強(qiáng)化依法審計意識 推動依法履職盡責(zé)
——學(xué)用習(xí)近平總書記系列重要講話精神的體會
審計署黨組成員 法規(guī)司司長 劉正均
依法治國是黨領(lǐng)導(dǎo)人民治理國家的基本方略，法治是治國理政的基本方式。黨的十八屆四中全會對全面推進(jìn)依法治國作出了全面部署，為建設(shè)法治中國繪制了宏偉藍(lán)圖。各級政府必須全面深入推進(jìn)依法行政，堅持在黨的領(lǐng)導(dǎo)下、在法治軌道上開展工作，使行政權(quán)力嚴(yán)格置于法律約束之下。審計機(jī)關(guān)作為政府組成部門和國家專門監(jiān)督機(jī)關(guān)，必須帶頭依法行政，做嚴(yán)格依法履職盡責(zé)的典范。
一、要深刻認(rèn)識新形勢下審計機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法履職盡責(zé)的必要性和緊迫性
審計機(jī)關(guān)要履行好黨中央、國務(wù)院賦予審計監(jiān)督的新使命、新任務(wù)，就需要充分認(rèn)識新形勢下嚴(yán)格依法履職盡責(zé)的必要性和緊迫性，嚴(yán)格依法審計，提高依法履職盡責(zé)的主動性和自覺性。
（一）審計機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法履職盡責(zé)是貫徹落實憲法和審計法的客觀要求。依法審計是憲法確立的審計監(jiān)督的兩大基本原則之一。憲法明確規(guī)定，審計機(jī)關(guān)在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。審計法在憲法規(guī)定的基礎(chǔ)上，對依法審計的原則進(jìn)行了細(xì)化，進(jìn)一步明確了審計職責(zé)、審計權(quán)限、審計程序等，使審計機(jī)關(guān)依法審計有法可依。貫徹落實憲法和審計法的規(guī)定，客觀上要求審計機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依法履職盡責(zé)，嚴(yán)格依法審計。
（二）審計機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法履職盡責(zé)是保障公民法人合法權(quán)益的現(xiàn)實需要。當(dāng)前，全面建成小康社會、實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興呈現(xiàn)光明前景，人民群眾對過上美好生活有了更高的期盼。審計工作涉及經(jīng)濟(jì)社會的各個領(lǐng)域，與人民群眾發(fā)生著經(jīng)常的普遍聯(lián)系，與人民群眾切身利益息息相關(guān)。隨著人民群眾的法治觀念和權(quán)利意識不斷增強(qiáng)，對審計工作提出了更高的期待和要求，這就要求審計人員準(zhǔn)確把握新形勢下人民群眾對政府依法行政需求，及時回應(yīng)人民群眾關(guān)切，在審計工作中嚴(yán)格依法辦事，切實尊重和保障人民群眾的合法權(quán)益。
（三）審計機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法履職盡責(zé)是進(jìn)一步規(guī)范審計行為、提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的內(nèi)在需要。從當(dāng)前情況看，有的審計人員依法履職盡責(zé)的意識還不夠強(qiáng)，在工作中履職盡責(zé)還不到位，個別地方和個人還存在隨意執(zhí)法、執(zhí)法犯法的現(xiàn)象。這都迫切需要審計機(jī)關(guān)和審計人員增強(qiáng)依法履職盡責(zé)的意識，始終堅持審計職責(zé)權(quán)限法定、審計程序法定、審計方式法定、審計標(biāo)準(zhǔn)法定和審計保障法定，嚴(yán)格依法履職盡責(zé)，自覺規(guī)范審計行為，努力提高審計質(zhì)量，切實防范審計風(fēng)險。
二、要大力推動各級審計機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法履職盡責(zé)
審計機(jī)關(guān)成立以來，黨中央、國務(wù)院和地方各級黨委、政府高度重視審計工作，大力保障審計機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)。各級審計機(jī)關(guān)和廣大審計人員認(rèn)真履行憲法和法律賦予的職責(zé)，敢于堅持原則，敢于碰硬，勇于擔(dān)當(dāng)，積極發(fā)揮國家審計在國家治理中的基石和重要保障作用，取得了顯著成績，審計的公信力和影響力不斷增強(qiáng)。但我們也發(fā)現(xiàn)，審計機(jī)關(guān)在依法審計、依法履職盡責(zé)方面還存在一些問題，應(yīng)引起高度重視。
（一）審計機(jī)關(guān)在依法履職盡責(zé)方面存在的主要問題。
