審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，“審計(jì)成果年年有一定的發(fā)展，尤其是審計(jì)質(zhì)量有明顯提高”也是審計(jì)署黨組對(duì)駐地方特派辦的“八項(xiàng)要求”之一。近年來(lái)，審計(jì)署駐重慶特派辦從建辦時(shí)間不長(zhǎng)的情況出發(fā)，牢固樹(shù)立“新辦更要重質(zhì)量”的審計(jì)質(zhì)量管理理念，通過(guò)實(shí)行“四會(huì)”制度（即審前學(xué)習(xí)研討會(huì)、審中碰頭會(huì)、審后總結(jié)會(huì)和審計(jì)成果點(diǎn)評(píng)會(huì)），以法制復(fù)核為“總閘門(mén)”，從審計(jì)思路確定、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理、審計(jì)成果提升、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方面入手提高審計(jì)質(zhì)量，質(zhì)量控制逐步實(shí)現(xiàn)了程序性復(fù)核與實(shí)質(zhì)性復(fù)核并重，并開(kāi)始嘗試開(kāi)展法制“審理”工作，收到了較好的效果，審計(jì)質(zhì)量控制再上新臺(tái)階。
審前注重思路，以方案統(tǒng)領(lǐng)項(xiàng)目全過(guò)程。重慶辦要求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要在審前充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合審前學(xué)習(xí)研討會(huì)，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)宏觀政策，了解審計(jì)署的項(xiàng)目立項(xiàng)意圖，并認(rèn)真討論，相互啟發(fā)，把握項(xiàng)目背景情況。做到在審前理清審計(jì)思路，討論制定高質(zhì)量的審計(jì)實(shí)施方案，并以審計(jì)實(shí)施方案統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)等全過(guò)程，為提高質(zhì)量打好基礎(chǔ)。如國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行重慶分行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重慶開(kāi)行）審計(jì)，通過(guò)審前學(xué)習(xí)研討會(huì)上討論，明確了開(kāi)發(fā)銀行是我國(guó)三大政策性銀行之一，審計(jì)期間又處于其改革前夕，審計(jì)成果要服務(wù)于宏觀決策的項(xiàng)目背景。該辦突破傳統(tǒng)商業(yè)銀行審計(jì)的思維局限，著眼于體制、機(jī)制的完善，站在服務(wù)國(guó)家宏觀金融體制改革決策，促進(jìn)開(kāi)發(fā)銀行改革順利實(shí)施的高度，制訂了實(shí)施方案，將審計(jì)目標(biāo)細(xì)化為評(píng)價(jià)政策性銀行法規(guī)體系完善性、評(píng)價(jià)貫徹宏觀調(diào)控落實(shí)情況、評(píng)價(jià)履行政策性銀行職能情況和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制情況。署領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)初期聽(tīng)取該辦調(diào)查思路的匯報(bào)后，給予了肯定，審計(jì)署金融司將該辦的審計(jì)調(diào)查提綱以《審計(jì)工作動(dòng)態(tài)》轉(zhuǎn)發(fā)十八個(gè)特派辦借鑒學(xué)習(xí)。
審中加強(qiáng)管理，把好重要關(guān)口。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)是質(zhì)量控制的重要關(guān)口，重慶辦嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)署六號(hào)令有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際，制定了《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制實(shí)施細(xì)則（試行）》，對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制作了適當(dāng)?shù)募?xì)化補(bǔ)充。