中央企業(yè)資產(chǎn)總額大，下級公司層級多、數(shù)量多，業(yè)務(wù)涉及面廣，經(jīng)營特點各不相同，決定了中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是組織實施難度較大的審計項目。審計現(xiàn)場管理是否科學(xué)合理、高效有序，直接影響審計工作質(zhì)量的高低和審計項目的成效。結(jié)合審計工作形勢，及時總結(jié)經(jīng)驗并優(yōu)化審計現(xiàn)場管理，有利于提高審計工作質(zhì)量和效率、促進(jìn)依法文明審計和防范審計風(fēng)險、錘煉高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍。對此，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面進(jìn)一步優(yōu)化中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)場管理。
第一，重視前期調(diào)查工作，編制高質(zhì)量的審計實施方案。中央企業(yè)具有體量大，層級多，業(yè)務(wù)種類多，經(jīng)營側(cè)重點不一等特點，因此如何在較短前期調(diào)查時間內(nèi)盡快掌握企業(yè)的整體情況和經(jīng)營特點，在進(jìn)行總體分析的基礎(chǔ)上，突出審計工作重點，梳理出一批問題線索，編制高質(zhì)量的審計實施方案，成為審計組首先要面對的一大挑戰(zhàn)。在推進(jìn)審計全覆蓋，審計資源有限的情況下，需要審計組根據(jù)被審計中央企業(yè)的實際情況，統(tǒng)籌安排熟悉中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、具有一定大數(shù)據(jù)分析能力、數(shù)量適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T，結(jié)合審計工作方案確定的審計內(nèi)容進(jìn)行合理分工，各負(fù)其責(zé)。定期召開審計組例會，把通過總體分析發(fā)現(xiàn)的問題疑點或線索敲定，對尚未發(fā)現(xiàn)問題線索的審計內(nèi)容或板塊，討論明晰下一步的調(diào)查思路和方向。盡量做到少走彎路，爭取在有限的調(diào)查時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)足夠多的問題線索，突出審計重點，從而形成高質(zhì)量的審計實施方案，為現(xiàn)場審計打下良好基礎(chǔ)。
第二，高效有序開展現(xiàn)場審計，提高審計工作效率和效果。審計實施方案經(jīng)審定后，審計組應(yīng)將審計任務(wù)量化，編制審計任務(wù)清單表，并根據(jù)審計任務(wù)盡量安排足量和合適的審計人員投入現(xiàn)場審計。審計過程中，一要對審計任務(wù)進(jìn)行合理分工，充分考慮審計人員的專業(yè)背景、工作經(jīng)驗以及業(yè)務(wù)專長，既充分發(fā)揮審計人員的各自優(yōu)勢，又通過分工合作實現(xiàn)相互學(xué)習(xí)和取長補短。二要對全體參審人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其迅速掌握企業(yè)的總體情況，熟悉所負(fù)責(zé)的審計任務(wù)，快速進(jìn)入工作狀態(tài)，分散核實問題疑點或線索，發(fā)現(xiàn)新的問題線索。定期召開審計組業(yè)務(wù)會議，及時掌握和督促審計任務(wù)完成進(jìn)度，避免出現(xiàn)前松后緊，同時通過集體研討，確定查證難點、重點或調(diào)整審計方向，共享審計思路和方法。三要及時傳達(dá)業(yè)務(wù)司局的工作動態(tài)，貫徹落實中央有關(guān)決策部署和大政方針，一方面對照審計實施方案查實常規(guī)性問題，為起草審計報告提供豐富素材，另一方面查處重大違紀(jì)違法問題或發(fā)現(xiàn)補短板強弱項等方面的問題，達(dá)到治已病防未病的目的。通過高效有序開展現(xiàn)場審計，既可以提高審計工作效率和工作質(zhì)量，實現(xiàn)預(yù)期審計目標(biāo)，也可以在實踐中有效提高審計隊伍的整體素質(zhì)和專業(yè)化水平。
第三，做好現(xiàn)場審計收尾工作，撰寫高質(zhì)量的審計報告。在現(xiàn)場審計收尾階段，審計組要督促每位審計人員盡早收回反饋無意見的取證單，及時編制審計工作底稿，清理并標(biāo)記好證據(jù)資料，保證證據(jù)資料充分適當(dāng)和一目了然，為后續(xù)復(fù)核和審理做好準(zhǔn)備。對被審計單位有異議的取證單，審計組應(yīng)及時進(jìn)行研討，明確是繼續(xù)補證還是采納被審計單位的反饋意見。審計組負(fù)責(zé)人須對審計底稿進(jìn)行審核，審計組主審要及時搜集并消化每一份審計底稿，著手起草審計報告。審計報告初稿撰寫完后，審計組應(yīng)召開會議對報告初稿的文字表述、數(shù)據(jù)金額、結(jié)論和定性法規(guī)等進(jìn)行審核和討論，修改完善審計報告。法規(guī)處對審計組形成的報告、底稿等工作資料開展現(xiàn)場復(fù)核，切實保障審計報告的質(zhì)量。此外，還需要做好介紹信、協(xié)助查詢通知書、審計底稿和企業(yè)資料原件的清理、保管和交接工作。做好現(xiàn)場收尾階段各項工作，撰寫高質(zhì)量的審計報告，是對全體審計人員辛勤付出和智慧結(jié)晶的集中體現(xiàn)。
第四，嚴(yán)格執(zhí)行廉政保密紀(jì)律，著力建設(shè)團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的團(tuán)隊。審計“四嚴(yán)禁”工作要求和“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律、保密規(guī)定等制度是在長期審計實踐中總結(jié)并不斷完善，被證明行之有效的制度，是審計人員必須遵守的準(zhǔn)則。審計組需加強對全體審計人員的教育和宣傳，通過學(xué)習(xí)文件、警示案例等，筑牢思想認(rèn)識上的防線。加強八小時以外的管理，現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和廉政監(jiān)督員要及時掌握審計組成員動態(tài)，發(fā)現(xiàn)有異常情況第一時間采取有效措施。結(jié)束現(xiàn)場審計前與被審計單位結(jié)清伙食費等所有費用并張貼公示。加強對涉密數(shù)據(jù)資料和信息設(shè)備的管理，嚴(yán)格按規(guī)定控制知曉和使用范圍，做好涉密數(shù)據(jù)資料和信息設(shè)備的保管和交接。審計組應(yīng)當(dāng)加強人文關(guān)懷，開展談心談話，了解審計人員的思想動態(tài)和困難，盡可能幫助審計人員排憂解難。開展臨時黨支部黨建活動，充分發(fā)揮黨建工作對業(yè)務(wù)工作的引領(lǐng)和促進(jìn)作用。適時組織開展健康有益的文體活動，做到勞逸結(jié)合，保障審計人員的身心健康。堅持嚴(yán)管和厚愛相結(jié)合，提升團(tuán)隊的凝聚力和戰(zhàn)斗力。（戴宇峰）
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