近年來(lái)，云南省審計(jì)廳高度重視理論研究工作，認(rèn)為當(dāng)前審計(jì)工作正處于重要轉(zhuǎn)型期，全省審計(jì)機(jī)關(guān)不僅需要腳踏實(shí)地的實(shí)踐，而且更需要有深度的理論思考和系統(tǒng)的理論研究。五年來(lái)，該廳共開(kāi)展了政府投資審計(jì)等六項(xiàng)理論研究，積極爭(zhēng)取政府層面出臺(tái)了一系列規(guī)章制度，推動(dòng)了審計(jì)工作跨越發(fā)展。
一、開(kāi)展政府投資審計(jì)研究，省政府出臺(tái)了《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》。2007年12月，審計(jì)廳與省政府法制辦組成課題組，對(duì)政府投資審計(jì)成效顯著的廣東、深圳、海南等地區(qū)進(jìn)行了考察，對(duì)省內(nèi)出臺(tái)地方投資審計(jì)規(guī)章的9個(gè)州市進(jìn)行了調(diào)研，查閱、收集和整理了大量的政府投資審計(jì)資料，全面反映了全國(guó)、全省政府投資審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r，撰寫(xiě)了1個(gè)綜合報(bào)告和3個(gè)子報(bào)告，為省級(jí)層面制訂政府投資審計(jì)規(guī)章提出了理論依據(jù)和政策參考。2008年5月4日，省政府以第145號(hào)令發(fā)布了《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》，明確了審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府投資審計(jì)主體的法律地位，確立了重大項(xiàng)目必審制和重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制。隨后審計(jì)廳又制訂了該辦法的實(shí)施意見(jiàn)、操作指南等配套制度，由此推動(dòng)了全省投資審計(jì)工作的加快發(fā)展，2009年和2010年，全省政府投資審計(jì)總額連續(xù)兩年突破千億元大關(guān)。
二、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度創(chuàng)新研究，全省推廣實(shí)施了三個(gè)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法》。2008年初，審計(jì)廳與云南財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合組成課題組，在對(duì)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論進(jìn)行整理和研究的基礎(chǔ)上，分析了本省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的總體安排，構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)的模塊化體系和制度創(chuàng)新的框架性體系，共撰寫(xiě)了6篇綜合研究報(bào)告和4篇專(zhuān)題報(bào)告，引起了省委常委的高度重視，專(zhuān)門(mén)召開(kāi)常委會(huì)議聽(tīng)取匯報(bào)，作出了“建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系”等六個(gè)方面的工作部署。2010年，審計(jì)廳分別開(kāi)展了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長(zhǎng)、縣（市）長(zhǎng)和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)試點(diǎn)工作，初步建立了一套完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。該研究報(bào)告在2010年度審計(jì)署組織的優(yōu)秀研究報(bào)告評(píng)選中獲得一等獎(jiǎng)。2011年3月10日，省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室印發(fā)了“三個(gè)評(píng)價(jià)辦法”，要求全省全面推廣實(shí)施。
三、開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)創(chuàng)新研究，省政府出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作的意見(jiàn)》。2008年4月，審計(jì)廳與云南財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合組成課題組，總結(jié)了云南省預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取得的成績(jī)，分析了深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)需要解決的難題，提出了創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行審計(jì)更為科學(xué)的方法和途徑，共產(chǎn)生了咨詢報(bào)告和總報(bào)告各1篇、子報(bào)告6篇，提煉出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)“一盤(pán)棋”、“一體化”、“一條線”、“相結(jié)合”、“六統(tǒng)一”等創(chuàng)新模式，構(gòu)建了財(cái)政審計(jì)的大格局。研究成果引起了省政府高度重視，2009年7月3日，省政府辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作的意見(jiàn)》，嚴(yán)格了審前自查制度，健全了整改聯(lián)動(dòng)和跟蹤檢查機(jī)制，并將審計(jì)整改工作列入了政府督查事項(xiàng)和行政問(wèn)責(zé)范圍，建立了審計(jì)整改的長(zhǎng)效機(jī)制，促使省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)整改率連續(xù)兩年達(dá)到了90%以上。此舉得到了審計(jì)署的充分肯定，審計(jì)廳多次應(yīng)邀到審計(jì)署舉辦的培訓(xùn)班和座談會(huì)上交流經(jīng)驗(yàn)。2010年，該研究報(bào)告在審計(jì)署組織的優(yōu)秀研究報(bào)告評(píng)選中獲得二等獎(jiǎng)。
