(xiàng)目指揮控制管理平臺(tái)進(jìn)行跟蹤審理的人員被事先設(shè)置為審計(jì)組成員，必須經(jīng)常登錄審計(jì)項(xiàng)目指揮控制管理平臺(tái)，并及時(shí)就審計(jì)人員提出的問(wèn)題、撰寫的一般性信息簡(jiǎn)報(bào)與其互動(dòng)交流，審查其上傳的審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證材料能否支持對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或形成簡(jiǎn)報(bào)的定性。凡重要審計(jì)情況則必須派出審理人員前往審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審理。跟蹤審理方式的多樣化，在較大程度上解決了審理人員日常工作與審理工作難以兼顧的問(wèn)題，是審理部門節(jié)省審理力量、提高審理效率的重要途徑。
三、從跟蹤審理的內(nèi)容看呈現(xiàn)全面性特點(diǎn)
審理內(nèi)容的全面性是該辦跟蹤審理的主要特點(diǎn)。按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，該辦規(guī)定：“跟蹤審理的內(nèi)容主要包括《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的執(zhí)行情況、審計(jì)程序的合規(guī)性、審計(jì)實(shí)施方案的遵循性、審計(jì)證據(jù)取得的適當(dāng)性和充分性、審計(jì)記錄編制的完整性和正確性、審計(jì)信息反映內(nèi)容的客觀性和準(zhǔn)確性”。這些規(guī)定的出臺(tái)與在實(shí)際工作中的有效貫徹，對(duì)確保項(xiàng)目質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了十分重要的作用。（謝新年）
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