2011年第34號(hào)：國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)稅收征管情況審計(jì)結(jié)果
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國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)稅收征管情況審計(jì)結(jié)果 |
一、基本評(píng)價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，兩年來(lái)，國(guó)稅系統(tǒng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，以稅制改革為重點(diǎn)，緊緊圍繞依法組織收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能，堅(jiān)持依法行政、依法治稅，稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化程度和稅收征管質(zhì)量明顯提高。
（一）積極落實(shí)國(guó)家宏觀調(diào)控政策，推動(dòng)稅制改革。
國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)稅部門認(rèn)真貫徹國(guó)家宏觀調(diào)控政策的各項(xiàng)要求，推動(dòng)增值稅轉(zhuǎn)型改革，落實(shí)企業(yè)所得稅改革配套措施，為企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)和自主創(chuàng)新提供了有力支撐。積極實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，大力支持經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和教育、文化、衛(wèi)生、社會(huì)保障等民生領(lǐng)域的發(fā)展。及時(shí)執(zhí)行調(diào)整的出口涉稅政策，促進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)易平衡穩(wěn)定發(fā)展。
（二）努力克服困難、提高稅收征管質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)。
為克服國(guó)際金融危機(jī)給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的不利影響，近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)稅部門通過(guò)健全納稅服務(wù)體系，規(guī)范和簡(jiǎn)化辦稅程序，進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理、納稅評(píng)估，大力推進(jìn)信息管稅，努力提高稅收征管質(zhì)量，較好地完成了收入任務(wù)。18個(gè)省區(qū)市國(guó)稅系統(tǒng)2009年組織國(guó)內(nèi)稅收收入23258.07億元，比上年增加1260.76億元，增長(zhǎng)5.42%；2010年組織國(guó)內(nèi)稅收收入26934.79億元，增長(zhǎng)15.81%。稅收的穩(wěn)步增長(zhǎng)為國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控和保持經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展提供了財(cái)力保障。
（三）堅(jiān)持依法治稅，強(qiáng)化內(nèi)部管理，優(yōu)化稅收環(huán)境。
近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)國(guó)稅部門不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，著力推進(jìn)依法行政、依法治稅。通過(guò)集中清理和加強(qiáng)管理，國(guó)稅系統(tǒng)較大幅度地減少了涉稅審批事項(xiàng)，進(jìn)一步規(guī)范了審批行為。兩年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局共組織7次稅收專項(xiàng)檢查和124戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅務(wù)檢查，開(kāi)展打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)，整頓規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)了稅收環(huán)境的優(yōu)化。
但審計(jì)也發(fā)現(xiàn)，部分國(guó)稅局人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度，影響年度稅收真實(shí)性的問(wèn)題比較突出；部分國(guó)稅局辦理涉稅審批事項(xiàng)不合規(guī)，對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)審核不嚴(yán)，一些基層國(guó)稅局違規(guī)代開(kāi)發(fā)票，一些企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買、使用虛假發(fā)票，一些不符合條件的企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，還有個(gè)別稅收管理辦法不完善，造成稅款流失。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
（一）有的地方人為調(diào)節(jié)稅收收入進(jìn)度，提前或延緩征收稅款，影響年度稅收真實(shí)性。
受稅收計(jì)劃影響或地方政府干預(yù)，2009年至2010年，15個(gè)省區(qū)市有62家國(guó)稅局通過(guò)違規(guī)批準(zhǔn)企業(yè)緩稅、少預(yù)征稅款、多退稅款等方式，少征287戶企業(yè)當(dāng)期稅款，影響年度收入263億元（其中，2009年174.82億元、2010年88.18億元）；9個(gè)省區(qū)市有103家國(guó)稅局通過(guò)違規(guī)提前征收、多預(yù)征稅款等方式，向397戶企業(yè)跨年度提前征稅33.57億元（其中，2009年30.33億元、2010年3.24億元）。
（二）有的涉稅審批或涉稅意見(jiàn)不合規(guī)，對(duì)企業(yè)不實(shí)申報(bào)審核不嚴(yán)，造成稅款流失34.05億元。
國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)別司2009年至2010年，以非正式公文“司便函”的形式，批準(zhǔn)企業(yè)對(duì)超過(guò)認(rèn)證期限的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額17.29億元予以抵扣。12個(gè)省區(qū)市的27家國(guó)稅局違規(guī)為58戶企業(yè)辦理減免退稅25.78億元。18個(gè)省區(qū)市的73家國(guó)稅局對(duì)企業(yè)少報(bào)收入、多報(bào)支出等問(wèn)題審核不嚴(yán)格，少征稅款8.27億元。
