近幾年，黑龍江省齊齊哈爾市審計(jì)局計(jì)算機(jī)審計(jì)工作經(jīng)過“夯實(shí)基礎(chǔ)、創(chuàng)新探索、推廣應(yīng)用”三個(gè)階段，向前邁進(jìn)了三大步：完善了審計(jì)硬件系統(tǒng)、審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)和審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)，計(jì)算機(jī)審計(jì)取得了重要突破。在本級(jí)預(yù)算執(zhí)行、固定資產(chǎn)投資等133個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)或AO等審計(jì)軟件開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)案例、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)25項(xiàng)，榮獲審計(jì)署、省審計(jì)廳表彰和獎(jiǎng)勵(lì)38項(xiàng)次。其中：2007年計(jì)算機(jī)工作案例15項(xiàng)，榮獲審計(jì)署獎(jiǎng)勵(lì)5項(xiàng)，榮獲省廳獎(jiǎng)勵(lì)10項(xiàng)。
一、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，為開展計(jì)算機(jī)審計(jì)營(yíng)造良好環(huán)境
該局堅(jiān)持以現(xiàn)代的審計(jì)理念，有效的組織管理，積極推進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)型。
（一）轉(zhuǎn)變觀念樹立現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)。面對(duì)信息化浪潮給傳統(tǒng)審計(jì)帶來的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，該局正確認(rèn)識(shí)新形勢(shì)、新任務(wù)，不斷增強(qiáng)緊迫感、責(zé)任感，堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展的觀點(diǎn)認(rèn)識(shí)和看待審計(jì)信息化工作。在審計(jì)理念上，堅(jiān)持樹立“現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)，科技強(qiáng)審意識(shí)，探索創(chuàng)新意識(shí)；審計(jì)視角由認(rèn)識(shí)表面局部現(xiàn)象轉(zhuǎn)變?yōu)榘盐湛傮w認(rèn)識(shí)本質(zhì)，審計(jì)思維由查賬中找線索轉(zhuǎn)變?yōu)閷徢昂Y選帶著線索進(jìn)點(diǎn)；審計(jì)重點(diǎn)由過去查賬向查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合轉(zhuǎn)變；審計(jì)方式由事后審計(jì)向事后、事中、事前審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，由靜態(tài)審計(jì)向靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，由單一現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。從而為計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的順利開展奠定了思想基礎(chǔ)。
（二）建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)的工作格局。該局把推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)作為 “一把手”工程， 明確信息化工作思路和目標(biāo)，制定推進(jìn)措施，下大氣力認(rèn)真抓實(shí)抓好。成立了由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)的審計(jì)信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，指派一名業(yè)務(wù)強(qiáng)的副局長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、組織和推進(jìn)工作，并親自帶課題深入審計(jì)一線進(jìn)行研究，對(duì)計(jì)算機(jī)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合及案例經(jīng)驗(yàn)的推廣普及等重點(diǎn)工作實(shí)施突破。同時(shí)在經(jīng)費(fèi)、人員上為計(jì)算機(jī)審計(jì)提供優(yōu)先支持，強(qiáng)化了對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立了推動(dòng)審計(jì)信息化工作的組織協(xié)調(diào)機(jī)制。
（三）成立專職機(jī)構(gòu)加快計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用步伐。該局將原屬事業(yè)單位的計(jì)算機(jī)中心調(diào)整為機(jī)關(guān)行政編制，成立了計(jì)算機(jī)審計(jì)科。并將局里一名審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富，開拓進(jìn)取意識(shí)較強(qiáng)的中層干部任命為科長(zhǎng)，配備了具有計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)的大學(xué)生和審計(jì)業(yè)務(wù)骨干5人，聘用網(wǎng)管人員1人。機(jī)構(gòu)成立后，首先選擇兩個(gè)單位進(jìn)行試點(diǎn)，對(duì)技術(shù)難題進(jìn)行探索研究，取得成功經(jīng)驗(yàn)后，將計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干人員充實(shí)到有關(guān)業(yè)務(wù)處科進(jìn)行指導(dǎo)，發(fā)揮了以點(diǎn)帶面和骨干示范作用，有力的推進(jìn)了全局計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的有效開展。
