與時俱進(jìn)完善投資審計制度體系，強基固本打造投資審計質(zhì)量高地，銳意創(chuàng)新構(gòu)建投資審計管理全新模式。2019年以來，江蘇省鹽城市投資審計經(jīng)歷著鳳凰涅槃的嬗變，在轉(zhuǎn)型發(fā)展的賽道上跑出了“加速度”。
優(yōu)化頂層設(shè)計，以制度保障轉(zhuǎn)型成效
近年來，審計署、省審計廳對規(guī)范投資審計工作、推動投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展作出一系列部署、提出一系列要求，其核心就是要保證投資審計的獨立性，確保審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)。如何獲得地方黨委、政府的理解支持？如何從制度層面為投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展提供保障？如何為投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展?fàn)I造寬松的環(huán)境？鹽城市審計局行動早、措施實，做了大量卓有成效的工作。
統(tǒng)籌謀劃營造良好環(huán)境。投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展需要地方黨委、政府的理解支持，需要相關(guān)部門單位的協(xié)作配合。鹽城市審計局及時向市委、市政府匯報審計署和省審計廳對投資審計工作的新要求，說明依法履職的權(quán)限范圍，提出政府投資項目審計立項的四點意見，得到市政府主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可，并正式發(fā)文通知政府投資項目實施各有關(guān)單位。投資轉(zhuǎn)型發(fā)展也不是市本級獨善其身的事情，需要在全市范圍內(nèi)統(tǒng)籌推進(jìn)。該局對9個縣（市、區(qū)）政府投資審計工作開展家家到調(diào)研，針對各地投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展動力不足、阻力較大的情況，以市委審計委員會辦公室、市審計局名義向各縣（市、區(qū)）黨委、政府印發(fā)《關(guān)于深入推進(jìn)政府投資項目審計工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的函》，要求各地認(rèn)真貫徹落實上級意見，突出對重點政府投資項目的監(jiān)督，切實保障投資審計工作經(jīng)費，積極推動投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。一系列的舉措取得實實在在的效果，在全市形成了黨委政府理解支持、相關(guān)部門協(xié)作配合、審計機關(guān)一體化推進(jìn)的大環(huán)境。
與時俱進(jìn)完善制度規(guī)范。規(guī)范管理，制度先行。只有將規(guī)范投資審計的要求、措施以制度的形式固定下來，才能更好地指導(dǎo)紛繁復(fù)雜的投資審計實踐，使具體的投資審計行為有法可依、有章可循。該局提請市政府對2013年出臺的《鹽城市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》進(jìn)行全面修訂，對與投資審計轉(zhuǎn)型發(fā)展要求相悖的條款進(jìn)行廢除、修改，使市級層面指導(dǎo)投資審計工作的“最高”規(guī)范性文件更具權(quán)威性、時效性、指導(dǎo)性。與此同時，進(jìn)一步完善本局投資審計內(nèi)部管理制度，從規(guī)范投資審計行為到完善投資審計程序，從加強機關(guān)內(nèi)部管理到強化外聘機構(gòu)管理，從出臺管理辦法到制定清單模板，構(gòu)建了系統(tǒng)、規(guī)范、統(tǒng)一、詳盡的管理制度體系。先后出臺《聘請外部人員參與審計工作管理辦法》《自行采購辦法》《抽查復(fù)審辦法》《決算歸檔資料清單》《跟蹤審計內(nèi)容及分工清單》《現(xiàn)場勘察管理辦法》等10多項管理制度，進(jìn)一步規(guī)范投資審計行為，提高投資審計質(zhì)量，防范投資審計風(fēng)險。
明確分工構(gòu)建監(jiān)管體系。嚴(yán)格劃分建設(shè)單位管理責(zé)任和審計機關(guān)監(jiān)督責(zé)任，避免超越審計機關(guān)法定職權(quán)介入平等民事主體關(guān)系。針對建設(shè)單位以審計機關(guān)未出具審計結(jié)果為由拒絕或拖延辦理工程款結(jié)算和支付的情況，專門印發(fā)《鹽城市審計局關(guān)于規(guī)范市級政府投資項目工程款結(jié)算和支付的函》，要求相關(guān)建設(shè)單位嚴(yán)格按照合同約定付款，及時規(guī)范辦理結(jié)算和支付，杜絕拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款。該局對以往投資審計工作經(jīng)驗進(jìn)行梳理，形成《建設(shè)單位加強投資項目建設(shè)和結(jié)（決）算管理工作的建議》，幫助引導(dǎo)建設(shè)單位規(guī)范工程管理、防范工程建設(shè)風(fēng)險、提高政府投資效益。