（三）部分國(guó)稅局違規(guī)代開(kāi)發(fā)票，一些企業(yè)違法購(gòu)買使用發(fā)票、虛開(kāi)增值稅發(fā)票，造成稅款流失14.33億元。
近幾年，國(guó)稅系統(tǒng)開(kāi)展了一系列發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)，但在發(fā)票管理和使用中仍然存在一些突出問(wèn)題，有10個(gè)區(qū)縣級(jí)國(guó)稅局為沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背景的小規(guī)模納稅人代開(kāi)發(fā)票，造成稅款流失9.11億元；15戶企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票和使用假發(fā)票，造成稅款流失5.22億元。從審計(jì)情況看，違規(guī)代開(kāi)、虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票主要發(fā)生在買賣煤炭等礦產(chǎn)資源、廢舊物資和生產(chǎn)軟件的企業(yè)。目前，審計(jì)署已向有關(guān)部門移送涉嫌發(fā)票違法犯罪案件線索11起。
（四）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象仍然存在，造成稅款流失26.66億元。
審計(jì)抽查了18個(gè)省區(qū)市的148戶高新技術(shù)企業(yè)，不具備資格和不符合條件的企業(yè)違規(guī)享受優(yōu)惠政策的問(wèn)題與上次審計(jì)相比有明顯下降，但仍有9個(gè)省市的認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)將17戶不符合條件的企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，導(dǎo)致這些企業(yè)2009年至2010年享受高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠26.65億元。其中，5戶企業(yè)不擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，2戶企業(yè)產(chǎn)品不屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，3戶企業(yè)申報(bào)的核心技術(shù)和主要產(chǎn)品收入沒(méi)有相關(guān)性，3戶企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例未達(dá)到國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，3戶企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例低于規(guī)定比例，1戶企業(yè)的科技人員比例不符合規(guī)定要求。此外，審計(jì)還發(fā)現(xiàn)個(gè)別國(guó)稅局對(duì)不在高新技術(shù)企業(yè)名單之內(nèi)的企業(yè)給予了稅收優(yōu)惠117.59萬(wàn)元。
（五）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅管理辦法還不夠完善，造成稅款流失1.34億元。
2008年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了多項(xiàng)匯總納稅的管理制度和辦法，要求匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行監(jiān)管職責(zé)。審計(jì)抽查了4家實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的部分二、三級(jí)分支機(jī)構(gòu)，有56個(gè)分支機(jī)構(gòu)存在虛列支出、少計(jì)收入、違規(guī)稅前扣除等問(wèn)題，流失稅款1.34億元。匯總納稅企業(yè)稅收征管辦法不完善，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏監(jiān)管動(dòng)力和壓力，導(dǎo)致監(jiān)管缺失，是造成上述問(wèn)題的一個(gè)重要原因。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)3個(gè)省市的有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)近兩年來(lái)對(duì)一些匯總納稅企業(yè)在本省市的三級(jí)分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有開(kāi)展過(guò)稅務(wù)檢查，這些分支機(jī)構(gòu)也未向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送過(guò)相關(guān)資料。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況
審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)署向國(guó)稅部門出具了審計(jì)報(bào)告，依法下達(dá)了審計(jì)決定，國(guó)家稅務(wù)總局及各省級(jí)國(guó)稅局對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題很重視，多次專門召開(kāi)會(huì)議研究部署整改工作。截至目前，有關(guān)國(guó)稅局調(diào)節(jié)收入進(jìn)度問(wèn)題已整改完畢；一些國(guó)稅局已追繳違規(guī)減免的稅款3007萬(wàn)元；部分國(guó)稅局對(duì)企業(yè)申報(bào)不實(shí)、多列成本少計(jì)收入等問(wèn)題，已重新審核并追征稅款入庫(kù)2.4億元；對(duì)于發(fā)票管理使用方面問(wèn)題，有的正在立案查處，有的責(zé)任人已受到處分；對(duì)于不符合條件企業(yè)享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠問(wèn)題，有的國(guó)稅局已提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行復(fù)核；相關(guān)政策不完善之處，國(guó)家稅務(wù)總局正在研究解決。審計(jì)署將繼續(xù)跟蹤審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況。
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