二、創(chuàng)新工作措施，推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作邁上新臺(tái)階
為加快審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，該局堅(jiān)持強(qiáng)基礎(chǔ)，促應(yīng)用，建保障，努力開創(chuàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的新局面。
（一）加大投入，夯實(shí)審計(jì)信息化基礎(chǔ)建設(shè)。該局在軟、硬件建設(shè)方面不斷加大資金投入力度，在為全局審計(jì)人員配備了臺(tái)式電腦，為一線人員配有筆記本電腦，為每個(gè)審計(jì)小組配置數(shù)碼相機(jī)的基礎(chǔ)上，按照審計(jì)信息化建設(shè)要求， 2007年又投入了200多萬元，在市本級(jí)及9縣7區(qū)共17個(gè)單位部署應(yīng)用審計(jì)署金審工程――《審計(jì)管理系統(tǒng)》，用“一拖N”技術(shù)搭建了全市審計(jì)機(jī)關(guān)資源共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目網(wǎng)上控制、政務(wù)網(wǎng)上管理、信息資源網(wǎng)上共享，《審計(jì)管理系統(tǒng)》 和《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》交互應(yīng)用，為計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，標(biāo)志著該市審計(jì)信息化整體水平邁上了新臺(tái)階。
（二）加強(qiáng)管理，將計(jì)算機(jī)審計(jì)納入計(jì)劃力促應(yīng)用。該局在制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，將計(jì)算機(jī)審計(jì)作為年度重點(diǎn)突破計(jì)劃，一并下達(dá)各縣區(qū)審計(jì)局和市局各處科。要求市局各業(yè)務(wù)處科計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目必須達(dá)到50％以上，在計(jì)劃中要消滅死角和空白點(diǎn)，同時(shí)還進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)凡是能利用計(jì)算機(jī)軟件審計(jì)的，都要利用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行審計(jì)，不具備條件的審計(jì)項(xiàng)目也要運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助手段開展審計(jì)，并對(duì)各業(yè)務(wù)處、科下達(dá)了計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)案例計(jì)劃，促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和案例成果的開發(fā)利用，以此強(qiáng)力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用。
（三）建立機(jī)制，以目標(biāo)考評(píng)獎(jiǎng)懲推動(dòng)深入開展。該局將計(jì)算機(jī)審計(jì)作為一項(xiàng)重要考核內(nèi)容納入年度工作目標(biāo)考核中，對(duì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的大要案線索、獲得優(yōu)秀項(xiàng)目、形成的審計(jì)案例、專家經(jīng)驗(yàn)等，與政績(jī)掛鉤并給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)為促進(jìn)審計(jì)人員掌握和使用現(xiàn)代技術(shù)的積極性和首創(chuàng)性，在選拔任用干部時(shí)，將參加中級(jí)培訓(xùn)做為一項(xiàng)重要條件，對(duì)中級(jí)培訓(xùn)合格人員，優(yōu)先考慮提拔，優(yōu)先更換計(jì)算機(jī)設(shè)備。通過年度目標(biāo)考核獎(jiǎng)懲和激勵(lì)機(jī)制，倡導(dǎo)爭(zhēng)先精神，營(yíng)造向上氛圍,調(diào)動(dòng)了審計(jì)人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，掌握計(jì)算機(jī)技能的熱情和積極性。
（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用能力。該局將普及培訓(xùn)與中級(jí)培訓(xùn)相結(jié)合，采取分層次培訓(xùn)、分類培養(yǎng)等方式，不斷加大計(jì)算機(jī)培訓(xùn)工作力度。一是強(qiáng)化計(jì)算機(jī)新知識(shí)和應(yīng)用技能的學(xué)習(xí)，注重全員培訓(xùn)。該局先后舉辦計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)、辦公自動(dòng)化軟件、各類審計(jì)軟件應(yīng)用等培訓(xùn)10余期，參加培訓(xùn)審計(jì)干部1 000多人次；今年3月，又利用近一個(gè)月時(shí)間對(duì)市本級(jí)及16個(gè)縣（市）區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)的局領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)干部舉辦了七期0A系統(tǒng)全員培訓(xùn)，共計(jì)達(dá)366人次，培訓(xùn)面100%。