轉(zhuǎn)變審計理念，以刀刃向內(nèi)的勇氣進(jìn)行自我革命
任何改革措施的實施都必須以觀念和理念的轉(zhuǎn)變?yōu)橄葘?dǎo)。作為投資審計轉(zhuǎn)型的推動者、踐行者，審計人員必須首先打破思維慣性，樹立全新的審計理念。該局認(rèn)真梳理2017年以來審計署、省審計廳下發(fā)文件的要點，組織審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)討論，統(tǒng)一思想，達(dá)成共識。
統(tǒng)一思想認(rèn)識后，該局將解決以前年度“久審不決”項目作為推動投資審計轉(zhuǎn)型升級的切入點。組織人員對項目進(jìn)行梳理，倒排工期，分類施策，徹底清理陳年舊賬，確保輕裝上陣。對于資料齊全具備審計條件的項目，加快審計進(jìn)度，盡快劃上“句號”；對于基本具備審計條件、個別子項目資料不全的項目，對具備審計條件的部分實施審計、出具審計報告，個別項目在以后的財務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計中予以關(guān)注；對于暫不具備審計條件的項目，進(jìn)入審計中止程序，待具備審計條件后再行審計；對于無法具備審計條件的項目，調(diào)減審計項目計劃，終止審計。
與此同時，該局采取一系列創(chuàng)新舉措，推動投資審計提檔升級：實行項目數(shù)量扎口管理，堅持“少、深、高、精”原則，在充分調(diào)查審計需求和評估審計資源的基礎(chǔ)上，編制年度項目計劃；實行審前調(diào)查進(jìn)點制，列入年度計劃的審計項目在正式進(jìn)點前要進(jìn)行詳實的調(diào)研，填寫《投資決算審計審前調(diào)查表》，資料不全、不完整的項目不開工審計；實行審計限時作業(yè)制，按照項目投資額大小，規(guī)定不同的審計作業(yè)時限，所有項目必須在規(guī)定時限內(nèi)完成，完成情況納入年終處室、個人考核；實行“跟”“審”分離制，跟蹤審計項目在工程竣工后便終結(jié)，待建設(shè)單位組織項目工程結(jié)算和編制財務(wù)決算后，再視情況決定是否作為決算審計項目立項。
明確規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，以嚴(yán)格的要求構(gòu)筑審計質(zhì)量高地
圍繞全面提高審計質(zhì)量，該局進(jìn)一步規(guī)范投資審計行為、完善投資審計程序、統(tǒng)一投資審計標(biāo)準(zhǔn)、強化中介機構(gòu)管理，確保審計結(jié)果客觀公正，最大程度降低投資審計風(fēng)險。
統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)。制定《投資審計決算審計審前調(diào)查意見模板》《審計實施方案模板》《竣工決算審計報告模板》《決算歸檔資料清單》《跟蹤審計內(nèi)容及分工清單》《現(xiàn)場勘察管理辦法》等標(biāo)準(zhǔn)性文件，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)量化。如在《跟蹤審計內(nèi)容及分工清單》中列出跟蹤審計正、負(fù)面清單，要求對項目建設(shè)存在問題發(fā)出跟蹤審計意見單，提出整改意見和建議，對未發(fā)現(xiàn)問題事項做好跟蹤記錄，實行項目跟蹤審計季報告、年報告、總報告制度,相關(guān)資料均刻錄光盤存檔。
統(tǒng)一處理口徑。按照“客觀公正公允”原則，充分吸收全市審計系統(tǒng)、工程造價管理部門、社會中介機構(gòu)以及法院系統(tǒng)專家的意見建議，制定《投資審計常見問題暫行處理原則》，確定了70條處理原則，為審計人員處理常見問題提供了標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，有效控制了自由裁量權(quán)。該原則在系統(tǒng)內(nèi)外產(chǎn)生積極反響，在大市區(qū)范圍內(nèi)全面推廣執(zhí)行，各縣（市、區(qū)）也紛紛要求執(zhí)行，市法院還專門邀請審計人員作專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立“審法”聯(lián)動機制。
嚴(yán)格復(fù)查審核。堅持實行項目所在處室復(fù)核、處室交叉復(fù)核、投資處抽查復(fù)核的“三級復(fù)核”制度，進(jìn)一步擴(kuò)大抽查復(fù)審覆蓋面；進(jìn)一步嚴(yán)格抽查復(fù)審程序，要求抽審人員嚴(yán)格執(zhí)行抽查復(fù)審資料交接、抽審作業(yè)時限、廉政等相關(guān)規(guī)定。統(tǒng)籌設(shè)定投資審計處、派出審計二處和投資審計中心三個投資審計處室職能，投資審計處相對獨立，承擔(dān)全局投資審計管理、協(xié)調(diào)以及復(fù)核職能，確保把嚴(yán)把好復(fù)核最后一道關(guān)口。
強化中介管理。抓住“作業(yè)時效、作業(yè)質(zhì)量、作業(yè)風(fēng)險”三個關(guān)鍵點，出臺《聘請外部人員參與審計工作管理辦法》《自行采購?fù)馄溉藛T參與審計工作辦法》等制度，進(jìn)一步強化對中介機構(gòu)和人員的管理，保證中介機構(gòu)和人員高效高質(zhì)廉潔參與政府審計。（張曉鳴 仲維林 薛梅 張晶）