四、開(kāi)展基層審計(jì)工作研究，省政府出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)基層審計(jì)工作的意見(jiàn)》。2008年10月，審計(jì)廳黨組在開(kāi)展深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)中認(rèn)識(shí)到，基層審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展的嚴(yán)重滯后成為了全省審計(jì)工作整體推進(jìn)的“瓶頸”，并把解決這一問(wèn)題擺上了重要議題。廳黨組6名成員各負(fù)責(zé)2至3個(gè)州市，共對(duì)30個(gè)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的發(fā)展現(xiàn)狀、突出問(wèn)題及破解難題的思路與舉措開(kāi)展了調(diào)研，向省政府呈報(bào)了綜合調(diào)研報(bào)告，引起了省委、省政府高層領(lǐng)導(dǎo)的極大關(guān)注，要求省政府研究室與審計(jì)廳共同組成課題組開(kāi)展專(zhuān)題調(diào)研。在課題組收集整理大量現(xiàn)有資料的基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)地選擇了昭通等6個(gè)州市及其下轄10個(gè)縣開(kāi)展了調(diào)研。同時(shí)，組織到審計(jì)工作開(kāi)展較好的安徽、江蘇、上海3個(gè)省市進(jìn)行了考察，最終形成了1篇綜合研究報(bào)告和5篇子報(bào)告。研究成果引起了省政府的高度重視和充分采用，2009年4月9日，出臺(tái)了《云南省人民政府關(guān)于加強(qiáng)基層審計(jì)工作的意見(jiàn)》，提出了推動(dòng)基層審計(jì)工作全面協(xié)調(diào)發(fā)展的多項(xiàng)重大舉措，專(zhuān)項(xiàng)實(shí)施了“云審工程”，在人力、財(cái)力、物力上給予了政策保障。2010年，該項(xiàng)研究成果獲得了省政府“云南發(fā)展研究獎(jiǎng)”三等獎(jiǎng)。
五、開(kāi)展救災(zāi)款物審計(jì)應(yīng)急管理研究，并納入了審計(jì)署的科研協(xié)作課題。受汶川“5?12”特大地震的啟發(fā)，針對(duì)云南是自然災(zāi)害多發(fā)省份，救災(zāi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)任務(wù)十分突出的實(shí)際。2010年初，審計(jì)廳與云南財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合組成課題組開(kāi)展研究，且獲得了省科技廳批準(zhǔn)立項(xiàng)。課題組在收集整理法規(guī)依據(jù)、典型案例和總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，向有關(guān)部門(mén)提交了研究報(bào)告、咨詢報(bào)告、專(zhuān)題報(bào)告，同時(shí)在全國(guó)首家制訂出臺(tái)了《云南省突發(fā)重特大自然災(zāi)害救災(zāi)款物審計(jì)應(yīng)急預(yù)案》，建立了應(yīng)急審計(jì)的“綠色通道”，并在姚安、盈江地震和抗旱救災(zāi)中經(jīng)受了檢驗(yàn)。該項(xiàng)研究成果引起了審計(jì)署的高度重視，被列為2011年度審計(jì)署的科研協(xié)作課題。
六、開(kāi)展行政績(jī)效審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新研究，探索建立云南省行政績(jī)效審計(jì)理論與實(shí)務(wù)機(jī)制。2010年底，審計(jì)廳與省政府研究室、云南財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合組成課題組開(kāi)展研究，且獲得了省政府決策咨詢研究課題管理小組正式批準(zhǔn)立項(xiàng)。研究重點(diǎn)主要有7個(gè)方面：分析云南省行政績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀、健全行政績(jī)效審計(jì)法規(guī)體系、建立行政績(jī)效審計(jì)保障機(jī)構(gòu)、規(guī)范行政績(jī)效審計(jì)工作程序、確定行政績(jī)效審計(jì)的原則和內(nèi)容、制定行政績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和方法、明確行政績(jī)效審計(jì)結(jié)果發(fā)布與運(yùn)用，研究成果將最終體現(xiàn)在探索建立云南省行政績(jī)效審計(jì)理論與實(shí)務(wù)機(jī)制，積極服務(wù)于政府行政體制改革和管理制度創(chuàng)新。目前，此項(xiàng)研究正在實(shí)施。（汪文）
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