二是加大對(duì)高技術(shù)人才和專家型人才培養(yǎng)，注重骨干培訓(xùn)。積極選送審計(jì)骨干參加審計(jì)署、省審計(jì)廳舉辦的計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)。目前，該局參加中級(jí)培訓(xùn)人員21人，占全局總?cè)藬?shù)的22％，其中：審計(jì)署11人，省審計(jì)廳10人,培訓(xùn)人員中局領(lǐng)導(dǎo)一名。下半年該局還將有一名局領(lǐng)導(dǎo)和部分同志參加省廳舉辦的中級(jí)培訓(xùn)，這些同志經(jīng)過培訓(xùn)，能夠應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)開展難度較大的計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目，成為該局計(jì)算機(jī)審計(jì)的中堅(jiān)力量。目前該局每個(gè)業(yè)務(wù)處科都配有1－2名這樣的同志，發(fā)揮著骨干和帶頭作用。三是對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)成果經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)交流，注重案例培訓(xùn)。為促進(jìn)審計(jì)人員相互學(xué)習(xí)，共同提高，該局每年利用冬訓(xùn)和審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，將各專業(yè)處科和縣區(qū)局好的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、案例和成果進(jìn)行交流，指導(dǎo)大家學(xué)習(xí)和借鑒，使大家少走彎路，達(dá)到了學(xué)習(xí)和提高的目的。通過實(shí)踐案例講解和專家經(jīng)驗(yàn)展示，總結(jié)了成績(jī)，交流了做法，增強(qiáng)了信心，同時(shí)也檢驗(yàn)了計(jì)算機(jī)學(xué)習(xí)培訓(xùn)的效果，進(jìn)一步推進(jìn)了計(jì)算機(jī)審計(jì)的深入開展。
（五）完善制度，為計(jì)算機(jī)審計(jì)有序開展提供保障。一是強(qiáng)化硬件設(shè)備管理。通過采取建立設(shè)備管理臺(tái)賬、定期安全檢查、指定IP地址防范病毒入侵OA系統(tǒng)等有效措施，確保系統(tǒng)運(yùn)行安全。二是加強(qiáng)制度建設(shè)。本著從制度上杜絕管理漏洞，從技術(shù)上防范事故發(fā)生的原則，建立和完善了各項(xiàng)規(guī)章制度。制定了《計(jì)算機(jī)信息設(shè)備管理使用辦法》、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全管理辦法》、《審計(jì)管理系統(tǒng)操作規(guī)程》、《齊齊哈爾市審計(jì)局機(jī)房管理制度》、《齊齊哈爾市審計(jì)局機(jī)房保密制度》、《齊齊哈爾市審計(jì)局機(jī)房消防管理制度》、《齊齊哈爾市審計(jì)局網(wǎng)絡(luò)管理員工作職責(zé)》和《齊齊哈爾市審計(jì)局系統(tǒng)管理員工作職責(zé)》等項(xiàng)規(guī)章制度，保障了計(jì)算機(jī)審計(jì)依法有序開展。
三、加大應(yīng)用力度，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的有效融合
開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，是提升審計(jì)科技含量，推動(dòng)審計(jì)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵關(guān)節(jié)。對(duì)此，該局不斷研究和加大推進(jìn)計(jì)算機(jī)在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用的力度。
（一）建立多維分析，突出審計(jì)重點(diǎn)，完善審計(jì)手段。 為解決社會(huì)反應(yīng)強(qiáng)烈而手工審計(jì)難以揭示的醫(yī)療行業(yè)亂收費(fèi)問題，該局組成了由審計(jì)人員和計(jì)算機(jī)技術(shù)人員參加的攻關(guān)小組，對(duì)市第一醫(yī)院、市中醫(yī)院、公安醫(yī)院和五官醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、藥品收費(fèi)開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)。審計(jì)中，根據(jù)法律法規(guī)、業(yè)務(wù)處理邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系建立多個(gè)審計(jì)分析模型，編寫查詢語(yǔ)句，總體分析抓住審計(jì)重點(diǎn)，成功地揭開了老百姓關(guān)心、政府關(guān)注、醫(yī)院怕披露的亂收費(fèi)問題，彌補(bǔ)了因手段落后和業(yè)務(wù)量大而不能審、審不了的缺陷，提高了該局在信息化環(huán)境下更好履行審計(jì)監(jiān)督的能力。這次審計(jì)，提交專家經(jīng)驗(yàn)4篇，并全部入選審計(jì)署專家經(jīng)驗(yàn)庫(kù)?！袄脭?shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)開展醫(yī)療行業(yè)審計(jì)”榮獲該市市直機(jī)關(guān)三型機(jī)關(guān)建設(shè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)。
