山東省臨邑縣審計(jì)局在鄉(xiāng)村振興相關(guān)政策和資金管理及使用情況審計(jì)中，將研究型思維貫穿審計(jì)全過程，堅(jiān)持研究與實(shí)踐、守正與創(chuàng)新相結(jié)合，對投入資金量較大、涉及人口較多、社會影響較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，使用“代入式思維+人性化思考”的審計(jì)方法。
前期，審計(jì)組梳理了近幾年審計(jì)工作遇到的普遍性問題，如：找不到疑點(diǎn)、找到疑點(diǎn)不能求證、證據(jù)不夠充分、被審計(jì)對象不服氣等問題，尤其是在基層同級審計(jì)過程中，被審計(jì)對象對于審計(jì)查找的問題“不服氣”的現(xiàn)象比較普遍，影響到審計(jì)權(quán)威性。
怎么辦？審計(jì)組進(jìn)入現(xiàn)場審計(jì)程序后，摒棄以往先行翻閱資料和現(xiàn)場調(diào)研的做法，采用“頭腦風(fēng)暴”方式模擬項(xiàng)目實(shí)施過程，在充分研究政策導(dǎo)向、項(xiàng)目目標(biāo)和各方責(zé)任的基礎(chǔ)上，將自己代入到政策制定者、政策執(zhí)行者、政策受益者和被審計(jì)對象的角色，充分考慮政策落地的難點(diǎn)，以及項(xiàng)目實(shí)施中必然或可能遇到的情形。
“如果我來落實(shí)政策會有什么難點(diǎn)？”
以用氣補(bǔ)貼發(fā)放情況為例，目前階段，臨邑縣全域范圍內(nèi)用氣補(bǔ)貼發(fā)放采取用戶用氣量據(jù)實(shí)補(bǔ)貼的政策，通過了解補(bǔ)貼發(fā)放方式，發(fā)現(xiàn)2020年及以前年度都是通過各鄉(xiāng)鎮(zhèn)來進(jìn)行發(fā)放，而2017-2018取暖季部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)采取的發(fā)放方式是以300元/戶的標(biāo)準(zhǔn)先行發(fā)放，后來調(diào)整發(fā)放政策后改為根據(jù)用氣量據(jù)實(shí)補(bǔ)貼。
審計(jì)人通過將自己代入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)補(bǔ)貼發(fā)放人員的角色中，認(rèn)為前期先行發(fā)放給農(nóng)戶的300元/戶補(bǔ)貼，在實(shí)行據(jù)實(shí)補(bǔ)貼政策后，根據(jù)實(shí)際用氣量結(jié)算用氣補(bǔ)貼，燃?xì)鈱?shí)際使用費(fèi)用低于300元的農(nóng)戶補(bǔ)貼資金很難收回，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在無法收回多發(fā)放給農(nóng)戶的補(bǔ)貼的情況下，若實(shí)行據(jù)實(shí)補(bǔ)貼政策，鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須另行貼補(bǔ)資金，因此，縣財(cái)政將據(jù)實(shí)補(bǔ)貼資金撥付到鄉(xiāng)鎮(zhèn)后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)很難落實(shí)到位。依據(jù)這樣的思路，審計(jì)人員抽查了部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)，確實(shí)存在鄉(xiāng)鎮(zhèn)未執(zhí)行據(jù)實(shí)補(bǔ)貼，使當(dāng)年燃?xì)赓M(fèi)用高于300元的農(nóng)戶僅享受到300元的用氣補(bǔ)貼，高出部分并未再予以補(bǔ)貼。
“我來部署項(xiàng)目會有哪些考慮？”
以某局2020年社會化服務(wù)項(xiàng)目的實(shí)施為例。審計(jì)人員對政策精神進(jìn)行研究。2019年2月以前，政策以培植新型經(jīng)營主體為主，2019年2月之后，政策開始強(qiáng)調(diào)小農(nóng)戶利益。
