中華人民共和國審計署第11號令《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》自2018年3月1日起施行。
日前，中國內(nèi)部審計協(xié)會召開專門座談會，協(xié)會副會長兼秘書長鮑國明主持，國家能源投資集團(tuán)（原國電）總審計師于永平、中國鐵建股份有限公司總會計師王秀明、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司審計部總經(jīng)理郭小林、中國移動通信集團(tuán)有限公司內(nèi)審部副總經(jīng)理曹迎春、中國工商銀行內(nèi)部審計局副局長王景華、中國農(nóng)業(yè)銀行審計局副局長黃曉東參加。與會者接受了經(jīng)濟日報社記者姚進(jìn)的聯(lián)合采訪，圍繞新規(guī)定的發(fā)布暢談感想，以工作中的鮮活事例展現(xiàn)內(nèi)部審計在促進(jìn)所在單位貫徹落實黨和國家方針政策、自覺遵守國家法律法規(guī)，規(guī)范管理、防范風(fēng)險、提質(zhì)增效等方面發(fā)揮的重要作用。
值此《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》施行之日，將記者姚進(jìn)發(fā)表于經(jīng)濟日報的題為《內(nèi)部審計要動真格了》的采訪稿整理轉(zhuǎn)發(fā)。讓我們以黨的十九大精神為引領(lǐng)，以《規(guī)定》的修訂出臺為契機，凝心聚力，奮發(fā)進(jìn)取，一起迎接新時代內(nèi)部審計事業(yè)生機盎然的春天！
經(jīng)濟日報·中國經(jīng)濟網(wǎng)記者 姚進(jìn)
新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》將于今年3月1日起施行，相較于2003年版，新規(guī)針對近年來內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的新情況新問題，在職能權(quán)限、職責(zé)范圍、審計結(jié)果運用等方面作出調(diào)整。相關(guān)專家表示，新版規(guī)定將進(jìn)一步增強內(nèi)部審計權(quán)威性、獨立性，內(nèi)審的地位作用將更加凸顯——
內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)業(yè)績造假或業(yè)績不達(dá)標(biāo)，要“挨板子”已不再是說說而已。近日，某大型國企人力資源部根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果，扣減了系統(tǒng)內(nèi)四家單位主管領(lǐng)導(dǎo)績效年薪一二百萬元?！皟?nèi)部審計成了‘長牙齒’的老虎”，正成為國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)工作人員的普遍共識。
內(nèi)部審計是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。據(jù)了解，時隔15年，國家審計署出臺新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），并于3月1日起正式實施。業(yè)內(nèi)人士表示，新修訂的《規(guī)定》出臺有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，實現(xiàn)通過獨立、客觀、真實的內(nèi)部審計達(dá)到促進(jìn)工作、查補漏洞、排查風(fēng)險的目的。
地位提升 更重運用
消除單位內(nèi)部審計顧慮
“撐腰、壓責(zé)、引路”，中國工商銀行內(nèi)部審計局副局長王景華用6個字概括新修訂的《規(guī)定》對于內(nèi)審工作的意義?！皳窝边M(jìn)一步凸顯內(nèi)審的地位作用；“壓責(zé)”進(jìn)一步提升內(nèi)審履職的面、質(zhì)、效；“引路”進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)審在審計機關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督下的發(fā)展路徑。
中國移動內(nèi)審部副總經(jīng)理曹迎春認(rèn)為，新修訂的《規(guī)定》有3個亮點。一是提高了內(nèi)部審計的地位，將內(nèi)部審計的目標(biāo)定位為“促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)”；二是增強了內(nèi)部審計的獨立性，明確了對內(nèi)審人員開展審計工作過程中的保護(hù)制度；三是加強了內(nèi)部審計結(jié)果的運用。
“內(nèi)部審計反映出來的問題，會不會被國家審計或上級監(jiān)督機關(guān)采用而加大追責(zé)處理力度，內(nèi)部審計揭示的問題，會不會給單位的形象造成負(fù)面影響，這是導(dǎo)致內(nèi)審工作畏首畏尾、患得患失的主要顧慮。”在國家能源投資集團(tuán)（原中國國電集團(tuán)公司總審計師）于永平看來，內(nèi)審結(jié)果的運用以往是橫亙在內(nèi)部審計中的一大難題。
