今年以來，陜西省商南縣審計局針對在審計質(zhì)量控制中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法》（審計署6號令）及《審計機關審計復核準則》的相關要求，梳理明確了相關崗位人員在審計質(zhì)量控制各個環(huán)節(jié)中的各自責任，制定印發(fā)了《商南縣審計局業(yè)務程序暫行辦法》、《商南縣審計局業(yè)務程序流程圖》和《商南縣審計局審計項目復核辦法》，嚴把“七關”加強審計質(zhì)量控制。
一是嚴把審前調(diào)查關。審計組在開展審前調(diào)查時，除了要制定審前調(diào)查提綱，設計審前調(diào)查表格外，還要走訪被審計單位及其業(yè)務關聯(lián)單位、相關主管及監(jiān)管部門，搜集財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)和綜合資料；并對搜集的調(diào)查資料進行分析性復核，對被審計單位內(nèi)控制度進行初步測評，確定審計項目的重要性和審計風險；同時要編制審前調(diào)查記錄，重大審計項目還要撰寫審前調(diào)查報告。
二是嚴把實施方案關。審計組在制定審計實施方案時，既要充分考慮宏觀調(diào)控政策措施的要求，明確上級審計機關、本級黨委政府以及紀檢、組織部門對審計工作的要求，又要明確并細化審計內(nèi)容與重點、審計風險控制關鍵環(huán)節(jié)、審計步驟與方法、審計分工與時間，提高實施方案對現(xiàn)場審計的指導性、針對性和可操作性，減少審計組成員現(xiàn)場審計的隨意性。
三是嚴把審計證據(jù)關。在取證范圍上，突出對重要審計事項的取證，收集與審計事項相關的審計證據(jù)，對違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，在審計工作底稿后附有充分的審計證據(jù)。在取證方法方式上，針對不同要求，對不能或不宜取得原始資料、有關文件和實物的，可采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核等方法，采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、錄音、錄像等方式，增強審計取證的多樣性。對除書面形式取得的審計證據(jù)，要盡可能轉(zhuǎn)化成書面證據(jù)，并取得被審計單位或相關單位的簽字或印章。
四是嚴把日記底稿關。審計組堅持在每個審計日編寫審計日記，遇有特殊情形的，應作補記或說明原因。審計日記應詳細載明審計事項名稱、實施審計步驟和方法、查閱資料名稱和數(shù)量、審計專業(yè)判斷和查證結(jié)果等審計情況。審計組組長應將組織、管理和協(xié)調(diào)工作記入審計日記，并對審計組成員的審計日記定期進行檢查。對違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，在編寫審計日記、搜集審計證據(jù)的基礎上，應編制審計工作底稿，并注明與審計日記、審計證據(jù)的對應關系。
五是嚴把審計報告關。審計組嚴格按照審計署6號令的規(guī)定和要求，如實反映審計情況和發(fā)現(xiàn)問題，起草審計報告征求意見稿，經(jīng)分管局領導簽批后，以審計機關的名義，送達被審計單位征求意見，然后由審計組核實和修改，并做出書面說明。在此基礎上，送交法制股復核和審計業(yè)務會議審定，并形成審計業(yè)務會議紀要。此后，審計組根據(jù)會議紀要代擬審計機關審計報告。
六是嚴把審計復核關。嚴格實行審計組長、法制股、分管領導或?qū)徲嫎I(yè)務會、辦公室、局長五級復核制。審計組長對審計報告征求意見稿及相關附件進行復核。法制股對審計事實表述是否清楚、適用法律法規(guī)是否準確、審計定性處理是否恰當、審計程序是否合規(guī)等事項進行復核。分管局長對審計報告、審計決定書等進行審定后提交審計業(yè)務會議審定。辦公室負責對審計報告、審計決定書等的文字表述、標點符號及公文格式進行審定把關，并及時提交局長簽發(fā)。
七是嚴把審計成果關。審計組在送達審計結(jié)果文書后，在三個月內(nèi)回訪被審計單位，了解審計意見和建議采納以及審計決定的落實情況；凡有重大違法違規(guī)問題或經(jīng)濟犯罪案件線索移交處理的，定期跟蹤了解主管或監(jiān)管部門追究責任情況、公檢法機關立案查處情況；注意搜集本級人大、政府和上級審計機關采用與批示、政策措施修訂等情況。審計項目終結(jié)后，立卷責任人應及時辦理立卷工作，審計組組長對審計項目歸檔立卷情況審查驗收并簽署意見。對此，該局還修訂完善了優(yōu)秀審計項目考核評比實施辦法，組織優(yōu)秀審計項目評比和年度審計項目過堂檢查。（成 江）
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