一是在重慶開(kāi)行、廣東工行、湖南電力等項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施中，采用了“工作清單法”，即以審計(jì)工作方案為導(dǎo)向，以統(tǒng)籌工作進(jìn)程為目標(biāo)，按照評(píng)價(jià)內(nèi)容和調(diào)查事項(xiàng)進(jìn)行分解，并分組落實(shí)到人。根據(jù)各審計(jì)事項(xiàng)自身特點(diǎn)、相互關(guān)聯(lián)和輕重緩急程度，明確各事項(xiàng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和時(shí)間要求，控制過(guò)程進(jìn)度；同時(shí)明確各事項(xiàng)的調(diào)查目標(biāo)、思路、方法乃至需收集的數(shù)據(jù)等要素，注意保持各事項(xiàng)與審計(jì)目標(biāo)的一致性，避免目標(biāo)分散和思路混亂等問(wèn)題，確保審計(jì)質(zhì)量和成果。二是召開(kāi)審中碰頭會(huì)。審計(jì)過(guò)程中定期召開(kāi)碰頭會(huì)，特別是遇到困難或發(fā)現(xiàn)大要案線索后，隨時(shí)召開(kāi)碰頭會(huì)，不僅是溝通情況，更重要的是理清下一步的思路，研究對(duì)策，找準(zhǔn)突破口，確保查深查透。三是多層次溝通情況，客觀反映問(wèn)題。除書(shū)面征求被審計(jì)單位意見(jiàn)外，審計(jì)組還實(shí)行多層次交換審計(jì)意見(jiàn)，把工作做細(xì)做實(shí)，使被審計(jì)單位服氣，避免掌握情況不全，審計(jì)定性產(chǎn)生偏差。四是試行法制人員到一線進(jìn)行質(zhì)量檢查，在事中進(jìn)行法制把關(guān)。此外，該辦對(duì)被審計(jì)單位不予以配合的處理、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的會(huì)議組織及現(xiàn)場(chǎng)工作效率等做了補(bǔ)充規(guī)定，全方位進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管理和控制。
審后分析得失，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)不足。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，該辦規(guī)定審計(jì)組應(yīng)召開(kāi)審后總結(jié)會(huì)和審計(jì)成果點(diǎn)評(píng)會(huì)。通過(guò)召開(kāi)總結(jié)會(huì)，交流工作體會(huì)，查擺工作失誤，達(dá)到舉一反三、提高業(yè)務(wù)水平的目的。如在中國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司審計(jì)的項(xiàng)目總結(jié)會(huì)上，參審人員從重大事項(xiàng)查證、審計(jì)思路以及責(zé)任心等方面存在的問(wèn)題進(jìn)行深刻反思，找出了宏觀意識(shí)不強(qiáng)、綜合分析能力不夠，重大線索的突破能力不強(qiáng)，捕捉審計(jì)信息不夠敏銳等不足。針對(duì)上述不足，每位參審人員還從主觀和客觀兩方面作了原因分析。會(huì)后，他們將項(xiàng)目總結(jié)材料正式行文轉(zhuǎn)發(fā)，供全辦學(xué)習(xí)借鑒；在成果點(diǎn)評(píng)會(huì)上，辦領(lǐng)導(dǎo)親自從實(shí)施方案制定、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息的撰寫(xiě)等多個(gè)方面，對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行講評(píng)，給各業(yè)務(wù)處處長(zhǎng)和審計(jì)人員示范，分析審計(jì)工作得失，傳授審計(jì)工作方法、技巧和經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)方案制定、審計(jì)取證、總結(jié)歸納和綜合分析能力，確保審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息逐字逐句評(píng)析，進(jìn)行“挑刺兒”和“品頭論足”，培養(yǎng)審計(jì)人員嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，“細(xì)致細(xì)致再細(xì)致”已逐漸成為全辦上下的共識(shí)。
