2004年第4號：“788戶企業(yè)稅收征管情況審計調(diào)查結(jié)果”
788戶企業(yè)稅收征管情況審計調(diào)查結(jié)果 |
為了解目前稅務(wù)部門稅收征管質(zhì)量狀況，2003年9月至2004年1月，審計署組織17個駐地方特派員辦事處，對17個省（區(qū)、市）稅源比較集中的35個市（地）稅務(wù)機(jī)關(guān)2002年至2003年9月稅收征管情況進(jìn)行了審計調(diào)查，重點抽查了788戶企業(yè)的納稅申報、稅款繳納、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行以及稅收流失等情況。
一、基本情況
這次審計調(diào)查的788戶企業(yè)，大都是財務(wù)制度比較健全、管理相對較好的重點稅源大戶，納稅規(guī)模占35個市（地）稅收收入的20%左右，年實現(xiàn)稅收超過百萬元的企業(yè)占90%以上。其中，股份制企業(yè)367戶，占46.57%；國有企業(yè)218戶，占27.66%；涉外企業(yè)112戶，占14.21%；集體企業(yè)52戶，占6.60%；其他企業(yè)39戶，占4.95%。
審計調(diào)查顯示，788戶企業(yè)2002年實現(xiàn)稅收1 173.47億元，繳納稅款1 105.03億元，少繳稅款133.85億元；2003年1至9月實現(xiàn)稅收1 037.78億元，繳納稅款978.82億元，少繳稅款118.94億元。
調(diào)查結(jié)果表明，近年來，各級稅務(wù)部門積極推進(jìn)各項稅收征管改革，稅收征管質(zhì)量和水平不斷提高，有力地促進(jìn)了稅收收入的持續(xù)快速增長，但稅收征管中仍存在一些問題。
二、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題
（一）稅務(wù)部門受稅收計劃和地方財政預(yù)算剛性等因素影響，人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度。
一些稅務(wù)部門在完成上級下達(dá)的年度稅收計劃的情況下，或者迫于地方政府的壓力，人為控制稅收入庫進(jìn)度，將稅源留在企業(yè)。788戶企業(yè)中有364戶（占46.19%）存在此類問題。2002年底和2003年9月末，分別有106.32億元、102.95億元應(yīng)入庫稅款因此未征收入庫。其主要表現(xiàn)：一是在企業(yè)貨幣資金充足的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)有稅不征。如云南省安寧市國稅局在昆明鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司銀行存款余額超過8億元的情況下，將其2002年應(yīng)納稅款 1.53億元，延遲到2003年征收入庫；湘潭市國稅局岳塘分局在湘潭鋼鐵集團(tuán)有限公司2002年底貨幣資金達(dá)3億多元的情況下，未將其當(dāng)年新增加的增值稅欠稅4500萬元征收入庫。二是違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，將稅款延期入庫。如2002年黑龍江省國稅局對大慶油田有限責(zé)任公司、哈藥集團(tuán)等12戶有能力繳納當(dāng)期稅款的企業(yè)，采取逐月或逐季批準(zhǔn)緩征的方式，到年底仍有37.72億元未征收入庫。三是用違規(guī)退庫等方法調(diào)節(jié)收入。如哈爾濱市地方稅務(wù)局香坊分局對黑龍江移動通信公司2002年底已申報入庫的個人所得稅559.7萬元，以“誤收退稅”的名義退庫，2003年1月又重新征收入庫。
另外，在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的內(nèi)蒙、江西、四川等地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成稅收計劃，征收“過頭稅”10.02億元。如四川省德陽市什邡市地稅局2002年根據(jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)厥姓仨毻瓿伤枚惾蝿?wù)的要求，多征德陽藍(lán)劍包裝股份有限公司企業(yè)所得稅1 549萬元，是該企業(yè)應(yīng)繳稅款的7.63倍。
審計調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，國稅、地稅部門由于受各自稅收計劃的影響，對同一納稅人分別存在少征和多征兩方面的問題。如河北省新樂地稅局在石家莊新樂國人啤酒有限公司2003年9月末欠繳“兩稅”（應(yīng)由國稅局征收）1.33億元的情況下，多征城建稅和所得稅1 859萬元。湖北省紅安縣地稅局在紅安卷煙廠2002年12月底欠繳“兩稅”2.23億元的情況下，多征城建稅4522萬元。
（二）企業(yè)會計核算和納稅申報不實，導(dǎo)致稅收嚴(yán)重流失。