（二）構(gòu)建資源平臺(tái)，深化審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)審計(jì)方式。該局把被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)優(yōu)勢(shì)，充分利用數(shù)據(jù)管理的現(xiàn)代化手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)交換和資源共享。如在財(cái)政審計(jì)中，同時(shí)將幾個(gè)縣區(qū)的財(cái)政、稅收電子數(shù)據(jù)，經(jīng)過轉(zhuǎn)換處理，構(gòu)建數(shù)據(jù)資源平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了在一臺(tái)電腦中對(duì)財(cái)政預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外電子賬，地稅部門數(shù)據(jù)以及在會(huì)計(jì)核算中心管理的預(yù)算單位的電子賬的瀏覽、查詢分析和數(shù)字核對(duì)。首次通過會(huì)計(jì)核算中心系統(tǒng)、預(yù)算外資金管理系統(tǒng)足不出戶地完成財(cái)政資金延伸審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金動(dòng)態(tài)過程的監(jiān)督。財(cái)政決算審計(jì)取得技術(shù)創(chuàng)新工作成果5項(xiàng)，獲得審計(jì)署《AO審計(jì)軟件》最佳應(yīng)用獎(jiǎng)、省審計(jì)廳審計(jì)案例一等獎(jiǎng)等表彰獎(jiǎng)勵(lì)。在對(duì)該市66戶行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，利用數(shù)據(jù)庫(kù)儲(chǔ)存的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，通過《AO審計(jì)軟件》財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模板，快速生成被審計(jì)單位電子賬，提前進(jìn)入了查賬階段，確保了項(xiàng)目的按時(shí)保質(zhì)完成。解決了財(cái)政、行政審計(jì)涉及部門多，資金量大，傳統(tǒng)手工審計(jì)存在時(shí)間長(zhǎng)，內(nèi)容輻射面窄，審計(jì)過程連續(xù)性差的問題。
（三）創(chuàng)新數(shù)據(jù)采集，拓展審計(jì)空間，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。近兩年該局在不同行業(yè)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)中，經(jīng)常會(huì)遇到各類難題。如醫(yī)保系統(tǒng)和金融系統(tǒng)的大型數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)采集，就是當(dāng)時(shí)審計(jì)人員面臨的一道難關(guān)。面對(duì)醫(yī)保系統(tǒng)總數(shù)據(jù)量30G，數(shù)據(jù)表1400多張，一張數(shù)據(jù)表多達(dá)上千萬條數(shù)據(jù)，以及沒有專業(yè)設(shè)備和以往經(jīng)驗(yàn)的情況下，為解決難題，醫(yī)保系統(tǒng)審計(jì)組經(jīng)過反復(fù)研究，多次測(cè)試，最終攻克了難度較大的數(shù)據(jù)采集課題，形成了醫(yī)保系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集的經(jīng)驗(yàn)和方法。審計(jì)中還利用數(shù)據(jù)表，編寫查詢語(yǔ)句，通過對(duì)50多條疑點(diǎn)的排查，查出了身份證重號(hào)、違規(guī)領(lǐng)取傷殘補(bǔ)助金等違紀(jì)違規(guī)問題。在對(duì)市商業(yè)銀行的審計(jì)中，審計(jì)人員和計(jì)算機(jī)技術(shù)人員在充分研究和分析市商業(yè)銀行“核心開發(fā)系統(tǒng)”數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，找到了用于會(huì)計(jì)核算的憑證表、科目余額表、科目代碼表三張數(shù)據(jù)表，通過必要的數(shù)據(jù)處理后，將銀行財(cái)務(wù)賬轉(zhuǎn)換到《AO審計(jì)軟件》，將部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以文本形式轉(zhuǎn)換導(dǎo)入到《通審軟件》中，成功地破解了對(duì)海量數(shù)據(jù)的采集難題。
（四）運(yùn)用專業(yè)軟件，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。該局大膽嘗試和創(chuàng)新先進(jìn)的工程決算審計(jì)方法，將計(jì)算工程量、套算材料定額、計(jì)算材料差價(jià)等大量的計(jì)算、核對(duì)工作，通過《神機(jī)妙算造價(jià)軟件》和《廣聯(lián)達(dá)工程造價(jià)軟件》的“工程量圖形計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)、審計(jì)審核”等5個(gè)模塊來完成，快速得出工程決算的審計(jì)結(jié)果。如對(duì)總投資23 750萬元的聯(lián)通大道審計(jì)，僅用20天時(shí)間，就完成工程量計(jì)算、套定額等項(xiàng)工作，核減工程造價(jià)2 465萬元，與傳統(tǒng)手工審計(jì)相比，可以提高1/3的工作效率，同時(shí)還保證了計(jì)算的準(zhǔn)確性。幾年來，該局在全省同行業(yè)率先應(yīng)用“神機(jī)妙算”和“廣聯(lián)達(dá)”審計(jì)軟件開展工程決算審計(jì)，摸索出了一套比較完整的審計(jì)方法，在實(shí)際工作中收到了較好實(shí)效。（李甦艷）
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