一是在履行審計職責(zé)方面，存在超職權(quán)范圍參與管理和履行審計職責(zé)不到位的問題。一方面，個別審計機(jī)關(guān)超越法定審計職權(quán)，根據(jù)地方政府的要求直接參與被審計單位管理等活動，如在建設(shè)項目工程概算編制環(huán)節(jié)、招投標(biāo)環(huán)節(jié)即參與概算價、招標(biāo)控制價的測算，既當(dāng)運(yùn)動員又當(dāng)裁判員，損害審計的獨(dú)立性；另一方面，個別審計項目對應(yīng)當(dāng)審計的重要事項沒有進(jìn)行審計。如《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》及其實施細(xì)則對各類領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容有明確規(guī)定，審計署每年下發(fā)的《關(guān)于地方審計機(jī)關(guān)開展審計業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)意見》對各業(yè)務(wù)領(lǐng)域重點審計事項有明確要求，但個別地方審計機(jī)關(guān)貫徹落實不到位，導(dǎo)致一些重要事項應(yīng)審未審，審計組長或其授權(quán)人員也沒有對審計實施方案的落實情況進(jìn)行檢查。
二是在行使審計權(quán)限方面，存在不依法文明審計的問題。為了保障審計機(jī)關(guān)有效履行審計職責(zé)，法律法規(guī)賦予審計機(jī)關(guān)相應(yīng)的審計權(quán)限，同時規(guī)定了行使審計權(quán)限的條件和程序。個別審計人員在審計過程中只重結(jié)果、不遵守相關(guān)規(guī)定，其主觀愿望雖然是好的，但其行為帶來了危害。如，在行使調(diào)查取證權(quán)時，個別審計人員以監(jiān)督者自居，口大氣粗，損害機(jī)關(guān)審計形象。個別審計人員在調(diào)查取證過程中，未充分聽取被審計單位反映的情況和意見，武斷得出結(jié)論，既損害了審計形象，又形成了審計質(zhì)量隱患。
三是在履行審計程序方面，存在不嚴(yán)格按照法定審計程序?qū)嵤徲嫷膯栴}。程序正當(dāng)是依法審計的基本要求之一。有的審計項目，在審計計劃告知、審計通知書送達(dá)、審計報告征求意見、審計處罰告知、救濟(jì)途徑和救濟(jì)期限告知等環(huán)節(jié)，該履行的審計程序沒有履行，該做的工作沒有做，被審計單位的權(quán)利沒有得到應(yīng)有的尊重和保障。
四是在審計質(zhì)量控制方面，存在各環(huán)節(jié)審計質(zhì)量控制責(zé)任履行不到位的問題。國家審計準(zhǔn)則對審計項目執(zhí)行中不同環(huán)節(jié)、不同崗位人員提出了明確的質(zhì)量控制要求，規(guī)定了相應(yīng)的責(zé)任。個別審計組、業(yè)務(wù)部門、審理部門存在不履行職責(zé)或履行職責(zé)不到位的情況，導(dǎo)致一些審計結(jié)果文書和信息存在證據(jù)不足、定性處理不正確、法規(guī)引用不當(dāng)或格式表述不規(guī)范等問題。
（二）問題產(chǎn)生的主要原因。
分析上述問題產(chǎn)生的原因，除了外部環(huán)境原因外，主要原因在于審計機(jī)關(guān)和審計人員自身。歸納起來，主要有以下幾個方面：
一是有的審計人員依法履職盡責(zé)的意識淡薄。有的審計人員受傳統(tǒng)思想影響，加之平時對法律知識的學(xué)習(xí)重視不夠，法律素質(zhì)還不夠高，運(yùn)用法治思維思考和解決問題的意識不夠強(qiáng)，尚未真正形成自覺尊法、學(xué)法、守法、用法的良好法治氛圍。表現(xiàn)在工作中，有的基層審計機(jī)關(guān)不敢嚴(yán)格依法辦事、依法審計，往往依“權(quán)”行政、依“命令”審計；更有個別審計人員，把法律賦予的神圣權(quán)力，用于個人牟取私利，甚至走上違法犯罪的道路。
二是有的審計人員作風(fēng)有待改進(jìn)。有的審計人員審計質(zhì)量意識淡漠，工作作風(fēng)粗放，不夠客觀公正、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，與“實、高、新、嚴(yán)、細(xì)”的要求存在較大差距。有的審計人員缺乏鉆研和創(chuàng)新精神，因循守舊，缺乏對政策法規(guī)和現(xiàn)實形勢的全面研究、對被審計單位業(yè)務(wù)情況和特點的總體把握、對重大問題風(fēng)險的分析研判，難以滿足新形勢對審計工作的新要求。
三是有的審計人員能力存在不足。有的審計人員工作能力和經(jīng)驗不足，加上有的審計組織工作不到位、缺乏業(yè)務(wù)指導(dǎo)，不能準(zhǔn)確把握違法犯罪行為的構(gòu)成要件，導(dǎo)致重大問題審計取證不充分、要件缺失的情況較多。有的審計人員過于偏重案件線索追蹤落實，忽視財務(wù)報表分析和賬簿憑證審核等基本功，對新的會計準(zhǔn)則、財務(wù)制度等知識儲備明顯缺失。