2002年至2003年9月，788戶企業(yè)中有100戶(占12.69%)存在核算、申報不實以及騙取稅收優(yōu)惠等問題，由此少繳稅款14.25億元。主要表現(xiàn)：一是企業(yè)違規(guī)核算，少申報和繳納稅款。如2002年中國石油天然氣股份有限公司大慶石化分公司采取少計收入、多列成本的手法，少計增值稅、所得稅等稅款1 471.52萬元。南京市玄武區(qū)城鎮(zhèn)建設(shè)綜合開發(fā)有限公司等4戶企業(yè)，截至2003年9月未及時結(jié)轉(zhuǎn)已完工項目利潤，少繳納企業(yè)所得稅4 500.97萬元。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分由地方政府出資興辦的企業(yè)，少申報和繳納稅款情況更為嚴(yán)重。如江蘇省國信資產(chǎn)管理集團(tuán)有限公司是代表江蘇省政府行使國有資產(chǎn)出資人職能的企業(yè)，其所屬國際信托公司、投資管理公司2002年少申報各項稅收9 520.44萬元。江蘇交通產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司是江蘇省政府用預(yù)算外交通資金投資成立的企業(yè)，自1998年成立以來，一直未辦理所得稅納稅申報，少申報所得稅19850萬元。二是有的企業(yè)利用優(yōu)惠政策少繳稅款。如海南汽車制造有限公司和一汽海南汽車有限公司2002年申請減免稅時，上報的島內(nèi)島外銷售比例與實際不符，多享受“地產(chǎn)地銷”增值稅減免14 081.55萬元。
（三）地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行情況仍然存在。
在調(diào)查的35個市（地）中有19個市（地）存在地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行以及越權(quán)減免稅問題。調(diào)查的788戶企業(yè)中有46戶（占5.83%）享受地方政府越權(quán)批準(zhǔn)的各類減免稅政策。如2002年至2003年9月，陜西省財政廳、地稅局、國稅局等五家單位經(jīng)省政府批準(zhǔn)，對陜西金秀交通有限公司取得的公路運營收入，由稅法規(guī)定的5%稅率改按3%的稅率征收營業(yè)稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬元。2002年，杭州市蕭山地稅局依據(jù)地方政府政策，將國家對新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大到21戶非勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，減免所得稅1 714.35萬元。
審計調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，部分地方政府為吸引投資，違反國務(wù)院規(guī)定，自行制定稅收返還政策，不僅損害了稅法的嚴(yán)肅性，而且加劇了企業(yè)的不公平競爭，導(dǎo)致一些企業(yè)為追逐稅收優(yōu)惠，在地區(qū)間無序流動。如呼和浩特市和林縣盛樂經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)自定稅收返還政策，將稅務(wù)局征收的地方收入全部返還給企業(yè)，僅2002年返還蒙牛乳業(yè)股份公司稅款就達(dá)4900多萬元。
（四）稅務(wù)部門征管不力，造成稅收大量流失。
調(diào)查的788戶企業(yè)中有169戶（占21.45%）由于稅務(wù)部門征管不力，導(dǎo)致稅收流失27.6億元。主要表現(xiàn)：一是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅。審計抽查發(fā)現(xiàn)，有83戶存在此問題，共少征稅款20.52億元。如2002年至2003年9月，上海市國稅局、地稅局第六分局在上海農(nóng)工商超市有限公司稅收優(yōu)惠政策期滿、當(dāng)年新安置待業(yè)人員達(dá)不到國家規(guī)定比例的情況下，批準(zhǔn)該公司減半征收企業(yè)所得稅，少征稅款13 333萬元。二是對企業(yè)納稅申報審核不嚴(yán)，導(dǎo)致稅收流失。三是稽查查補(bǔ)稅款不按規(guī)定加收滯納金。如無錫市國稅局稽查局2002年對稽查案件查補(bǔ)稅款全部未征收滯納金，據(jù)對該局2002年至2003年9月稽查案件中涉稅金額前21名企業(yè)統(tǒng)計，應(yīng)征未征滯納金達(dá)1549.86萬元。四是部分稅收優(yōu)惠政策多環(huán)節(jié)審批、多頭管理，導(dǎo)致部分納稅人鉆“空子”，造成國家稅收流失。如南京市科學(xué)技術(shù)局將從事商品流通的南京醫(yī)藥股份有限公司，經(jīng)營手機(jī)銷售、娛樂、印刷等業(yè)務(wù)的南京鴻興達(dá)通信實業(yè)有限公司，從事長江貨運的南京水運實業(yè)股份有限公司等，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2002年至2003年9月，稅務(wù)部門據(jù)此批準(zhǔn)減免稅5667.8萬元。
三、審計建議
針對以上問題，審計署建議：
（一）進(jìn)一步完善稅收工作考核機(jī)制，努力構(gòu)建依法治稅的稅收征管環(huán)境。目前，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定和分配稅收計劃工作中，仍采取“基數(shù)加增長率”的模式，這樣做有其歷史的原因，對稅收的持續(xù)快速增長也發(fā)揮了一定的積極作用。但計劃與實際往往存在較大出入，且稅收計劃完成的好壞不僅是上級稅務(wù)機(jī)關(guān)考核下級稅務(wù)部門工作業(yè)績的重要內(nèi)容，也是各級政府評價、獎勵稅務(wù)部門最直接的參考依據(jù)。在這樣一種稅收計劃管理和考核機(jī)制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成稅收計劃后，為防止基數(shù)過大，往往延壓稅款，而在完不成稅收計劃時，則又容易出現(xiàn)征收“過頭稅”的問題，很難做到依法治稅。為此，建議國家稅務(wù)總局進(jìn)一步完善稅收管理機(jī)制，逐步以稅收征管綜合質(zhì)量考評取代現(xiàn)行的稅收計劃考核，從制度上保證稅務(wù)部門依法治稅，杜絕人為調(diào)節(jié)稅收入庫進(jìn)度現(xiàn)象的發(fā)生。