2020年社會化服務(wù)項(xiàng)目的實(shí)施應(yīng)當(dāng)充分照顧小農(nóng)戶利益，小農(nóng)戶占比不應(yīng)低于60%。審計(jì)組在對政策充分解讀的基礎(chǔ)上，對全縣項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行分析，將自己分別代入到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員、鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員、政策受益人員的角色中去思考問題，認(rèn)為即便沒有補(bǔ)貼，農(nóng)戶也要使用機(jī)械進(jìn)行收割、耕地、播種，所以對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中機(jī)械化作業(yè)進(jìn)行定額補(bǔ)貼就相當(dāng)于“白給錢”，而10萬畝補(bǔ)貼面積僅占全縣耕地面積10%多一點(diǎn)，在這樣的政策紅利下，種糧大戶一定會積極爭取，鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農(nóng)業(yè)部門工作人員與種糧大戶一般都比較熟悉，存在人情因素，在指標(biāo)分配中難免會出現(xiàn)政策偏大戶的情形。審計(jì)組對某局提供的社會化服務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出種植面積超過50畝的種糧大戶享受社會化服務(wù)的比例確實(shí)超過了40%，違反了重點(diǎn)服務(wù)小農(nóng)戶的初衷。
除以上問題，審計(jì)組還充分考慮在各村實(shí)施過程中都由各村黨支部書記牽頭實(shí)施的情況，補(bǔ)貼指標(biāo)有限，只選取部分村或村的部分土地進(jìn)行試點(diǎn)，如有的村共有500畝地只有200畝可以享受補(bǔ)貼。在審計(jì)人員設(shè)想自己作為村黨支部書記的前提下，出于人情因素考慮，在服務(wù)指標(biāo)安排上會不會優(yōu)親厚友？出于人性因素考慮，在前期面積呈報(bào)上會不會趁機(jī)虛報(bào)面積套取資金？在充分考慮以上因素后，審計(jì)人員以此為重點(diǎn)，抽查部分村集體，共查出21名村兩委成員不同程度的違規(guī)違紀(jì)問題。
“我來負(fù)責(zé)工作會有哪些漏洞？”
以農(nóng)機(jī)報(bào)廢更新補(bǔ)貼為例：農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼在資金安排上，分為農(nóng)機(jī)購置補(bǔ)貼以及農(nóng)機(jī)報(bào)廢更新補(bǔ)貼兩部分，農(nóng)機(jī)購置補(bǔ)貼一機(jī)一牌，一機(jī)一出廠編號，并錄入全國聯(lián)網(wǎng)的系統(tǒng)，存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞的可能較??；但農(nóng)機(jī)報(bào)廢更新補(bǔ)貼不需要在系統(tǒng)內(nèi)錄入牌照、發(fā)動機(jī)號等信息，那么存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞的可能性較大，在經(jīng)過“頭腦風(fēng)暴”后，審計(jì)人員將自己代入到購機(jī)農(nóng)戶、農(nóng)機(jī)經(jīng)銷商、農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼負(fù)責(zé)人員等角色，梳理工作流程，找出在農(nóng)機(jī)報(bào)廢整個(gè)鏈條中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在整個(gè)鏈條的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上去收集證據(jù)，最終證實(shí)了偽造照片檔案、一機(jī)多報(bào)騙取補(bǔ)貼共計(jì)100余萬元的情形。
“代入式思維+人性化思考”審計(jì)方法助力項(xiàng)目共查出違規(guī)違紀(jì)問題29項(xiàng)，違規(guī)資金3000余萬元。同時(shí)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)深化審計(jì)成果轉(zhuǎn)化研究，從根源上解決問題，打通政策落實(shí)的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)，共推動被審計(jì)單位以及相關(guān)主管部門建立健全制度12項(xiàng)，發(fā)揮了“治已病，防未病”的作用。(劉蘭波 李忠洋 焦麗華)