嘗試開(kāi)展“審理”工作 促進(jìn)提升審計(jì)成果。近年來(lái)，重慶辦一直強(qiáng)調(diào)法制部門(mén)要樹(shù)立大局意識(shí)，高站一級(jí)看問(wèn)題。為此，作為質(zhì)量控制“總閘門(mén)”，該辦法制處站在提升全辦審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成果的高度，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作思路，擴(kuò)展復(fù)核范圍，深化復(fù)核內(nèi)容，并開(kāi)始嘗試開(kāi)展法制“審理”工作。一是法制復(fù)核范圍不斷擴(kuò)大。除審計(jì)報(bào)告、決定和移送處理書(shū)外，還包括審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)和重要審計(jì)情況。二是法制復(fù)核內(nèi)容不斷深化。注意標(biāo)本兼治，從程序性復(fù)核深入到審計(jì)思路、證據(jù)支撐、審計(jì)建議高度等影響審計(jì)質(zhì)量和成果的多個(gè)方面。2007年，法制處出具的復(fù)核意見(jiàn)中實(shí)質(zhì)性復(fù)核意見(jiàn)超過(guò)一半。三是開(kāi)始嘗試開(kāi)展法制“審理”工作。近期，該辦在重慶開(kāi)行、廣東工行、湖南電力等審計(jì)項(xiàng)目中，注意開(kāi)始嘗試法制“審理”工作，法制復(fù)核工作以審計(jì)實(shí)施方案為龍頭，檢查現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)是否緊緊圍繞審計(jì)實(shí)施方案來(lái)開(kāi)展，并提出法制復(fù)核意見(jiàn)。同時(shí)，注意發(fā)揮法制部門(mén)的建設(shè)性作用，以促進(jìn)提升審計(jì)成果。法制處經(jīng)常提醒審計(jì)組轉(zhuǎn)變就事論事，僅限于對(duì)被審計(jì)單位提出建議的傳統(tǒng)思維，從較高層次提高審計(jì)質(zhì)量，并在法制復(fù)核中把好“高度”關(guān)。如重慶開(kāi)行審計(jì)，跳出以往商業(yè)銀行審計(jì)的框框，圍繞政策性銀行履職情況，服務(wù)改革和發(fā)展的大局，該辦分別從國(guó)家及銀監(jiān)會(huì)和人民銀行等主管部門(mén)、開(kāi)發(fā)銀行、重慶市政府、重慶開(kāi)行四個(gè)層面提出了針對(duì)性較強(qiáng)的審計(jì)建議。署領(lǐng)導(dǎo)在該辦信息簡(jiǎn)報(bào)上批示予以肯定。重慶市市長(zhǎng)王鴻舉高度評(píng)價(jià)此次審計(jì)工作，認(rèn)為“實(shí)現(xiàn)了審計(jì)服務(wù)發(fā)展的目標(biāo)”。銀監(jiān)會(huì)、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行和重慶開(kāi)行也先后制定完善多項(xiàng)相關(guān)管理制度；又如重慶至懷化鐵路審計(jì)，圍繞國(guó)家投資體制、鐵路融資機(jī)制、行業(yè)建設(shè)管理、規(guī)范社會(huì)影響以及建立長(zhǎng)效安全監(jiān)測(cè)體系角度，提出五條有針對(duì)性的審計(jì)建議。鐵道部、成都鐵路局和渝懷總指揮部等行業(yè)主管部門(mén)和建設(shè)單位制定和完善了38項(xiàng)制度，促進(jìn)了體制改革、政策完善和管理規(guī)范；重慶電信行業(yè)審計(jì)調(diào)查，對(duì)于重慶市電信行業(yè)存在的共性問(wèn)題，該辦并未局限在某個(gè)電信運(yùn)營(yíng)商，而是站在整個(gè)電信行業(yè)的高度，進(jìn)行調(diào)查和分析，此經(jīng)驗(yàn)做法被電信總部調(diào)查組推廣。
通過(guò)以上措施，重慶辦審計(jì)質(zhì)量控制工作邁上了新臺(tái)階，審計(jì)質(zhì)量和成果取得“雙豐收”，如2007年，該辦的重慶市三峽庫(kù)區(qū)移民資金審計(jì)項(xiàng)目獲得了審計(jì)署2006年效益審計(jì)項(xiàng)目成果展評(píng)一等獎(jiǎng)；交通銀行廣州分行審計(jì)項(xiàng)目被評(píng)為審計(jì)署2006年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。2008年，重慶開(kāi)發(fā)銀行審計(jì)項(xiàng)目獲得了審計(jì)署2007年效益審計(jì)項(xiàng)目成果展評(píng)一等獎(jiǎng)，渝懷鐵路審計(jì)項(xiàng)目獲得了審計(jì)署2007年效益審計(jì)項(xiàng)目成果展評(píng)二等獎(jiǎng)。（陳渝）
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