三年，審計(jì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目212個(gè)，其中跟蹤審計(jì)項(xiàng)目29個(gè)，審定工程造價(jià) 5.2億元，核減工程造價(jià)近1億元，這是來自江蘇省淮安市洪澤縣審計(jì)局的一組數(shù)據(jù)。透過這組數(shù)據(jù)，凸顯的是該局著力提高固定資產(chǎn)投資審計(jì)質(zhì)量、為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展保駕護(hù)航的創(chuàng)新實(shí)踐——以查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、抓住控制點(diǎn)、占據(jù)制衡點(diǎn)、把握深化點(diǎn)為要點(diǎn)的“洪澤經(jīng)驗(yàn)”，成為淮安全市審計(jì)系統(tǒng)大力推廣的典范。
理性思考，科學(xué)分析，找準(zhǔn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。固定資產(chǎn)投資是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最活躍的因素。近年來，隨著洪澤縣工業(yè)化、城市化快速發(fā)展，政府投資項(xiàng)目建設(shè)數(shù)量越來越多，單體體量越來越大，洪澤縣審計(jì)局根據(jù)這些項(xiàng)目大多具有投資大、周期長(zhǎng)、施工過程和施工工藝復(fù)雜、工程材料和設(shè)備繁多、造價(jià)不確定因素增加、施工單位成份復(fù)雜等特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注、預(yù)測(cè)、分析和評(píng)估，結(jié)合實(shí)際制定了固定資產(chǎn)投資審計(jì)35道程序，從項(xiàng)目立項(xiàng)到審前調(diào)查，從方案制訂到文書送達(dá)，從現(xiàn)場(chǎng)取證到定額套用，從審計(jì)復(fù)核到征求意見，從出具報(bào)告到問題整改，對(duì)每個(gè)程序的操作提出了明確的要求，形成良好的制約機(jī)制，著力讓審計(jì)權(quán)力規(guī)范使用，透明運(yùn)行，有效規(guī)避了審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)錢交易風(fēng)險(xiǎn)。
把握重點(diǎn)，兼顧細(xì)節(jié)，抓住固定資產(chǎn)投資審計(jì)的控制點(diǎn)。該局在審計(jì)程序的運(yùn)用上抓住審計(jì)文書、調(diào)查取證、審計(jì)處理“三個(gè)關(guān)鍵”；在工程計(jì)算口徑的選擇上，把握施工合同、招標(biāo)文件、工程實(shí)際“三個(gè)依據(jù)”； 在工程現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證的手段上，實(shí)行投標(biāo)書、施工圖紙、現(xiàn)場(chǎng)簽證與工程實(shí)際“三個(gè)核對(duì)”；在審計(jì)復(fù)核的過程中，加強(qiáng)了對(duì)無法量化部分的重點(diǎn)復(fù)核，突出定額套用、材料價(jià)格確定、費(fèi)用計(jì)取“三個(gè)控制”。在對(duì)該縣一辦公樓工程審計(jì)中，但該局審計(jì)人員通過與現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)投標(biāo)書中原本計(jì)算的8萬元外墻保溫沒做，在圖紙與施工實(shí)際核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)圖紙中要求的造價(jià)約2萬元的板底抹灰沒做，在施工簽證與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)一半地坪為原有地坪，核減造價(jià)約10萬元。最終，該辦公樓造價(jià)被核減了20萬元。
完善機(jī)制，環(huán)環(huán)相扣，占據(jù)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的制衡點(diǎn)。去年以來，該局改變以往工程審計(jì)項(xiàng)目由局領(lǐng)導(dǎo)確定主審的傳統(tǒng)做法，將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入主審選擇之中，先后對(duì)65個(gè)項(xiàng)目實(shí)行了主審競(jìng)爭(zhēng)。在推行審計(jì)過程的流水制上，該局將工程項(xiàng)目分成若干部分，分塊負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)組長(zhǎng)、項(xiàng)目主審、審核人三者的權(quán)力分離，形成了相互監(jiān)督、相互制約的良性機(jī)制，保證了審計(jì)過程的透明和審計(jì)質(zhì)量的提高。在復(fù)核環(huán)節(jié)上，該局設(shè)立兩名專職審核人員，專職審核人員擔(dān)任主審者則實(shí)行交叉復(fù)核制。對(duì)于重點(diǎn)事項(xiàng)通過業(yè)務(wù)會(huì)辦會(huì)制度研究決定，克服了一人審到底、一人說了算、一人拍板、一人決定的弊端，實(shí)現(xiàn)了有效的權(quán)力制衡。該局還對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行量化考核，實(shí)行永久負(fù)責(zé)制。
創(chuàng)新方法，創(chuàng)優(yōu)手段，把握固定資產(chǎn)投資審計(jì)的深化點(diǎn)。近年來，該局采取“跟蹤審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)相結(jié)合”、“財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)相結(jié)合”、“計(jì)算機(jī)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)相結(jié)合”的方法和手段，深化了固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作。近三年來，該局先后對(duì)縣文化中心、老子山漁家花園、國(guó)稅局辦公樓、富民家園等近30項(xiàng)工程實(shí)施了跟蹤審計(jì)，節(jié)約建設(shè)成本5200多萬元。在對(duì)某新建企業(yè)總投資審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員通過財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)相結(jié)合，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面扣除了甲供材。在對(duì)某河道拓寬土方工程審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員通過利用CAD軟件的面積查詢工具，查出每一段面面積，從而準(zhǔn)確計(jì)算出挖填土方體積，核減土方34540立方米。
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