今年以來，山東省日照市審計(jì)局針對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行不到位、遺漏審計(jì)事項(xiàng)、簡化審計(jì)程序等問題，采取多項(xiàng)措施前置檢查關(guān)口，在審計(jì)實(shí)施過程中進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量檢查，發(fā)揮審計(jì)質(zhì)量檢查在審計(jì)過程中的預(yù)警和控制作用，有效地解決了事后質(zhì)量檢查“馬后炮”的弊端。
日照市審計(jì)局的具體做法是，在審計(jì)組形成小組報告初稿后，向局質(zhì)量檢查組提出質(zhì)量檢查申請，由局質(zhì)量檢查組按分析性復(fù)核、抽查核對、集體會診等方法對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查。一是對審計(jì)組提供的相關(guān)資料進(jìn)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證實(shí)施方案中確定的目標(biāo)、內(nèi)容的執(zhí)行情況。二是采用抽查核對法，對審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行抽查，驗(yàn)證審計(jì)查出問題的準(zhǔn)確性。三是局質(zhì)量檢查組對發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問題的項(xiàng)目進(jìn)行集體會診，幫助審計(jì)組分析原因，提出改進(jìn)措施，審計(jì)組進(jìn)行補(bǔ)充完善。通過前置審計(jì)質(zhì)量檢查關(guān)口，審計(jì)質(zhì)量檢查工作逐步實(shí)現(xiàn)了“三大轉(zhuǎn)變”。
一是在審計(jì)質(zhì)量控制理念上，實(shí)現(xiàn)從注重審計(jì)程序檢查向注重審計(jì)實(shí)施的科學(xué)性轉(zhuǎn)變。改變過去以是否進(jìn)行審前調(diào)查、是否制定實(shí)施方案以及是否記錄審計(jì)日記等為重點(diǎn)的檢查方式，在檢查中重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施方案的科學(xué)性、合理性及審計(jì)重點(diǎn)的落實(shí)情況，主要是審前調(diào)查是否重點(diǎn)突出、審計(jì)實(shí)施方案是否可行、方案確定的重點(diǎn)是否落實(shí)、重點(diǎn)事項(xiàng)是否查深查透、重大問題的事實(shí)是否清楚以及審計(jì)日記是否真實(shí)、完整等問題。
二是在審計(jì)質(zhì)量控制方式上，實(shí)現(xiàn)從事后檢查向全程跟蹤檢查轉(zhuǎn)變。改變過去法制機(jī)構(gòu)年終坐在辦公室對審計(jì)案卷集中進(jìn)行檢查的方式，安排檢查人員走進(jìn)審計(jì)組、深入審計(jì)項(xiàng)目，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全程跟蹤檢查，對審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題及時提出改進(jìn)措施，通過對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行全程跟蹤檢查，將審計(jì)過程和查證結(jié)果攤在“陽光”下，既有效防范審計(jì)風(fēng)險，又增強(qiáng)了審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量的責(zé)任感。
三是在審計(jì)質(zhì)量控制效能上，實(shí)現(xiàn)從被動控制向主動控制轉(zhuǎn)變。改變過去為完成工作計(jì)劃或上級任務(wù)而對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查的方式，充分認(rèn)識到審計(jì)質(zhì)量的“生命線”作用，主動對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行跟蹤檢查，幫助審計(jì)組降低審計(jì)風(fēng)險，提升審計(jì)成果；審計(jì)組也由以前的不得不接受檢查而變?yōu)橹鲃由暾垯z查，希望能在檢查組幫助下及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正不足，提高審計(jì)效率和成果。
上述措施有效地實(shí)現(xiàn)了審計(jì)復(fù)核和質(zhì)量檢查的有機(jī)結(jié)合，極大地提升了審計(jì)工作水平，取得了顯著成效。一是促進(jìn)了6號令的有效執(zhí)行。經(jīng)過復(fù)核，審計(jì)方案更加貼近被審計(jì)對象的實(shí)際，體現(xiàn)被審計(jì)對象的特點(diǎn)，且內(nèi)容翔實(shí)、可靠，目標(biāo)具體、重點(diǎn)突出、操作性強(qiáng)，既便于審計(jì)人員實(shí)施，又便于進(jìn)行質(zhì)量控制。二是提高了審計(jì)質(zhì)量。以前實(shí)施方案在很大程度上流于形式，有的審計(jì)項(xiàng)目以審計(jì)工作方案代替審計(jì)實(shí)施方案，有的調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案沒有履行報批手續(xù)，有的沒有按照審計(jì)實(shí)施方案確定的內(nèi)容開展審計(jì)等等，審計(jì)過程存在很大的隨意性，現(xiàn)在要求審計(jì)實(shí)施方案必須嚴(yán)格按審計(jì)質(zhì)量控制程序辦事，上一個程序完不成，就不準(zhǔn)進(jìn)入下一個程序，每一道程序都必須履行嚴(yán)格的手續(xù)，審計(jì)實(shí)施方案真正起到了指導(dǎo)、規(guī)范和控制審計(jì)過程的作用。三是放大了審計(jì)成效。今年以來，審計(jì)查出違反財經(jīng)法紀(jì)、管理不規(guī)范及為財政增收節(jié)支金額分別比同期增長39%、43%和38％，審計(jì)報告或信息被市領(lǐng)導(dǎo)批示17篇，進(jìn)一步發(fā)揮了審計(jì)質(zhì)量控制在審計(jì)工作中的“生命線”作用。（闞士梅）
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