（三）推進(jìn)審計機(jī)關(guān)進(jìn)一步嚴(yán)格依法履職盡責(zé)的建議。
一要加強(qiáng)審計隊伍作風(fēng)建設(shè)和能力建設(shè)，打造忠誠黨和人民、忠誠審計事業(yè)的審計鐵軍。要進(jìn)一步加強(qiáng)對審計人員的思想教育，幫助、引導(dǎo)審計人員樹立正確的政績觀，強(qiáng)化審計質(zhì)量是審計工作生命線的觀念，增強(qiáng)審計人員的質(zhì)量、責(zé)任和風(fēng)險意識，培養(yǎng)審計人員嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、認(rèn)真負(fù)責(zé)、踏實肯干的工作作風(fēng)，幫助審計人員不斷增強(qiáng)法治意識和提高運(yùn)用法治方式解決問題的能力。要通過開展案例教學(xué)等有效方式，有針對性地加強(qiáng)對審計人員的業(yè)務(wù)和能力培訓(xùn)，幫助、督促審計人員不斷提高查處問題的實戰(zhàn)能力，增強(qiáng)依法履職盡責(zé)的本領(lǐng)。
二要切實落實普法責(zé)任，增強(qiáng)審計人員依法履職盡責(zé)的意識。審計要在推進(jìn)依法治國的偉大事業(yè)中發(fā)揮作用，必須有一支懂法、守法、嚴(yán)格執(zhí)法的審計隊伍。法律的權(quán)威源自人民的內(nèi)心擁護(hù)和真誠信仰。審計機(jī)關(guān)要按照十八屆四中全會決定“誰執(zhí)法誰普法”的要求，深入開展審計法治宣傳，教育引導(dǎo)廣大審計人員特別是審計系統(tǒng)各級領(lǐng)導(dǎo)干部自覺樹立學(xué)法守法執(zhí)法用法的意識，養(yǎng)成辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的工作習(xí)慣，將法治觀念和意識內(nèi)化于心、外化于行，始終對憲法、法律心存敬畏，模范遵守法律、實施法律，牢固樹立法律權(quán)限不能突破、法律底線不能逾越的法治觀念，嚴(yán)格依法履職盡責(zé)，同違反法律、侵害國家和人民利益的行為做堅決斗爭。
三要結(jié)合規(guī)范性文件清理工作，健全完善現(xiàn)行審計質(zhì)量控制體系。審計質(zhì)量控制是一項系統(tǒng)工程，需要全體審計人員共同參與，常抓不懈。要以規(guī)范性文件清理為契機(jī)，改進(jìn)現(xiàn)有審計質(zhì)量控制體系，明確劃分各環(huán)節(jié)審計質(zhì)量控制責(zé)任，在責(zé)任主體清晰的情況下真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)。督促審計人員牢固樹立質(zhì)量意識和責(zé)任意識，進(jìn)一步規(guī)范審計行為，真正做到該審計的事項全面審計、該報告的問題如實報告、該處理處罰的問題嚴(yán)格依法進(jìn)行處理處罰，確保審計質(zhì)量經(jīng)得起歷史和法律的檢驗。
四要加強(qiáng)審計立法工作，大力推動審計法及其實施條例修訂，為審計機(jī)關(guān)依法履職盡責(zé)提供堅強(qiáng)法律保障。十八屆四中全會決定和《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》明確了審計監(jiān)督的定位，賦予了審計監(jiān)督的新使命、新任務(wù)。當(dāng)前，要加強(qiáng)審計法律法規(guī)的立法和修訂工作，大力推動審計法及其實施條例的修訂，將黨中央和國務(wù)院有關(guān)要求上升為國家法律，保障審計機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，為審計機(jī)關(guān)依法履職盡責(zé)提供堅強(qiáng)法律保障。
三、要大力推進(jìn)全面依法治國，發(fā)揮審計基石和重要保障作用
十八屆四中全會把審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督并列，進(jìn)一步明確了國家審計在強(qiáng)化對權(quán)力的制約和監(jiān)督中的重要地位。作為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，國家審計是以權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的制度安排，是提升國家治理能力的重要力量，是實現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化的基石和重要保障。目前，要注意做好以下幾方面的工作：
