近日，《武漢市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目審理辦法（試行）》出臺(tái)，標(biāo)志著今后湖北省武漢市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目將由復(fù)核全面轉(zhuǎn)為審理。這是該局加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理，規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)成果，推進(jìn)全市審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”功能的又一重要舉措。
該《辦法》規(guī)定，武漢市審計(jì)局實(shí)行“兩級(jí)復(fù)核，一級(jí)審理”的審計(jì)項(xiàng)目審理模式，即審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組、所在業(yè)務(wù)部門(mén)二級(jí)復(fù)核、法制部門(mén)審理。業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)，同時(shí)，將代擬的審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn)、審計(jì)組和業(yè)務(wù)部門(mén)出具的書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)，一并送交法制部門(mén)復(fù)核。法制部門(mén)對(duì)審理發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題出具審理意見(jiàn)書(shū)。業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)審理意見(jiàn)的采納情況逐一作出書(shū)面說(shuō)明，并將說(shuō)明情況及時(shí)反饋法制部門(mén)。法制部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)審理意見(jiàn)采納情況的說(shuō)明，對(duì)審計(jì)結(jié)果類文書(shū)會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行修改，修改后的審計(jì)結(jié)果類文書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送局業(yè)務(wù)會(huì)審定。
為保證審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)規(guī)范性，提高審計(jì)工作效率，該局進(jìn)一步擴(kuò)大審理范圍。將原僅對(duì)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果類文書(shū)的形式性復(fù)核轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)審計(jì)實(shí)施方案制定和執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿的實(shí)質(zhì)性審理，核心是突出對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程、審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的管理和控制。還將信息系統(tǒng)審計(jì)納入法規(guī)部門(mén)審理范疇，并明確規(guī)定審計(jì)組在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)涉及信息系統(tǒng)重大問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)征求計(jì)算機(jī)審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)。
與以往的審計(jì)復(fù)核相比，該《辦法》對(duì)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目審理工作突出了三個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：一是在審計(jì)業(yè)務(wù)管理方式上，由偏重于事后監(jiān)督向事前與事后監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變。實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目審理，要求審查審計(jì)實(shí)施方案編制的合規(guī)性、科學(xué)性和可行性，促進(jìn)審計(jì)組重視審計(jì)實(shí)施方案的編制，充分發(fā)揮審計(jì)實(shí)施方案的指導(dǎo)約束作用，解決審計(jì)實(shí)施方案編制和審計(jì)實(shí)施“兩張皮”的問(wèn)題。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)送審理前，審理人員還可以根據(jù)情況參加審計(jì)意見(jiàn)交換會(huì)議，提前介入了解有關(guān)情況。二是在審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)象上，由偏重于結(jié)果控制向結(jié)果與過(guò)程控制并重轉(zhuǎn)變。實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目審理，要求重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程及結(jié)果，通過(guò)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的比對(duì)，分析審計(jì)實(shí)施方案確定的內(nèi)容和重點(diǎn)是否得到有效落實(shí)，審計(jì)工作底稿反映的問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中得到充分體現(xiàn)，全面評(píng)估審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和審計(jì)成果水平。三是在審計(jì)結(jié)果審核方法上，由偏重于形式性審核向?qū)嵸|(zhì)性審核與形式性審核并重轉(zhuǎn)變。實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目審理，審理人員不僅要審核審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題、事實(shí)表述是否清楚、適用法規(guī)是否準(zhǔn)確、處理處罰是否恰當(dāng)，還要通過(guò)審核審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，從實(shí)質(zhì)性內(nèi)容上分析判斷審計(jì)結(jié)論是否準(zhǔn)確。必要時(shí)，審理人員經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意，可以直接到被審計(jì)單位核實(shí)有關(guān)情況。
通過(guò)制定和實(shí)施《審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》，武漢市審計(jì)局將構(gòu)筑由審計(jì)組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)部門(mén)、法制部門(mén)共同組成的三道防線，更有利于把好審計(jì)程序關(guān)、審計(jì)證據(jù)關(guān)、審計(jì)定性關(guān)、審計(jì)評(píng)價(jià)關(guān)和重大事項(xiàng)集體審定關(guān)，從而進(jìn)一步提升審計(jì)項(xiàng)目審理程序的科學(xué)性、規(guī)范性和可操作性。（詹波）
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