新修訂的《規(guī)定》提出：“審計機關(guān)在審計中，特別是在國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映。”“這條重要的政策調(diào)整，解除了企業(yè)內(nèi)部審計的顧慮和束縛，調(diào)動了內(nèi)部審計工作的積極性?！敝袊鴥?nèi)部審計協(xié)會副會長兼秘書長鮑國明表示，新修訂的《規(guī)定》還專設(shè)一章對如何運用內(nèi)部審計結(jié)果作了明確規(guī)定，對于提高內(nèi)部審計的地位、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用具有十分重要的意義。
監(jiān)督加碼 威懾加大
內(nèi)部審計帶來“真金白銀”
來自中國鐵建的數(shù)據(jù)顯示，通過加強內(nèi)部審計，2017年全系統(tǒng)促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支和挽回經(jīng)濟損失約14億元。中國鐵建股份有限公司總會計師王秀明介紹，2017年中國鐵建全系統(tǒng)累計完成審計項目3284個，同比增長16%，是歷年來完成審計項目最多的一年?！翱磥恚龊脙?nèi)部審計可以為企業(yè)帶來真金白銀?！彼钣懈杏|地說。
“內(nèi)部審計是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分,對企業(yè)防范風(fēng)險、提質(zhì)增效具有獨立的、權(quán)威的監(jiān)督威懾?！庇谟榔奖硎?，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部具有了解情況、監(jiān)督及時、覆蓋面廣、便于整改的優(yōu)勢，是實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的基礎(chǔ)力量，其監(jiān)督作用不可替代。
“內(nèi)部審計工作對我行穩(wěn)健經(jīng)營起到了極大的促進(jìn)作用?！敝袊r(nóng)業(yè)銀行審計局副局長黃曉東說，2017年農(nóng)業(yè)銀行營業(yè)收入和凈利潤均實現(xiàn)大幅提升，不良貸款余額和不良率均較年初大幅下降。內(nèi)部審計在其中發(fā)揮了很大作用。比如，通過開展風(fēng)險審計，揭示了一批突出問題和風(fēng)險，摸清了全行家底，還促進(jìn)相關(guān)部門和分行修訂、完善了500多項管理制度。
中國聯(lián)通審計部總經(jīng)理郭小林也表示，“近年來，國家審計加大了對國務(wù)院重要政策在企業(yè)落實情況的監(jiān)督檢查，跟蹤審計力度逐漸加強，內(nèi)部審計工作在促進(jìn)企業(yè)重大戰(zhàn)略落地和創(chuàng)新改革中，作用也越來越明顯”。
機制不暢 難題仍存
確保內(nèi)審獨立性權(quán)威性
內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性在實踐中難以體現(xiàn)及總審計師職責(zé)作用落實難，是于永平眼中內(nèi)部審計工作的另外兩個難點?！耙恍﹩挝恢饕?fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作機制不落實，內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性難以發(fā)揮?！庇谟榔秸f，總審計師在很多情況下也做不到“以上審下”，其履行職責(zé)空間顯得不足。
為此，新修訂的《規(guī)定》明確內(nèi)部審計機構(gòu)或履行內(nèi)部審計職責(zé)的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作。國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計工作。這進(jìn)一步強化了企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。
“建立總審計師制度，非常及時、必要。此前，公司部分所屬單位已經(jīng)開展了積極探索和嘗試?！蓖跣忝髡f，總審計師制度建立后，審計力量進(jìn)一步壯大，內(nèi)部審計規(guī)章制度進(jìn)一步完善，審計資源優(yōu)勢充分發(fā)揮，審計事前監(jiān)督作用進(jìn)一步增強，審計層次和審計領(lǐng)域進(jìn)一步拓寬，審計價值創(chuàng)造進(jìn)一步提升，審計整改效果進(jìn)一步彰顯。
于永平建議，解決上述難題，一是各單位要堅決、全面落實新修訂的《規(guī)定》要求，二是審計署、國資委等機關(guān)要通過監(jiān)督檢查大力推動新規(guī)落實。“可由審計署、國資委制定國有企業(yè)總審計師制度，明確總審計師的地位和職責(zé)范圍。同時，總審計師職務(wù)可試行由企業(yè)黨組織推薦報國資委任免，總審計師每年向國資委和審計署報告履職情況?！?/p>