一是高度重視立法協(xié)調(diào)工作，積極推動提高國家立法工作質(zhì)量和水平。近年來，審計署憑自身具有的獨(dú)立性、專業(yè)性和綜合性特征，在預(yù)算法、行政訴訟法、稅收征收管理法等重要財政經(jīng)濟(jì)法律、行政法規(guī)制定過程中，提出了大量合理、有效、可操作的立法意見和建議，在建設(shè)法治中國進(jìn)程中，必須高度重視通過立法協(xié)調(diào)發(fā)揮審計的建設(shè)性作用，為推動提高國家立法工作質(zhì)量和水平做出了積極貢獻(xiàn)。
二是加大對法律法規(guī)執(zhí)行情況的審計力度，督促有關(guān)部門單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部提高依法履職盡責(zé)的自覺性。審計要緊緊圍繞十八屆四中全會關(guān)于全面推進(jìn)依法治國的重大部署，始終關(guān)注法律法規(guī)的執(zhí)行情況，重點關(guān)注財政資金分配、重大投資決策和項目審批、重大物資采購和招標(biāo)投標(biāo)、貸款發(fā)放和證券交易、國有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地和礦產(chǎn)資源交易等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過審計，揭示和查處有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)，有令不行、有禁不止，上有政策、下有對策，不作為、慢作為、亂作為、假作為，以及以權(quán)謀私、失職瀆職、貪污受賄、內(nèi)幕交易等問題，督促有關(guān)地方部門單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)依法履職盡責(zé)的自覺性，真正做到敬畏法律、信仰法律，嚴(yán)格依法辦事。
三是深入研究和分析總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)的問題，推動完善國家法律規(guī)范體系。審計工作既要敢于和善于發(fā)現(xiàn)問題，更要積極推動解決問題。對審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)地方部門在依法履職盡責(zé)方面存在的突出問題，一定要查深查透查實，既要查源頭、查原因，又要查責(zé)任、查后果。在此基礎(chǔ)上，深入研究分析問題發(fā)生的規(guī)律，積極提出解決問題、完善立法、推進(jìn)發(fā)展的建議。當(dāng)前，審計要緊緊圍繞十八屆三中、四中全會關(guān)于全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國的重大部署，特別要關(guān)注體制機(jī)制性問題，積極反映法律法規(guī)政策不適應(yīng)、不銜接、不配套甚至阻礙科學(xué)發(fā)展等問題，推動形成完備的法律規(guī)范體系，為有關(guān)地方部門單位依法履職盡責(zé)創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。
四是加大追責(zé)問責(zé)力度，督促有關(guān)地方部門單位嚴(yán)格依法履職盡責(zé)。對相關(guān)責(zé)任人依法依紀(jì)嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，是督促有關(guān)地方部門嚴(yán)格依法履職盡責(zé)的最有效手段。應(yīng)按照中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于實行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定》的要求，對需要問責(zé)的事項積極向有關(guān)部門提出對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)的建議。
五是加大審計結(jié)果公告力度，積極營造督促有關(guān)地方部門單位依法履職盡責(zé)的輿論環(huán)境。陽光是最好的防腐劑，公開是最好的監(jiān)督。這些年，審計署在審計結(jié)果公告方面力度很大，效果很好，贏得社會各界普遍贊譽(yù)。但是，一些基層審計機(jī)關(guān)公告力度不夠。今后，應(yīng)按照審計法和政府信息公開條例的要求，不斷完善審計結(jié)果公告制度，大力推動基層審計機(jī)關(guān)審計結(jié)果公告，積極營造督促有關(guān)地方部門單位依法履職盡責(zé)的社會輿論環(huán)境。
總之，新時期的依法治國、依法行政，迫切要求審計機(jī)關(guān)和審計人員增強(qiáng)依法審計意識，在堅持依法審計的同時，推動政府有關(guān)部門和地方自覺依法履職盡責(zé)，為全面提升政府的依法行政水平、為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化做出我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