（二）嚴(yán)管重罰，加大對偷稅行為的處罰力度。在目前自主申報納稅的稅收征管模式下，對偷稅行為的處罰力度，直接影響稅收征管秩序。從這次調(diào)查情況看，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅行為處罰不力，在一定程度上助長了納稅人偷稅的主觀故意。在調(diào)查的788戶企業(yè)中，2002年有157戶企業(yè)的偷稅行為被查處，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對其中的48戶處以罰款，對57戶加收滯納金，處罰率和滯納金加收率（按戶次）分別僅為30.57%和36.31%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅法規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)。這樣的處罰對少數(shù)存在僥幸心理不依法納稅的企業(yè)，起不到震懾作用。建議各級稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法懲處偷稅行為，保證稅法的嚴(yán)肅性。
（三）強(qiáng)化征管，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。目前，執(zhí)法不嚴(yán)、征管不力，已成為影響稅收征管質(zhì)量的一個突出問題。究其原因，雖然存在地方政府干預(yù)、征管手段落后等外部因素，但稅務(wù)系統(tǒng)對稅收執(zhí)法行為缺乏嚴(yán)格的責(zé)任追究制度也是一個重要原因。建議國家稅務(wù)總局盡快建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，在依法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員征管權(quán)利的同時，明確其應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，使稅收征管權(quán)利和責(zé)任相統(tǒng)一。
四、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況
審計調(diào)查結(jié)束后，審計署及時匯總調(diào)查情況，向國務(wù)院提交了專項審計調(diào)查報告，并將有關(guān)情況向國家稅務(wù)總局作了通報。國務(wù)院及國家稅務(wù)總局對審計調(diào)查結(jié)果給予了高度重視，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)作了批示，國家稅務(wù)總局召開了專門會議進(jìn)行研究，并在全國稅收征管工作會議上對審計調(diào)查情況進(jìn)行了通報，要求全國稅務(wù)系統(tǒng)高度重視審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，堅決糾正。稅務(wù)總局同時還下發(fā)了整改通知，要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識審計監(jiān)督對促進(jìn)依法治稅、提高征管水平的重要意義;要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)一把手親自負(fù)責(zé)，堅決糾正審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題；對存在違規(guī)涉稅問題的企業(yè)，逐戶進(jìn)行稅務(wù)專項稽查，對查實的問題要嚴(yán)格依法處理；對有執(zhí)法過錯的稅務(wù)人員，要按照稅收執(zhí)法責(zé)任制的要求進(jìn)行責(zé)任追究，涉及違法違紀(jì)問題的，移交監(jiān)察部門處理。有關(guān)省市區(qū)人民政府也高度重視，采取措施加以糾正和整改。
附件：稅收征管情況審計調(diào)查35個市（地）名單
附件：
稅收征管情況審計調(diào)查35個市（地）名單
河北?。菏仪f市、唐山市
內(nèi)蒙古自治區(qū)：呼和浩特市、呼倫貝爾盟
吉林?。洪L春市、吉林市
黑龍江省：哈爾濱市、大慶市
上海市
江蘇省：南京市、無錫市
浙江省：杭州市、嘉興市
江西?。耗喜?、景德鎮(zhèn)市
山東?。簼?jì)南市、淄博市
湖北省：武漢市、襄樊市
湖南省：長沙市、湘潭市
廣東省：廣州市、惠州市
海南省：?？谑?、三亞市、洋浦經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)
四川?。撼啥际?、德陽市
云南?。豪ッ魇?、玉溪市
陜西?。何靼彩小⒀影彩?BR> 甘肅?。禾m州市、白銀市、天水市
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